三九醫(yī)藥股份有限公司財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)介紹
面對(duì)加入ＷＴＯ以后的嚴(yán)峻形勢(shì)，三九醫(yī)藥股份有限公司充分認(rèn)識(shí)到只有不斷適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，只有對(duì)各種企業(yè)資源進(jìn)行有效的整合，加強(qiáng)自身管理，才能夠提高在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力。三九醫(yī)藥根據(jù)自身的實(shí)際情況，經(jīng)過不斷地學(xué)習(xí)、組織創(chuàng)新和資源整合，初步形成了新的財(cái)務(wù)管理體系。
一、再造組織結(jié)構(gòu)，改進(jìn)管理模式
新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)我們財(cái)務(wù)管理的職能提出了更高的要求。我們財(cái)務(wù)工作必須改變過去那種被動(dòng)核算、事后補(bǔ)漏的方式，逐步建立事前控制、事中反饋、事后監(jiān)督的一體化財(cái)務(wù)管理模式，形成一套以財(cái)務(wù)管理為主線的內(nèi)部控制制度。按照新的內(nèi)部控制制度的要求，我們對(duì)公司現(xiàn)行的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了重組和優(yōu)化，并相應(yīng)地對(duì)組織結(jié)構(gòu)和管理模式進(jìn)行了改進(jìn)。
我們將原財(cái)務(wù)部一分為二，組建新的財(cái)務(wù)預(yù)算部和資金管理部，新設(shè)了投資管理辦公室和審計(jì)辦公室，并設(shè)立以財(cái)務(wù)總監(jiān)牽頭的資金管理委員會(huì)。在這個(gè)大財(cái)務(wù)管理框架內(nèi)，對(duì)各部門的職能和責(zé)任進(jìn)行了重新描述。各部門在財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，相互獨(dú)立而又相互協(xié)作，互不干預(yù)。新的財(cái)務(wù)預(yù)算部的職責(zé)包括會(huì)計(jì)核算和報(bào)表編制，財(cái)務(wù)預(yù)算及管理、財(cái)務(wù)分析；資金管理部的工作職責(zé)是生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資金和信貸資金的統(tǒng)籌安排，統(tǒng)一調(diào)度；投資管理辦公室的職責(zé)是下屬二級(jí)企業(yè)的協(xié)調(diào)和管理，對(duì)外投資的管理；審計(jì)辦公室的職責(zé)是對(duì)公司各部門及分公司、子公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)。
資金管理部的前身是隸屬于財(cái)務(wù)部的結(jié)算中心。將資金管理獨(dú)立出來，符合現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的要求，有效地克服了以前財(cái)務(wù)部既管核算又管資金單邊運(yùn)作的缺陷，使核算與資金管理相互監(jiān)督，互為參照，各有側(cè)重，為內(nèi)部控制制度的完善提供了保障。同時(shí)，資金管理部的單列，表明了我們對(duì)資金管理的高度重視，時(shí)時(shí)刻刻要防微杜漸，避免企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)問題陷入財(cái)務(wù)困境。
新設(shè)投資管理辦公室，原因是三九醫(yī)藥是一個(gè)集團(tuán)公司，對(duì)外投資公司和項(xiàng)目較多，這些公司和項(xiàng)目對(duì)三九醫(yī)藥的合并效益有很大的影響。我們需要對(duì)總部與子公司之間的關(guān)系有清晰的定位和發(fā)展思路。也就是說，公司總部作為資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體，通過符合現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件的激勵(lì)和約束機(jī)制，培育各個(gè)子公司，提高其競(jìng)爭(zhēng)能力，做大三九醫(yī)藥的產(chǎn)業(yè)，使三九醫(yī)藥具備持續(xù)和健康的投資經(jīng)營(yíng)能力，不斷地做強(qiáng)、做大。
審計(jì)辦公室的設(shè)立，突出了內(nèi)部審計(jì)的地位，使內(nèi)部控制制度的實(shí)施尤其是對(duì)二級(jí)公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控有了組織保障同時(shí)也為公司內(nèi)部的職能部門對(duì)二級(jí)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考評(píng)作出了制度安排。
三九醫(yī)藥通過組織結(jié)構(gòu)的再造和管理模式的改進(jìn)，初步建立起日常會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確及時(shí)，財(cái)務(wù)管理層次分明，經(jīng)濟(jì)責(zé)任分級(jí)對(duì)口，經(jīng)營(yíng)和資金重點(diǎn)突出的全面財(cái)務(wù)管理框架。
二、從單一核算向現(xiàn)代財(cái)務(wù)模式轉(zhuǎn)變，全面提升財(cái)務(wù)管理水平
（一）規(guī)范會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、及時(shí)和完整。
１、做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，完善崗位責(zé)任制度，逐步建立符合上市公司要求和經(jīng)營(yíng)管理需要的會(huì)計(jì)核算體系
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。我們按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《深圳市會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化管理辦法》等法律、法規(guī)要求，完成了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化的認(rèn)證工作。同時(shí)，根據(jù)不斷發(fā)展的管理要求，財(cái)務(wù)部采取“請(qǐng)進(jìn)來、走出去”等多種方式，幫助全體財(cái)務(wù)人員積極學(xué)習(xí)新的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，并在核算過程中嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，以此來規(guī)范我們的財(cái)務(wù)核算工作。這兩項(xiàng)工作的順利完成，標(biāo)志著我公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化進(jìn)入了一個(gè)嶄新的階段，為我公司的財(cái)務(wù)管理上層次打下了一個(gè)良好的基礎(chǔ)。按照規(guī)范，我們的核算工作做到及時(shí)入帳，及時(shí)結(jié)清；每月與關(guān)聯(lián)公司賬務(wù)核對(duì)，及時(shí)反映問題，改進(jìn)工作方法；敦促長(zhǎng)期借款的核銷；與供貨商進(jìn)行欠款核對(duì)，以便確定資金付款額度，為預(yù)算工作提供有效數(shù)據(jù)依據(jù)。會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)計(jì)合理、高效，負(fù)責(zé)核算的會(huì)計(jì)人員相互牽制、相互影響、相互監(jiān)督，符合內(nèi)控要求，共同做好三九醫(yī)藥會(huì)計(jì)核算工作。
