應(yīng)納稅所得額有兩種計(jì)算方法，一是直接法，二是間接法。
1、直接計(jì)算法：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損
2、間接計(jì)算法：
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額
3、例1：某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)取得產(chǎn)品銷售收入4 000萬(wàn)元。
(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2 600萬(wàn)元。
(3)發(fā)生銷售費(fèi)用770萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)650萬(wàn)元）；管理費(fèi)用480萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。
(4)銷售稅金160萬(wàn)元（含增值稅120萬(wàn)元）。
(5)營(yíng)業(yè)外收人80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）。
(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬(wàn)元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元。
要求：計(jì)算該企業(yè)2008年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。
(1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=4 000+80-2 600-770-480-60-40-50= 80（萬(wàn)元）
(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=650-4 000×15%=650-600=50（萬(wàn)元）
(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=25-25×60%=25-15=10（萬(wàn)元）
4 000×5‰= 20萬(wàn)元>25×60%=15（萬(wàn)元）
(4)捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額=30-80×12%=20.4（萬(wàn)元）
(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=5-200×2%=1（萬(wàn)元）
(6)職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=31-200×14%=3（萬(wàn)元）
(7)職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=7-200×2.5%=2（萬(wàn)元）
(8)應(yīng)納稅所得額=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4（萬(wàn)元）
(9) 2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=172.4×25%=43.1（萬(wàn)元）
例2：某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
全年取得產(chǎn)品銷售收入為5 600萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4 000萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本694萬(wàn)元；取得購(gòu)買國(guó)債的利息收入40萬(wàn)元；繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬(wàn)元；發(fā)生的管理費(fèi)用760萬(wàn)元，其中新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為60萬(wàn)元．業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬(wàn)元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬(wàn)元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）；取得營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出250萬(wàn)元（其中含公益捐贈(zèng)38萬(wàn)元）。
要求：計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。
(1)利潤(rùn)總額=5 600+800+40+34+100-4 000-694-300-760-200-250= 370（萬(wàn)元）
(2)國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬(wàn)元。
(3)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額=60 ×500/o=30（萬(wàn)元）
(4)按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%計(jì)算=70 ×60%=42（萬(wàn)元）
按銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰ 計(jì)算=(5 600+800) ×5‰=32（萬(wàn)元）
按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-32=38（萬(wàn)元）
(5)取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬(wàn)元。
(6)捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)=370 ×12%=44.4（萬(wàn)元）
實(shí)際捐贈(zèng)額38萬(wàn)元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)44.4萬(wàn)元，可按實(shí)捐數(shù)扣除，不做納稅調(diào)整。
(7)應(yīng)納稅所得額=370-40-30+38-34=304（萬(wàn)元）
(8)該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=304 ×25%=76（萬(wàn)元）
一般情況下：所得稅的計(jì)算公式=應(yīng)納稅所得額*稅率
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加項(xiàng)-納稅調(diào)整減少項(xiàng)
回答：2010-09-28 20:01
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損
回答：2010-09-28 20:31
計(jì)算企業(yè)所得稅之前，一定要先計(jì)算應(yīng)納稅所得額，然后用應(yīng)納稅所得額乘適用稅率
應(yīng)納稅所得額有兩種計(jì)算方法，一是直接法，二是間接法。
1、直接計(jì)算法：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損
2、間接計(jì)算法：
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目
360pskdocImg_0
