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2015年馬上就要過去了，各大企業(yè)都在對過去一年進(jìn)行總結(jié)回顧，并按照員工的工作情況進(jìn)行年終獎賞。那么在發(fā)放年終獎時，如何計(jì)算個人所得稅呢？
年終獎的個稅計(jì)算適用“除以12的稅收優(yōu)惠辦法”，即用年終獎除以12個月，按其商數(shù)適用稅率和速算扣除數(shù)。但在具體操作中，月收入的不同及年終獎發(fā)放方式的不同，都將導(dǎo)致個稅計(jì)算方法的不同。將對不同情形下年終獎的各種計(jì)稅方法總結(jié)歸納如下。
2014年個人所得稅起征點(diǎn)為3500元。當(dāng)員工獲得年終獎當(dāng)月的收入超過3500元時，發(fā)放的年終獎直接適用年終獎優(yōu)惠辦法。當(dāng)員工獲得年終獎當(dāng)月的收入低于3500元時，需要先扣除當(dāng)月收入與費(fèi)用扣除額的差額，再適用優(yōu)惠辦法。
『案例』
小張2015年1月工資6000，年終獎36000，無其它收入。
小張工資部分應(yīng)繳納個人所得稅：
（6000-3500）*3%=75元
小張年終獎（36000）部分應(yīng)繳納個人所得稅計(jì)算：
先將年終獎除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。因此，年終獎個稅為：
36000*10%-105=3495元。
小張2013年1月份應(yīng)繳納個人所得稅3570元。
當(dāng)員工當(dāng)月的工資薪金不超過3500元時，在計(jì)算個稅時，可以用全年一次性獎金減去員工當(dāng)月工資所得與費(fèi)用扣除額的差額后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。
『案例』
小張2015年1月工資2000，年終獎36000，無其它收入。
小張當(dāng)月工資2000元，未超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，無個人所得稅。
小張2015年1月當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額為
3500-2000=1500元。
那么小張年終獎的應(yīng)納稅所得額為
36000-1500=34500元。
34500除以12個月，按其商數(shù)確定的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。
因此，小張年終獎的人稅為：
（36000-1500）*10%-105=3345元。
『案例』
小張2014年1月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎24000元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎6000元，無其它收入。
小張本企業(yè)年終獎部分應(yīng)繳納個人所得稅計(jì)算如下：
24000除以12，其商數(shù)適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。小張本企業(yè)年終獎的個人所得稅為：
24000*10%-105=2295元。
根據(jù)優(yōu)惠辦法在一個納稅年度內(nèi)只能適用一次的規(guī)定，小張?jiān)诩媛殕挝蝗〉玫哪杲K獎應(yīng)合并在其當(dāng)月工資中計(jì)稅，即：
（5000+6000-3500）*20%-555=945元。
如果兼職單位按發(fā)放年終獎計(jì)算個人所得稅，并代扣代繳了個人所得稅，6000*3%=180元。
同時本企業(yè)代扣代繳了小張?jiān)撛碌墓べY個人所得稅（5000-3500）*3%-=45元。
那么，在匯算清繳時，小張應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅：
945-180-45=720元。
『案例』
小張2014年年薪12萬元，每月發(fā)放工資5000元，2014年12月按照績效考核補(bǔ)發(fā)2014年度剩余年薪60000元。那么該部分剩余年薪的個稅計(jì)算如下：
當(dāng)月內(nèi)取得的年薪，除以12個月，即5000元，再按其商數(shù)確定適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為555。
因此，應(yīng)繳納個人所得稅為：
60000*20%-555=11445元
員工取得除年終獎以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，應(yīng)與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
也就是說，年終獎本月發(fā)放了一部分，并按稅法的有關(guān)規(guī)定交納了個人所得稅，其后一個月又補(bǔ)發(fā)了另一部分年終獎，那么該部分年終獎便不能與上月的年終獎合并適用個稅優(yōu)惠辦法，而是應(yīng)合并到第二個月的工資中計(jì)算個人所得稅。
例如，一些應(yīng)屆畢業(yè)生7月份進(jìn)入公司工作，在其年終獎計(jì)稅時，仍然可以適用個稅優(yōu)惠辦法。
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