崗位責(zé)任制度。為了順利實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部從以會(huì)計(jì)核算為主的工作模式向以財(cái)務(wù)管理為主的工作模式的轉(zhuǎn)變，并結(jié)合即將實(shí)施的績(jī)效考評(píng)機(jī)制，從今年開始，財(cái)務(wù)部實(shí)行了崗位責(zé)任制，依據(jù)“誰(shuí)主管，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，建立了一套崗位量化考核指標(biāo)，要求發(fā)揮崗位分析職能。在原有的崗位核算工作的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化各崗位人員的管理意識(shí)，每月末或每個(gè)季度完成相應(yīng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變動(dòng)的整理與分析工作，并對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)的變動(dòng)加以分析和預(yù)測(cè)，及時(shí)提交財(cái)務(wù)主管進(jìn)行綜合分析，編制分析報(bào)告，以便管理層能及時(shí)獲取信息和發(fā)現(xiàn)問題，保持與公司的整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的協(xié)調(diào)。
成本核算。成本核算是會(huì)計(jì)核算的核心內(nèi)容，只有具備了完整和科學(xué)的成本核算體系，才可能實(shí)施科學(xué)的成本管理。２００１年我們實(shí)行更符合我公司實(shí)際情況的實(shí)際成本核算制度，細(xì)化了成本核算科目，增加了車間留存半成品的統(tǒng)計(jì)和計(jì)算，并且對(duì)委托加工的加工費(fèi)進(jìn)行核查和監(jiān)控，使成本核算數(shù)據(jù)都能真實(shí)地反映當(dāng)期生產(chǎn)情況，各產(chǎn)品的成本明細(xì)變動(dòng)也較穩(wěn)定，另外對(duì)新產(chǎn)品單味顆粒出口裝確定了統(tǒng)計(jì)報(bào)表和成本核算方法，指導(dǎo)生產(chǎn)部、供應(yīng)部和中藥發(fā)展部對(duì)單味顆粒的生產(chǎn)和倉(cāng)儲(chǔ)進(jìn)行管理。通過有效的成本核算，明確了成本控制目標(biāo)，使產(chǎn)品單位成本不斷降低。
核算體系。２００２年開始，根據(jù)公司管理和發(fā)展的需要，以新的內(nèi)控制度和上市公司會(huì)計(jì)制度為指導(dǎo)，我們綜合考慮會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析及預(yù)算的要求，重新設(shè)置會(huì)計(jì)科目的二級(jí)、三級(jí)及四級(jí)核算項(xiàng)目。具體做法如下：將各項(xiàng)費(fèi)用整理歸類，使二級(jí)科目充分反映全公司的業(yè)務(wù)類型；根據(jù)各部門的業(yè)務(wù)情況再細(xì)分三、四級(jí)明細(xì)項(xiàng)，主要為財(cái)務(wù)分析而設(shè)計(jì)，同時(shí)還平行設(shè)置了按核算部門區(qū)分費(fèi)用的歸屬。對(duì)會(huì)計(jì)核算要求準(zhǔn)確細(xì)致和及時(shí)，相關(guān)費(fèi)用按照上市公司財(cái)務(wù)制度的要求核算。同時(shí)，對(duì)重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理謹(jǐn)慎認(rèn)真，咨詢審計(jì)、稅務(wù)等有關(guān)部門，并在公司領(lǐng)導(dǎo)層充分商討后進(jìn)行帳務(wù)處理，保持會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性?？偟膩碚f，各科目按月按類別按部門的分解核算，滿足了公司級(jí)、部門級(jí)預(yù)算和分析以及外部審計(jì)的數(shù)據(jù)需要。
２、按時(shí)按質(zhì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，準(zhǔn)確反映和配合披露公司財(cái)務(wù)信息
財(cái)務(wù)報(bào)表是一家公司經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況和損益情況的晴雨表，對(duì)于上市公司來說，財(cái)務(wù)報(bào)表又是公開信息的最重要組成部分，是資本市場(chǎng)對(duì)公司進(jìn)行價(jià)值衡量的主要依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表的編制質(zhì)量，直接影響到上市公司的誠(chéng)信力和資本市場(chǎng)形象，因此財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作是我公司財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)之一。
三九醫(yī)藥股份有限公司目前包括本部及下屬二十幾家分公司，合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作是報(bào)表編制工作的重點(diǎn)，特別是對(duì)于上市公司，不僅需要定期披露季報(bào)、中報(bào)及年報(bào)，而且對(duì)于財(cái)務(wù)信息披露的質(zhì)量要求非常嚴(yán)格，合并報(bào)表的編制質(zhì)量直接影響公司在證券市場(chǎng)上形象的好壞。
編制合并報(bào)表不僅僅是將所有二級(jí)公司的報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的相加，而是需要通過編制合并抵銷分錄，將各公司之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易事項(xiàng)進(jìn)行抵銷處理，包括內(nèi)部銷售收入與成本的抵銷，內(nèi)部投資收益與利息收入及支出抵銷，內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付帳款的抵銷，以及內(nèi)部銷售形成的存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷等，最后計(jì)算出合并報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)額。
為了使編制的合并報(bào)表準(zhǔn)確、全面反映整個(gè)公司的真實(shí)情況，我們采取了制定報(bào)表報(bào)送制度，主動(dòng)多次與二級(jí)公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行溝通和對(duì)二級(jí)公司財(cái)務(wù)工作人員提供知識(shí)輔導(dǎo)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等三方面的措施，確保上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表編制與披露工作的順利完成。
（１）制定報(bào)表報(bào)送制度：我們根據(jù)每月，每季以及半年或年末報(bào)表編制要求的不同，對(duì)每月，每季以及半年或年末報(bào)表的報(bào)送內(nèi)容，報(bào)送時(shí)間分別作出了不同的規(guī)定。（２）主動(dòng)多次與二級(jí)公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行溝通，使合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作能順利進(jìn)行。（３）加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，對(duì)二級(jí)公司財(cái)務(wù)工作人員提供知識(shí)輔導(dǎo)與幫助。一方面加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，一方面要求下屬二級(jí)公司財(cái)務(wù)工作人員能積極學(xué)習(xí)新的知識(shí)與要求，同時(shí)對(duì)二級(jí)公司財(cái)務(wù)工作人員在工作中遇到的一些專業(yè)知識(shí)方面的問題進(jìn)行輔導(dǎo)和培訓(xùn)。通過以上措施，我們將進(jìn)一步提高合并報(bào)表編制水平，保證對(duì)外財(cái)務(wù)信息的披露質(zhì)量。
