威靈仙/于鄭州
①看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開走
②看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽
③有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找
④財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來(lái)
⑤所得稅直接轉(zhuǎn) ，營(yíng)業(yè)外去找固定資產(chǎn)
⑥壞賬，工資，折舊，攤銷，哪來(lái)哪去反向抵銷
⑦為職工支付的單獨(dú)處理。
第①句話針對(duì)銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧?rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以，我們看到營(yíng)業(yè)收入，就要找應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等）。未收的稅金再單獨(dú)作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅費(fèi)，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）作反調(diào)。
簡(jiǎn)言之，在進(jìn)行銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的處理時(shí)，
i） 借： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量一銷售商品收到的現(xiàn)金
應(yīng)收賬款（借方或貸方）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)交稅費(fèi)
ii） 對(duì)貼現(xiàn)息處理
借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量－ 銷售商品的收到現(xiàn)金
例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬(wàn)元（假如 3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬(wàn)元。但是從期初，期末的報(bào)表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng)，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬(wàn)元。
貼現(xiàn)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1萬(wàn)
作現(xiàn)金流量表時(shí)： 銀存 9萬(wàn) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬(wàn)
貸：應(yīng)收票據(jù) 10萬(wàn) 貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 1萬(wàn)
iii） 對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)的調(diào)整
借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量
貸：應(yīng)交稅費(fèi)
第②句看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽－－告訴你在進(jìn)行’購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金’的處理時(shí)，找應(yīng)付科目，同時(shí)考慮存貨的期初 ，期末變動(dòng)值，看是否與此項(xiàng)目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整 。
第③句有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找，是指先把“管理費(fèi)用’’“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6項(xiàng)內(nèi)容僅調(diào)回來(lái)。這6項(xiàng)內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，無(wú)形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費(fèi) （營(yíng)業(yè)費(fèi)用無(wú)任何調(diào)整）
第④句財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來(lái)，指的就是上面說的貼現(xiàn)息 。
第⑤句所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外找固定資產(chǎn)’，所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外收入，營(yíng)業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來(lái)的，自然就要找固定資產(chǎn)了。
第⑥句是指這幾個(gè)項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來(lái)就可以了
借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量－ 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
貸：壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)折舊，無(wú)資攤銷費(fèi)等
第⑦句支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊，需單獨(dú)核算。
總的來(lái)說，有三項(xiàng)需要注意的
① 在進(jìn)行“銷售商品收到的現(xiàn)金”核算時(shí)，需調(diào)整2項(xiàng)內(nèi)容。財(cái)務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金
②在進(jìn)行“購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金”核算時(shí)，需調(diào)整5項(xiàng)內(nèi)容。
累計(jì)折舊 ，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，待攤費(fèi)用， 應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）。
③ 在進(jìn)行“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時(shí)，需要調(diào)整6項(xiàng)內(nèi)容。壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員福利費(fèi)，無(wú)形資產(chǎn)攤銷。
間接法核算規(guī)律
① 與損益有關(guān)的項(xiàng)目（9項(xiàng)）調(diào)整凈利潤(rùn)。
固定資產(chǎn)（4項(xiàng)）：減值準(zhǔn)備，折舊，處置損失，報(bào)廢損失 。
無(wú)形資產(chǎn)（1項(xiàng)）：無(wú)形資產(chǎn)攤銷。;
財(cái)務(wù)費(fèi)用：反映本期應(yīng)屬投資籌資的財(cái)務(wù)費(fèi)用，不包括貼現(xiàn)息
投資損失
預(yù)提費(fèi)用
待攤費(fèi)用
② 與損益無(wú)關(guān)的項(xiàng)目（四項(xiàng)）：存貨，遞延稅款，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收及應(yīng)付，這幾項(xiàng)的調(diào)整可以應(yīng)用平衡式“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”當(dāng)使所有者權(quán)益增加時(shí)，調(diào)減凈利潤(rùn)；當(dāng)使所有者權(quán)益減少時(shí)，調(diào)增凈利潤(rùn)，從而實(shí)現(xiàn)了將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 ，去除不影響現(xiàn)金流量變化的項(xiàng)目。
例如：若固定資產(chǎn)折舊增加，則說明“資產(chǎn)”方減少、負(fù)債不變情況下“所有者權(quán)益”減少，因?yàn)檎叟f不影響現(xiàn)金流量，所以要把這部分往凈利潤(rùn)中增加 ，其他各項(xiàng)都仿照進(jìn)行處理。
歡迎你進(jìn)入威靈仙的360個(gè)人圖書館
http://www.360doc.com/myindex.aspx
