內(nèi)部審計中，審計人員會遇到被審計單位的人對審計報告中的問題定性、問題描述甚至問題本身提出異議。被審計單位提出異議的原因之一就是審計依據(jù)不準確，或者審計依據(jù)不充分。
首先，我們來看看內(nèi)部審計運用的審計依據(jù)都有哪些？
一是國家法律法規(guī)。國家的法律法規(guī)適用的范圍很廣。例如《會計法》在財務審計中就很容易被引用。不過國家的法律法規(guī)具有極強的嚴肅性，一旦被審計人員在審計問題中引用，被審計單位一般會覺得比較敏感。
二是行業(yè)的規(guī)定、指導意見等。每個行業(yè)都會出臺一些規(guī)定、指導意見來規(guī)范行業(yè)內(nèi)企業(yè)組織的經(jīng)營行為。企業(yè)組織在實際經(jīng)營中，難免會觸碰到行業(yè)禁止的經(jīng)營行為，這時候，內(nèi)部審計人員就要指出來。盡管被審計單位會講，內(nèi)審部門和經(jīng)營部門也都是同一個組織的，被審計單位所做的違反行業(yè)規(guī)定的行為也是受市場環(huán)境的影響，也是為了生存，但是內(nèi)部審計人員要站在組織的整體利益上，為組織避免外部監(jiān)管風險。規(guī)范經(jīng)營，并不是阻礙組織發(fā)展的剎車器。
三是組織制定的規(guī)章制度。越是成熟的企業(yè)組織，其規(guī)章制度越是健全。規(guī)章制度越是健全，審計人員越是容易找到審計依據(jù)。
四是內(nèi)部控制原則。還有一些法律、法規(guī)、規(guī)章、制度沒有明確指出，但是違反內(nèi)部控制原則的經(jīng)濟事項，審計人員要通過分析、判斷，把具有重大風險的事項揭示出來。
那么，審計人員如何運用好審計依據(jù)呢？
一是，熟悉審計依據(jù)所涉及的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等。有時候，審計人員明明覺得某個經(jīng)濟行為有問題，可就是找不到相應的審計依據(jù)，這就是對法規(guī)、制度等不夠熟悉。
二是，能夠?qū)馕龅乜创?、法?guī)、規(guī)章、制度等。所謂解析，就是審計人員在深入了解法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等的基礎上，能夠分析解構，能夠較嚴謹?shù)睾徒?jīng)濟行為對應起來。
三是，能夠辯證地看待法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等。尤其是企業(yè)組織制定的一系列規(guī)章制度，其中不一定完全的合理或者符合實際情況。審計人員在引用審計依據(jù)并指出審計問題后，要考慮被審計單位的的實際經(jīng)營情況和問題如何整改。
四是，發(fā)展地看待法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等。市場經(jīng)濟下，影響企業(yè)組織的外部因素變化很快。企業(yè)組織也在不斷地通過組織創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新等進行變革，以適應市場的變化。很多法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等已經(jīng)是很多年前制定的了，是否符合現(xiàn)在的市場環(huán)境，審計人員也要以發(fā)展的眼光來看待。
審計人員在與被審計單位溝通時，不要像權力部門那樣，直接搬來法規(guī)、條例來指出問題的存在，而是要把審計依據(jù)和審計發(fā)現(xiàn)問題有機地結(jié)合起來，指出問題的風險、影響。
無論怎樣，正確地運用審計依據(jù)，將增加內(nèi)部審計的權威性和專業(yè)性，更有效地說服被審計單位。