（二）完善財(cái)務(wù)管理，促使公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
１、控制成本費(fèi)用開支，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算制度。在核算上嚴(yán)格按預(yù)算制度執(zhí)行，費(fèi)用明晰，堅(jiān)決杜絕預(yù)算外開支；努力減少關(guān)聯(lián)交易，清理往來明細(xì)賬，積極催收預(yù)付賬款，以確保利潤(rùn)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
２、抓住資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，進(jìn)行專業(yè)專項(xiàng)管理。完善固定資產(chǎn)管理，配合設(shè)備部門定期檢查公司各項(xiàng)資產(chǎn)情況，及時(shí)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，更真實(shí)地反映公司的資產(chǎn)狀況。我們還從財(cái)務(wù)控制職能出發(fā)，配合供應(yīng)部門加強(qiáng)原輔料等的物流管理。如對(duì)各倉(cāng)庫(kù)管理引入金蝶財(cái)務(wù)系統(tǒng)，使數(shù)據(jù)處理方便，及時(shí)準(zhǔn)確等。
３、合理計(jì)稅報(bào)稅繳稅，維護(hù)良好稅企關(guān)系。近幾年，我們堅(jiān)持守法經(jīng)營(yíng)，依法納稅，密切關(guān)注稅制的改革和稅法的修訂給企業(yè)帶來的影響，認(rèn)真研究稅法與上市公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異，做到合法計(jì)稅、按時(shí)報(bào)稅、及時(shí)繳稅；積極協(xié)助配合每年的稅務(wù)大檢查，做好稅款的匯算清繳工作。
（三）嘗試預(yù)算管理，為全面推行內(nèi)控制度打下基礎(chǔ)。
預(yù)算是關(guān)于公司在既定期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等方面的總體預(yù)測(cè)。通過培訓(xùn)宣傳，使公司員工了解了預(yù)算，增強(qiáng)了預(yù)算管理意識(shí)，為推行“全面預(yù)算管理、全員預(yù)算管理、全額預(yù)算管理”工作奠定了良好的基礎(chǔ)。預(yù)算管理的實(shí)踐，在三九醫(yī)藥達(dá)到了如下的效果：
（１）通過預(yù)算使公司各部門的計(jì)劃相互協(xié)調(diào)、相互配合，達(dá)到對(duì)公司范圍內(nèi)資源有效和動(dòng)態(tài)的配置；
（２）通過全面地綜合、協(xié)調(diào)、規(guī)劃公司內(nèi)部各部門、各層次的經(jīng)濟(jì)關(guān)系與職能，使之統(tǒng)一服從于公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求，并使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化、定量化，明確規(guī)定各有關(guān)部門、有關(guān)人員各自職責(zé)及相應(yīng)奮斗目標(biāo)；
（３）加強(qiáng)內(nèi)部控制，有效地降低成本費(fèi)用；
（４）劃分各責(zé)任中心及其職責(zé)，明確控制對(duì)象，對(duì)公司的全面經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行以預(yù)算為中心的目標(biāo)管理；
（５）及時(shí)進(jìn)行過程反饋，加強(qiáng)事中控制，了解存在的差距和問題并采取改正措施；
（６）鼓勵(lì)員工參與制訂全面預(yù)算，加強(qiáng)員工對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和基本政策的關(guān)注程度，便于公司管理層與員工的及時(shí)溝通，使各責(zé)任單位和責(zé)任人按照預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)自我控制，保證目標(biāo)利潤(rùn)的完成。
１、預(yù)算編制嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)，突出各經(jīng)營(yíng)單位目標(biāo)重點(diǎn)。
今年初，公司要求下屬各單位在公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，依據(jù)本公司實(shí)際情況，遵照公司的有關(guān)規(guī)定和要求進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)，以“開源節(jié)流”為指導(dǎo)思想，形成本公司的初步預(yù)算上交公司管理層。公司財(cái)務(wù)預(yù)算部根據(jù)２００１年的公司經(jīng)營(yíng)情況，匯總研究宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，對(duì)三九醫(yī)藥本部及各二級(jí)公司的２００２年經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了收入、成本費(fèi)用及利潤(rùn)預(yù)測(cè)，在進(jìn)行各條塊詳細(xì)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，形成了較為客觀的利潤(rùn)預(yù)測(cè)表。
初步的利潤(rùn)預(yù)算形成后，公司以總經(jīng)理牽頭，逐個(gè)部門、逐個(gè)公司地對(duì)預(yù)算進(jìn)行深入地探討，按照成本效益約束原則，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙?duì)預(yù)算進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任分級(jí)對(duì)口的原則，對(duì)各二級(jí)公司，側(cè)重控制其作為公司利潤(rùn)中心的利潤(rùn)預(yù)算；對(duì)公司本部各部門、各單位和三九醫(yī)貿(mào)公司，我們將其作為公司的成本中心，重點(diǎn)控制其費(fèi)用預(yù)算。這樣就形成了包括各下屬單位成本、費(fèi)用和效益指標(biāo)在內(nèi)的公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，下發(fā)各單位遵照?qǐng)?zhí)行。
有了明確的目標(biāo)，各二級(jí)單位在安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)能夠有的放矢，抓住生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的瓶頸因素，真正做到心中有數(shù)。每季度，根據(jù)各單位的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合預(yù)算目標(biāo)，找出差異，分析原因，不足的地方加以改進(jìn)，好的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)推廣，以確保目標(biāo)利潤(rùn)和費(fèi)用額度的完成。每年度經(jīng)營(yíng)期間結(jié)束，還將進(jìn)行全面總結(jié)，為下一個(gè)經(jīng)營(yíng)期間提供參考數(shù)據(jù)和決策依據(jù)。
預(yù)算編制的另一重要和日?；墓ぷ魇琴Y金預(yù)算。一般來說，企業(yè)的資金是企業(yè)的稀缺資源，資金預(yù)算的目的就是在利潤(rùn)和費(fèi)用預(yù)算的框架內(nèi)，合理分配資金的配置，既要盡量減少資金占用，又要保障公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。公司各部門和貿(mào)易公司每月根據(jù)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)情況，上報(bào)資金計(jì)劃，由財(cái)務(wù)預(yù)算部匯總并平衡調(diào)整，形成每月資金預(yù)算。每月資金預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算部進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和資金管理部進(jìn)行資金監(jiān)控的依據(jù)。
