目前財(cái)務(wù)軟件都具有設(shè)置多套賬簿功能，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)現(xiàn)賬外賬，存在其他核算系統(tǒng)？-中國審計(jì)...
根據(jù)一般經(jīng)驗(yàn)，有三種檢查途徑和方法：
（在大多數(shù)情況下，通過以下三種方式可以檢查出被審計(jì)單位通過設(shè)置兩套賬造假的行為。但不排除被審計(jì)單位單位考慮周全，財(cái)務(wù)人員計(jì)算機(jī)水平較高，同時(shí)對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平也有著較高的估計(jì)，而將需要隱藏的賬套備份后轉(zhuǎn)存到其他地方，并刪除相關(guān)日志記錄等。在這種情況下，審計(jì)人員很難發(fā)現(xiàn)這些賬套）
1．在服務(wù)器上檢查賬套信息
進(jìn)入一個(gè)企業(yè)后，首先應(yīng)找到作為服務(wù)器的計(jì)算機(jī)。以用友財(cái)務(wù)軟件為例，以“admin”（系統(tǒng)管理員）身份登陸，在“系統(tǒng)管理—賬套信息”中可以看到當(dāng)前系統(tǒng)中設(shè)置的全部賬套名稱。如果我們發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位作為一個(gè)會(huì)計(jì)核算主體設(shè)立有多套賬簿，必須對(duì)每套賬簿內(nèi)容和用途作詳細(xì)檢查。需要注意的是，我們用非服務(wù)器的計(jì)算機(jī)登陸時(shí)也能夠在下拉菜單中看到可選擇的賬簿名稱，但這種方式可能會(huì)收到對(duì)操作員的權(quán)限設(shè)置而無法查看到全部?jī)?nèi)容。另外，一些財(cái)務(wù)軟件在安裝時(shí)都會(huì)自動(dòng)建立一個(gè)演示賬套，用于操作人員練習(xí)。但一些企業(yè)可能會(huì)利用這一點(diǎn)將其賬外賬命名為“演示賬套”、“練習(xí)賬套”等，以逃避注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)注。因此，我們?cè)诳吹揭赃@些名稱命名的賬套時(shí)，也應(yīng)當(dāng)查看一下其中的內(nèi)容。
2．查看上機(jī)日志]
財(cái)務(wù)軟件一般都有上機(jī)日志的功能，自動(dòng)記錄每一次登陸系統(tǒng)的時(shí)間、操作員以及所執(zhí)行的操作等信息。如果被審計(jì)單位在審計(jì)人員入場(chǎng)前將某個(gè)賬套備份后從系統(tǒng)中刪除，將會(huì)在上機(jī)日志中留下記錄?？梢?，一份完整的上機(jī)日志有助于打消審計(jì)人員的很多疑慮，所以在進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)之前，審計(jì)人員最好通知被審計(jì)單位保留最近一段時(shí)期內(nèi)（比如1～3個(gè)月）的上機(jī)日志。事實(shí)上，上機(jī)日志不僅對(duì)于審計(jì)人員十分有用，而且對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理也是必不可少，所占用的存儲(chǔ)空間又小到可以忽略不計(jì)，因此企業(yè)不會(huì)無故刪除。換言之，如果我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)的上機(jī)日志有缺失的現(xiàn)象，就要引起警惕了。
3．查看用于備份數(shù)據(jù)的文件夾
這種方式主要用于查找被企業(yè)備份后從系統(tǒng)中刪除的賬套。作為服務(wù)器的計(jì)算機(jī)上安裝財(cái)務(wù)軟件的目錄下一般會(huì)有一個(gè)專用的文件夾用于存放定期備份的數(shù)據(jù)。我們可以通過虛擬執(zhí)行備份或?qū)氲牟僮髡业较到y(tǒng)默認(rèn)的文件夾，并查看里面的備份文件。查看的方式有兩種，一是將備份的數(shù)據(jù)重新導(dǎo)入直接查看內(nèi)容（最好另找機(jī)器操作，以免將企業(yè)當(dāng)前的數(shù)據(jù)覆蓋）；另一種是用windows“寫字”板打開備份信息文件（每一次數(shù)據(jù)備份會(huì)產(chǎn)生兩個(gè)文件，一個(gè)是數(shù)據(jù)主體文件，體積很大，另一個(gè)是數(shù)據(jù)信息文件，數(shù)據(jù)很小，一般只有10幾k），查看其中記錄的賬套號(hào)是否為當(dāng)前系統(tǒng)中所沒有的。
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