２、營(yíng)運(yùn)資金管理全程化，實(shí)現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金效益的最大化。
營(yíng)運(yùn)資金對(duì)于企業(yè)就像血液之對(duì)于人體，因此我們有必要對(duì)公司的營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行全程監(jiān)控，合理地使用營(yíng)運(yùn)資金，確保資金占用和資金成本最低，保證資金良性循環(huán)。目前，營(yíng)運(yùn)資金管理仍然是公司的管理重點(diǎn)。對(duì)資金的定性定量分析，為決策層提供合理化的資金使用建議甚至是直接的決策依據(jù)，使領(lǐng)導(dǎo)者合理有效調(diào)配使用有限營(yíng)運(yùn)資金，實(shí)現(xiàn)資金使用效益的最大化。營(yíng)運(yùn)資金預(yù)算管理是整個(gè)預(yù)算管理體系內(nèi)的重點(diǎn)和最日?；墓ぷ鳌Ｎ覀兊木唧w操作方法是，每月編制資金計(jì)劃。通過資金計(jì)劃可以及時(shí)掌握公司整體資金狀況，合理分配資金，提高資金使用效率，保證公司經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)行。
資金計(jì)劃采取按月滾動(dòng)方式進(jìn)行編制。由資金需求和來源單位上報(bào)每月資金需求計(jì)劃和資金來源預(yù)測(cè)，由預(yù)算分析辦根據(jù)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)，按需求情況制定詳細(xì)的資金計(jì)劃，然后將計(jì)劃交資金管理委員會(huì)，資金協(xié)調(diào)會(huì)每月初召開，資金管理委員會(huì)根據(jù)實(shí)際情況安排付款計(jì)劃，以達(dá)到資金需求和資金來源的動(dòng)態(tài)平衡。資金計(jì)劃經(jīng)審批后下發(fā)各資金需求單位，資金部將根據(jù)這一計(jì)劃嚴(yán)格執(zhí)行付款進(jìn)度，同時(shí)視資金的回籠情況、資金需求的輕重緩急做出合理安排。
通過營(yíng)運(yùn)資金計(jì)劃，強(qiáng)化了資金集中管理，讓資金跟著預(yù)算走，預(yù)算資金按照進(jìn)度撥付，利用資金計(jì)劃調(diào)控目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算的執(zhí)行，使每一分錢都用在刀刃上，保障公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行。
（四）發(fā)揮財(cái)務(wù)分析職能，為經(jīng)營(yíng)管理決策提供依據(jù)。
財(cái)務(wù)分析是企業(yè)整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的向?qū)В瑸槠髽I(yè)管理提供明確的測(cè)算和評(píng)估參數(shù)。財(cái)務(wù)分析工作是在既有的財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)之上，對(duì)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而對(duì)公司在日常經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題和不足進(jìn)行剖析，并根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提出相應(yīng)的改善措施。通過對(duì)財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)各崗位分析職能的強(qiáng)化，財(cái)務(wù)分析工作得以有效地展開。
目前，我們財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作主要包括定期的報(bào)表分析和不定期的報(bào)表分析。定期的報(bào)表分析工作指的是月度財(cái)務(wù)指標(biāo)分析和季度或年度財(cái)務(wù)綜合分析報(bào)告，不定期的報(bào)表分析主要指根據(jù)集團(tuán)或公司管理層或財(cái)務(wù)管理的需要進(jìn)行的專項(xiàng)財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
定期分析：財(cái)務(wù)部預(yù)算辦對(duì)三九醫(yī)藥各二級(jí)公司的月度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況產(chǎn)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)各單位從盈利能力、償債能力、預(yù)算執(zhí)行情況等方面進(jìn)行綜合分析，并著重分析重大差異和變動(dòng)的可能原因，提供給公司管理層作決策參考。
每個(gè)季度和年度的財(cái)務(wù)綜合分析報(bào)告，除了本部總帳會(huì)計(jì)以外，需要及時(shí)督促整理各崗位的數(shù)據(jù)分析資料，并根據(jù)這些資料編制本部財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告，還要求做好合并財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，對(duì)公司下屬子公司一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行比較分析，使公司領(lǐng)導(dǎo)層能及時(shí)準(zhǔn)確了解各公司的經(jīng)營(yíng)狀況，以評(píng)價(jià)各項(xiàng)投資的投資回報(bào)，并針對(duì)各公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)問題，作出相應(yīng)的投資管理策略；
專題分析：主要是根據(jù)公司管理層的要求或針對(duì)定期分析中發(fā)現(xiàn)的個(gè)別問題而作的專項(xiàng)分析或詳細(xì)分析報(bào)告。如：我們對(duì)新產(chǎn)品單味顆粒及電子調(diào)配柜項(xiàng)目的投入產(chǎn)出效益進(jìn)行了全面預(yù)測(cè)與分析；對(duì)固定資產(chǎn)的使用狀況與增減情況進(jìn)行過全面分析等。
三、科學(xué)進(jìn)行資金管理，努力提高資金運(yùn)作效率
２００２年３月，原三九醫(yī)藥財(cái)務(wù)部結(jié)算中心更名為三九醫(yī)藥資金管理部，作為一個(gè)獨(dú)立的部門開始運(yùn)作。部門的工作重點(diǎn)由普通的銀行結(jié)算轉(zhuǎn)移至生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金、信貸資金的統(tǒng)籌安排，統(tǒng)一調(diào)配。經(jīng)過近半年的運(yùn)行，部門內(nèi)部逐步形成了結(jié)算、信貸以及綜合統(tǒng)計(jì)分析三大職能模塊，在內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)下，基本實(shí)現(xiàn)“任務(wù)到崗、責(zé)任到人”，并在資金管理工作方面取得一定成效。
（一）銀行結(jié)算業(yè)務(wù)正規(guī)化，帳戶管理工作程序化。
理順結(jié)算業(yè)務(wù)流程，使結(jié)算更加準(zhǔn)確、便利和快捷，保證出票、回單提取、賬務(wù)處理、結(jié)賬、對(duì)賬各結(jié)算業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的順利銜接。
在銀行賬戶管理方面實(shí)行“專人專戶，跟蹤管理”的辦法，使每一個(gè)銀行帳戶從開戶、對(duì)帳到最后銷戶，以及相關(guān)的工作都有專人負(fù)責(zé)，責(zé)任具體落實(shí)到個(gè)人；在賬務(wù)處理方面要求做到“日清日結(jié)、月清月結(jié)”。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)帳工作，要求次月１０日前完成上月的對(duì)賬業(yè)務(wù)，次月１５日前結(jié)清未達(dá)賬，將銀企未達(dá)賬控制在一個(gè)月的合理范圍內(nèi)，縮小銀企帳務(wù)差距，增加會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和參考性。
積極推進(jìn)結(jié)算業(yè)務(wù)信息化和網(wǎng)絡(luò)化，建立企業(yè)網(wǎng)上銀行收支系統(tǒng)，目前已聯(lián)系兩家銀行試用網(wǎng)上銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，并將于未來全面推行。網(wǎng)上銀行系統(tǒng)投入運(yùn)行，將大大提高結(jié)算工作和資金運(yùn)行的效率。
（二）統(tǒng)籌安排資金來源，嚴(yán)格控制資金使用。
２００２年公司在資金使用上實(shí)行了全面的預(yù)算管理，資金部每月按照資金計(jì)劃嚴(yán)格執(zhí)行付款，控制資金流出，堅(jiān)決做到不在計(jì)劃內(nèi)的款不付，并做好付款統(tǒng)計(jì)，以便預(yù)算辦做下月的付款計(jì)劃。同時(shí)，資金部加強(qiáng)貨款回籠管理，按日、周、月做好銷售回款統(tǒng)計(jì)工作，并及時(shí)與貿(mào)易公司財(cái)務(wù)部核對(duì)回款明細(xì)。同時(shí)，我們還積極探索、嘗試新的融資方式，尋求新的融資渠道。
在資金使用方面，對(duì)各部門的資金需求在優(yōu)先保證生產(chǎn)資金的大前提下，按輕重緩急逐筆分級(jí)分類，并根據(jù)款項(xiàng)實(shí)際使用時(shí)間以及預(yù)計(jì)的銷售回款情況編制詳細(xì)的周付款進(jìn)度計(jì)劃，將付款合理分配到每個(gè)月的各個(gè)周。
自預(yù)算計(jì)劃正式實(shí)施半年以來，資金部平均每月都以８０％以上的比率完成資金預(yù)算計(jì)劃，特別是在貿(mào)易公司銷售回款低于計(jì)劃回款的１月和５月，仍然分別完成計(jì)劃的８７．７１％和１００％，保證了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行。在今年下半年和明年，我們要爭(zhēng)取每月資金預(yù)算的完成比例達(dá)到９０％以上。
（三）加強(qiáng)銀企合作，構(gòu)建新的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，提高風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。
從今年年初開始，在“增兵減灶”的原則指導(dǎo)下，改變以往廣泛撒網(wǎng)、哪里能貸到款就去哪里貸的模式，在保持融資規(guī)模的基礎(chǔ)上，進(jìn)行貸款的總量調(diào)整，戰(zhàn)略性地聯(lián)合幾家規(guī)模大、實(shí)力強(qiáng)、合作關(guān)系良好的銀行，開展深層次的業(yè)務(wù)合作，通過申請(qǐng)新授信額度，擴(kuò)大合作規(guī)模，尋求建立銀企雙贏的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系。而對(duì)于一些融資成本高、貸款規(guī)模小、融資條件苛刻的銀行，我們有計(jì)劃地逐步縮減在該行的融資規(guī)模，直至最終全部退出。
本著這一指導(dǎo)思想，在今年上半年，資金部與光大銀行、農(nóng)業(yè)銀行和招商銀行等就戰(zhàn)略合作達(dá)成初步意向，并已成功新增貸款共計(jì)５．９７億元，同時(shí)減少部分銀行的貸款共計(jì)２．５６億。此外，還根據(jù)借款結(jié)構(gòu)和賬戶使用情況，銷掉部分使用率低的賬戶，對(duì)公司控制使用的８０多個(gè)賬戶中的２６個(gè)進(jìn)行了銷戶。
（四）調(diào)整融資結(jié)構(gòu)，理順各方關(guān)系。
主體結(jié)構(gòu)。過去，公司與控股股東沒實(shí)行“三分開”，總公司的結(jié)算中心事實(shí)上成為集團(tuán)的“蓄水池”，形成對(duì)二級(jí)公司的資源占用。為明確母子公司的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，保證二級(jí)公司的健康發(fā)展，向二級(jí)公司歸還資源，我們有計(jì)劃地與銀行協(xié)商，年內(nèi)將原來在部分二級(jí)公司名下但實(shí)際由我公司控制使用的借款轉(zhuǎn)歸至三九醫(yī)藥或三九醫(yī)貿(mào)名下。截止到今年六月底，我們?cè)诎肽甑臅r(shí)間內(nèi)成功轉(zhuǎn)化了５６００萬(wàn)元，包括減少借款１６００萬(wàn)元，轉(zhuǎn)化承兌匯票４０００萬(wàn)元。
品種結(jié)構(gòu)。去年我們與銀行的匯票往來數(shù)目巨大，引起多方關(guān)注。今年以來，我們一方面采取將承兌匯票盡量轉(zhuǎn)化為貸款的辦法，另一方面采取將融資性承兌匯票轉(zhuǎn)化為具有真實(shí)貿(mào)易背景的銀行票據(jù)的辦法來降低融資風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)信譽(yù)。經(jīng)過半年的努力，這項(xiàng)轉(zhuǎn)化工作取得了很大的成功，大大地減少了融資性匯票。
開辦行結(jié)構(gòu)。我公司貸款業(yè)務(wù)銀行多達(dá)１２家，涉及相關(guān)分支機(jī)構(gòu)３０余家，這其中融資金額比例最大的不超過２０％，最小的不足１％。這樣的業(yè)務(wù)銀行結(jié)構(gòu)不僅減少了企業(yè)與銀行談判的籌碼，也隱含著極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還不可避免地增加了融資成本和信貸人員的工作量。對(duì)于一些融資成本偏高、融資條件較為苛刻的銀行，我們有計(jì)劃地逐步縮減在該銀行的融資規(guī)模。上半年我們已經(jīng)清除了一家銀行的貸款，調(diào)低了兩家銀行的貸款規(guī)模。
期限結(jié)構(gòu)。公司到期貸款結(jié)構(gòu)在各個(gè)月份的分布很不均勻，有些月份多，有些月份少，多則３、４億，少則１、２億。到期貸款多的月份會(huì)使當(dāng)月資金壓力驟然加大，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，因此調(diào)整貸款到期結(jié)構(gòu)，成為保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金穩(wěn)定供應(yīng)的必要工作。經(jīng)過近半年的努力，目前已使部分貸款到期結(jié)構(gòu)平均分配至全年１２個(gè)月。
目前資金部的工作目標(biāo)是控制新增信貸額度，新增額度以經(jīng)營(yíng)規(guī)模合理需要為原則，力求整體有所降低，提高公司資金使用效率。
（五）采取靈活務(wù)實(shí)的策略，努力降低資金成本。
在過去的半年里，我們充分利用國(guó)家下調(diào)貸款利率的契機(jī)，通過和銀行的協(xié)調(diào)溝通，對(duì)部分貸款采取提前歸還、還舊借新、借新還舊等辦法將其轉(zhuǎn)化為利率更低的新貸款。截至今年中期，公司的流動(dòng)資金貸款平均利率由去年年底的５．４３‰下降為５．３‰，平均每月節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用２５．９萬(wàn)元；銀行承兌匯票的貼現(xiàn)率由去年年底的平均４．０６％下降為３．４５％，少付貼息約１９１萬(wàn)元。
四、以治理結(jié)構(gòu)為主線，以財(cái)務(wù)控制為核心，強(qiáng)化投資管理
三九醫(yī)藥對(duì)二級(jí)公司規(guī)范管理的基本原則是：遵循上市公司規(guī)范治理的要求，逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度；控制方法以直接控制與間接控制相結(jié)合，直接控制主要是針對(duì)公司發(fā)展的規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等一些重大的事項(xiàng)，間接控制主要是通過內(nèi)部的專項(xiàng)審計(jì)制度、檢查制度以及企業(yè)的信息上報(bào)制度，從中發(fā)現(xiàn)問題來督促企業(yè)及時(shí)調(diào)整和糾正；加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理職能，做到以財(cái)務(wù)控制為主，母公司發(fā)揮投資績(jī)效考核和資金按成本效益配比調(diào)度的中心作用。對(duì)二級(jí)公司的管理結(jié)構(gòu)主要體現(xiàn)為：逐步在所有二級(jí)公司中建立健全董事會(huì)到總經(jīng)理的公司法人治理結(jié)構(gòu)，并建立財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的派駐及輪崗制度，做好二級(jí)公司責(zé)權(quán)下放的監(jiān)控機(jī)制。具體的管理內(nèi)容主要有五個(gè)方面：一是建立健全董事會(huì)；二是重大事項(xiàng)的規(guī)范化運(yùn)作；三是經(jīng)營(yíng)決策與考核；四是經(jīng)營(yíng)班子與管理團(tuán)隊(duì)人員的任免；五是財(cái)務(wù)報(bào)告與審計(jì)制度。
２００２年，我公司的投資管理辦公室，一方面加強(qiáng)了基礎(chǔ)工作的展開，另一方面重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，以資本為紐帶，切實(shí)落實(shí)出資者的所有權(quán)職能，還在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面作了有益的嘗試。
（一）規(guī)范投資管理基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)規(guī)章建設(shè)。
１、建立企業(yè)基本資料庫(kù)
在原有相關(guān)企業(yè)資料極度匱乏的基礎(chǔ)上，重新收集整理了投資辦所負(fù)責(zé)的十七家下屬企業(yè)的基本資料，包括公司章程、董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員、高管人員名單、產(chǎn)品目錄等，初步建立起了下屬企業(yè)資料庫(kù)。
２、建立企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表定期報(bào)送與分析慣例
從２００２年２月開始，投資管理辦公室定期收集所負(fù)責(zé)企業(yè)的月度財(cái)務(wù)報(bào)表及年度審計(jì)報(bào)告，逐步讓下屬企業(yè)形成定期向投資辦報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表的習(xí)慣，為將來的制度化工作打下基礎(chǔ)，同時(shí)根據(jù)工作需要，定期出具財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
３、訂立相關(guān)投資管理制度和規(guī)范
投資管理辦公室經(jīng)過深入了解企業(yè)實(shí)情，廣泛學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，逐步完善了《項(xiàng)目投資管理制度》、《年薪制試行辦法》、《外派干部管理暫行辦法》、《利潤(rùn)分配管理辦法》等規(guī)章制度。
（二）按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求逐步實(shí)現(xiàn)二級(jí)公司規(guī)范運(yùn)作。
１、建立健全董事會(huì)，發(fā)揮出資者的決策控制職能。
根據(jù)公司２００２－２００４年三年戰(zhàn)略規(guī)劃綱要和公司領(lǐng)導(dǎo)部署的下屬企業(yè)管理框架，投資辦加強(qiáng)了下屬企業(yè)的董事會(huì)的規(guī)范運(yùn)作力度。在所有二級(jí)公司中，建立健全“董事會(huì)—總經(jīng)理”的公司法人治理結(jié)構(gòu)，董事會(huì)在公司大政方針和重大決策方面行使職權(quán)，做到對(duì)二級(jí)公司的“責(zé)權(quán)下放，監(jiān)控及時(shí)”。按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，明確出資者權(quán)利與義務(wù)，形成新型的管理體制，使董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層相互制衡、權(quán)責(zé)明確，各司其職。
２、針對(duì)不同情況，配備選聘二級(jí)公司經(jīng)營(yíng)班子。
下屬二級(jí)企業(yè)公司經(jīng)營(yíng)班子的任免，包括公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，按照《公司法》規(guī)定的程序和要求進(jìn)行?？偨?jīng)理由董事會(huì)審議指定聘任，副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由總經(jīng)理提名經(jīng)董事會(huì)同意后決定聘任，公司其他管理人員由總經(jīng)理自行決定聘任。由于各個(gè)二級(jí)公司具體情況有所不同，由總公司通過董事會(huì)選派到二級(jí)公司的人員有多有少，我們掌握的原則是，對(duì)下屬公司的一把手既要給予充分的信任自由度，又要有所監(jiān)控，那么必要時(shí)從總公司派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)在目前來說仍然不失為解決問題的一個(gè)方法。同時(shí)可以采用輪崗制度，一方面解決一些相關(guān)的問題，另一方面又可為總公司培養(yǎng)和提供源源不斷的經(jīng)營(yíng)管理人才。二級(jí)公司經(jīng)營(yíng)班子在董事會(huì)的指導(dǎo)下開展公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
３、重大事項(xiàng)按程序決策，確保公司整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
所屬二級(jí)公司的總經(jīng)理會(huì)同財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)向董事會(huì)提交下一年的預(yù)算，經(jīng)審核同意后實(shí)施，董事會(huì)將根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況結(jié)合預(yù)算進(jìn)行評(píng)價(jià)考核，并依據(jù)這個(gè)目標(biāo)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。二級(jí)公司擬進(jìn)行重大投資、技改項(xiàng)目、擔(dān)保、抵押、轉(zhuǎn)讓、重組、重要資產(chǎn)處置等重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，需及時(shí)向董事會(huì)提交重大事項(xiàng)報(bào)告，在取得董事會(huì)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。在重大事項(xiàng)實(shí)施或進(jìn)行過程中，需定期向董事會(huì)匯報(bào)進(jìn)展情況。
４、實(shí)施激勵(lì)約束機(jī)制，試行經(jīng)營(yíng)者年薪制。
過去二級(jí)公司的管理存在約束與激勵(lì)不足的情況，今年開始，我公司通過考核制訂辦法，配合董事會(huì)的運(yùn)作，根據(jù)各公司歷年實(shí)際情況，在已召開董事會(huì)會(huì)議的各二級(jí)公司中，制定出公司的２００２年度凈利潤(rùn)考核目標(biāo)，并與企業(yè)負(fù)責(zé)人的年薪掛鉤，明確了二級(jí)公司領(lǐng)導(dǎo)績(jī)效與企業(yè)利潤(rùn)的關(guān)系，大大激發(fā)了企業(yè)的積極性。
公司制訂了《年薪制試行辦法》，并已開始實(shí)施。根據(jù)該《辦法》，結(jié)合各企業(yè)的規(guī)模、行業(yè)狀況、經(jīng)營(yíng)難度等，下屬各控股企業(yè)年終實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)達(dá)到一定考核目標(biāo)時(shí)，按所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的一定百分比獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，并實(shí)行上不封頂?shù)脑瓌t。如果企業(yè)沒有達(dá)到目標(biāo)，該公司的經(jīng)營(yíng)者只能得到正常的月份工資，以及少量的獎(jiǎng)勵(lì)甚至沒有獎(jiǎng)勵(lì)。由于公司已實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)控制和內(nèi)外部審計(jì)制度，很大程度上確保了各二級(jí)公司所實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，從而真正促使各二級(jí)公司負(fù)責(zé)人全心全意地抓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，提高合并效益。
規(guī)范后的二級(jí)公司是與母公司之間存在資金紐帶的獨(dú)立法人，母公司主要通過財(cái)務(wù)控制來監(jiān)督、考核和支持二級(jí)公司的經(jīng)營(yíng)、發(fā)展。財(cái)務(wù)控制也通過直接控制和間接控制兩種方式實(shí)施。
直接控制。直接的財(cái)務(wù)控制手段有三種：
實(shí)行統(tǒng)一的上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。二級(jí)公司應(yīng)按會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立與母公司相統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。要根據(jù)上市公司財(cái)務(wù)方面的要求做統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)告和適用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
建立定期／不定期的財(cái)務(wù)報(bào)告制度等。二級(jí)公司定期向母公司財(cái)務(wù)部門上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)資料，并保證所提供資料的合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。母公司并且可以根據(jù)需要對(duì)二級(jí)公司進(jìn)行不定期的財(cái)務(wù)檢查、財(cái)務(wù)考核等。
必要時(shí)派出財(cái)務(wù)總監(jiān)。對(duì)于母公司合并效益影響明顯或經(jīng)營(yíng)上出現(xiàn)不良傾向的二級(jí)公司，由母公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行直接控制。
間接控制。間接財(cái)務(wù)控制的途徑也有三種：
內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)包括定期的財(cái)務(wù)審計(jì)和不定期的專項(xiàng)審計(jì)，以形成對(duì)二級(jí)公司執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和奉公經(jīng)營(yíng)的有效監(jiān)督，并為相關(guān)的激勵(lì)和約束機(jī)制提供有效依據(jù)。
窗口指導(dǎo)。發(fā)揮歸口管理組織的業(yè)務(wù)引導(dǎo)作用和政策調(diào)控職能。
道義規(guī)勸。以談話、打招呼等方式提醒或勸導(dǎo)經(jīng)營(yíng)管理者按財(cái)務(wù)制度／政策的要求履行職責(zé)。
五、完善內(nèi)部審計(jì)職能，建立監(jiān)督制約機(jī)制
由于公司機(jī)構(gòu)、人員眾多，業(yè)務(wù)面廣，為了按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求實(shí)現(xiàn)規(guī)范運(yùn)作，完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，三九醫(yī)藥股份有限公司于今年３月成立了審計(jì)辦，在公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。內(nèi)部審計(jì)工作主要是對(duì)公司各部門及分公司、子公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)，查明其真實(shí)性、正確性、合法性、合規(guī)性和有效性，并提出意見和建議的一種專職經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。
審計(jì)辦依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)、政策和公司內(nèi)部規(guī)章制度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，主要包括經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)、法紀(jì)規(guī)章遵循情況審計(jì)、任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)和其他專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)辦力求客觀、公正地反映被審計(jì)部門或企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況，為被審計(jì)單位提供服務(wù)，為公司經(jīng)理班子和董事會(huì)提供決策參考。
（一）建章立制，確立內(nèi)審規(guī)范。
審計(jì)辦成立后，首要工作是建章立制。我們參照國(guó)家有關(guān)法規(guī)并結(jié)合公司實(shí)際情況建立了《三九醫(yī)藥股份有限公司內(nèi)部審計(jì)制度》、《三九醫(yī)藥股份有限公司二級(jí)公司內(nèi)部審計(jì)條例》兩個(gè)重要的規(guī)范性制度，作為開展內(nèi)部審計(jì)工作的依據(jù)和指南。同時(shí)，根據(jù)審計(jì)辦本身內(nèi)部管理工作的要求，我們制定了《審計(jì)辦職能》、《審計(jì)辦工作崗位責(zé)任制》、《外勤工作制度》、《內(nèi)勤工作制度》、《審計(jì)檔案管理制度》和《審計(jì)人員培訓(xùn)制度》等細(xì)則，形成了一整套規(guī)范的，較為完善的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，明確了近期和遠(yuǎn)期的內(nèi)審工作計(jì)劃，為內(nèi)部審計(jì)工作在制度化、規(guī)范化中成長(zhǎng)奠定了基礎(chǔ)。
（二）設(shè)置機(jī)構(gòu)，疏通工作渠道。
在三九醫(yī)藥審計(jì)辦的指導(dǎo)和監(jiān)督下，各二級(jí)公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)正逐步構(gòu)建，內(nèi)部審計(jì)工作人員逐漸到位，一些日常的內(nèi)審工作正開展起來。根據(jù)《三九醫(yī)藥股份有限公司二級(jí)公司內(nèi)部審計(jì)條例》的要求，各二級(jí)公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)的復(fù)雜程度及企業(yè)規(guī)模大小，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立貫徹精簡(jiǎn)高效的原則。已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的二級(jí)子公司，應(yīng)加強(qiáng)與三九醫(yī)藥審計(jì)辦的溝通，接受其業(yè)務(wù)上的指導(dǎo)；因條件不夠成熟未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)專員，也可暫由財(cái)務(wù)部門人員兼任，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)工作和配合三九醫(yī)藥審計(jì)辦的工作。在日常工作中，三九醫(yī)藥審計(jì)辦經(jīng)常與二級(jí)公司的內(nèi)審人員和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)切磋和工作指導(dǎo)，總結(jié)，交流，宣傳內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)互相溝通。一個(gè)全面，完善的三九醫(yī)藥審計(jì)網(wǎng)絡(luò)正初步形成。
（三）突出重點(diǎn)，注重審計(jì)實(shí)效。
我們?cè)趦?nèi)部審計(jì)工作中做到突出重點(diǎn)，注重效果。審計(jì)工作既要注意審計(jì)覆蓋全面，防止出現(xiàn)監(jiān)督的空白點(diǎn)，也不能事無(wú)巨細(xì)面面俱到，這樣容易造成審計(jì)工作流于形式，缺少深度。內(nèi)審工作圍繞著公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點(diǎn)、難點(diǎn)，以及公司全體員工關(guān)心的熱點(diǎn)問題進(jìn)行監(jiān)督，注意突出重點(diǎn)，注重審計(jì)效果。通過對(duì)典型問題、熱點(diǎn)問題的深入調(diào)查，認(rèn)真分析，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和管理中的薄弱環(huán)節(jié)有針對(duì)性地提出健全內(nèi)部控制的建議及其完善和改進(jìn)的方法，切實(shí)解決和落實(shí)問題，對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，損害企業(yè)利益的行為嚴(yán)肅查處，使內(nèi)部審計(jì)工作緊緊圍繞企業(yè)改革和發(fā)展工作中心，成為現(xiàn)代企業(yè)制度下的一個(gè)有效的內(nèi)部制衡機(jī)制。
（四）更新觀念，探索管理審計(jì)。
傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部審計(jì)主要是查錯(cuò)防弊，審計(jì)對(duì)象主要是會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，主要工作集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的完善與發(fā)展，監(jiān)督導(dǎo)向型的內(nèi)部審計(jì)正逐步向服務(wù)導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變，積極開展管理審計(jì)是重要的手段之一。
內(nèi)部審計(jì)工作與社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)工作側(cè)重點(diǎn)有所不同，審計(jì)辦在審計(jì)工作過程中樹立了良好的服務(wù)意識(shí)，對(duì)被審單位既要講監(jiān)督，又要講服務(wù)，予服務(wù)于監(jiān)督之中，除了及時(shí)、準(zhǔn)確的向公司管理層報(bào)告有關(guān)查錯(cuò)防弊和資產(chǎn)保值信息之外，還針對(duì)二級(jí)公司管理和控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，使二級(jí)公司的管理人員更有效地管理和控制各項(xiàng)活動(dòng)，更合理地使用資源，以提高經(jīng)濟(jì)效益。我們的做法是邊審計(jì)，邊幫助，邊落實(shí)，我們認(rèn)為只有幫助被審計(jì)單位解決問題，提高管理水平，才能體現(xiàn)出審計(jì)效果。
審計(jì)辦的服務(wù)意識(shí)還體現(xiàn)在他們利用本身豐富的專業(yè)知識(shí)和過硬的業(yè)務(wù)技能得出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論，為相關(guān)企業(yè)在收益最大化、支出控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面提出建議，為企業(yè)決策者服務(wù)；在投資管理工作中他們?yōu)槿裴t(yī)藥投資辦提供數(shù)據(jù)支持服務(wù)，向投資辦提出了關(guān)于二級(jí)公司經(jīng)營(yíng)者績(jī)效考核指標(biāo)的建議；他們的內(nèi)部審計(jì)工作底稿還被大華，安永等事務(wù)所借鑒，使外部審計(jì)工作更加詳實(shí)而富有效率。
隨著三九醫(yī)藥法人治理結(jié)構(gòu)和現(xiàn)代企業(yè)制度日益完善，內(nèi)部審計(jì)工作將發(fā)揮越來越重要的作用。審計(jì)辦將恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，忠于職守，求真務(wù)實(shí)，緊緊圍繞著公司改革和發(fā)展的工作中心，準(zhǔn)確定位審計(jì)工作在企業(yè)中所處的地位和作用，做好“經(jīng)濟(jì)警察”應(yīng)做好的工作，當(dāng)好決策參謀，當(dāng)好企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的守門人，為公司持續(xù)健康的發(fā)展，為提高公司的經(jīng)濟(jì)效益做出貢獻(xiàn)。
三九醫(yī)藥在推行以促進(jìn)企業(yè)效益最大化為宗旨的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理模式雖取得了一定進(jìn)展，但也存在不足，很多方面還有待提高和加強(qiáng)。
１、財(cái)務(wù)管理剛剛起步，有待磨合提高。我們的內(nèi)部控制制度從年初才開始實(shí)施，組織結(jié)構(gòu)較之以前也有很大變革。以財(cái)務(wù)管理為核心的企業(yè)理念對(duì)我們這個(gè)由軍隊(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)化而成的上市公司來說，還需要更多的時(shí)間和實(shí)踐來深化其影響力。因?yàn)楣芾砟Ｊ降霓D(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)部門與公司內(nèi)其他部門以及二級(jí)公司的關(guān)系也要重新定位，各方面都要有個(gè)學(xué)習(xí)提高和相互適應(yīng)的階段。很多同志工作還沒有真正找到感覺，一方面說明我們以前的基礎(chǔ)薄弱，另一方面也提醒我們還要下大力氣加強(qiáng)宣傳、培訓(xùn)和反復(fù)溝通，不斷在工作中適應(yīng)新的管理要求。
２、財(cái)務(wù)分析的針對(duì)性還不強(qiáng)。良好的財(cái)務(wù)分析是企業(yè)整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的向?qū)?，又為企業(yè)管理提供明確的測(cè)算和評(píng)估參數(shù)。我們目前的財(cái)務(wù)分析以定期分析為主，雖然基本上達(dá)到了公司內(nèi)部管理的一定要求，但總體上說，還缺乏針對(duì)性，主要是專題分析不夠，使財(cái)務(wù)分析的決策參考作用未能充分發(fā)揮。
３、投資項(xiàng)目的資金安排還沒與營(yíng)運(yùn)資金分開。由于企業(yè)擴(kuò)張速度很快，造成比較大的長(zhǎng)期資金缺口。目前我們的項(xiàng)目投資資金安排，基本上只能采取流動(dòng)資金貸款的方式。這種局面，不符合資金來源與使用的匹配原則，也不利于投資項(xiàng)目的獨(dú)立考評(píng)，還增加了整個(gè)資金管理的負(fù)擔(dān)。我們還需要在項(xiàng)目投資的資金安排上有所突破，從而健全風(fēng)險(xiǎn)管理。
４、融資結(jié)構(gòu)的調(diào)整還沒完全到位。雖然我們開始強(qiáng)調(diào)并著手建立銀企戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，但離我們的目標(biāo)還有比較大的距離。我們與部分銀行就戰(zhàn)略合作達(dá)成初步意向，并實(shí)際上取得了一定的銀行支持，調(diào)整了部分貸款來源，但貸款開辦行的數(shù)目并沒有減少，說明今后還有很艱巨的工作要做。
５、資產(chǎn)重組與公司業(yè)績(jī)的關(guān)系有待理順。今年是控股股東歸還欠款的關(guān)鍵一年，年底前將完成所有資產(chǎn)項(xiàng)目的歸還部分，數(shù)額巨大。這些項(xiàng)目的引進(jìn)，對(duì)上市公司的業(yè)績(jī)必然造成一定的攤薄和影響。如何處理上市公司的業(yè)績(jī)與資產(chǎn)重組的關(guān)系，是擺在上市公司面前的一個(gè)急需研究的課題。下半年我們將積極探索利用各種財(cái)務(wù)的或非財(cái)務(wù)的工具，力爭(zhēng)有效解決這一問題。
( 2002-09-
