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(文/晨星成億博客）

    一、賬務(wù)處理

    借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——樣品

      貸：庫(kù)存商品

         應(yīng)交稅金——增值稅——銷項(xiàng)稅額

    二、稅務(wù)處理

    樣品可以不收匯，但是如果你是通過(guò)報(bào)送出去的，那么依然要去外管局進(jìn)處核銷，但是不需要出具銀行出口核銷轉(zhuǎn)用聯(lián)。

如果是收匯的可持退稅聯(lián)一并參與當(dāng)期的免抵退。

    如果不收匯的要視同內(nèi)銷征收增值稅。而且在所得稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

    樣品出口相關(guān)稅法規(guī)定：

    1.按國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[2000]165號(hào)文件規(guī)定，出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品、展品，如出口最終在境外銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。

    2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》實(shí)施細(xì)則規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，視同銷售貨物，必須計(jì)征增值稅。

    ——通過(guò)海關(guān)出口并收匯的樣品，會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理與其他產(chǎn)品出口相同。

    ——通過(guò)快遞出口并收匯的樣品不符免抵退稅的有關(guān)規(guī)定，不能享受稅，要確定收入，計(jì)繳銷項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理同內(nèi)銷產(chǎn)品一樣。

    ——不收匯的樣品視同內(nèi)銷產(chǎn)品征收增值稅，但由于不符企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的收入定義所以會(huì)計(jì)核算不確定收入，按成本轉(zhuǎn)賬，賬務(wù)處理：

    借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——樣品

      貸：庫(kù)存商品

         應(yīng)交稅金——增值稅——銷項(xiàng)稅額

     稅法規(guī)定確定收入，所以企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，按公允價(jià)值確定的銷售價(jià)與成本這間的差額調(diào)增應(yīng)納稅所得額，繳納所得稅。

    ——總結(jié)

    1.樣品可以不收匯，但是如果你是通過(guò)報(bào)送出去的，那么依然要去外管局進(jìn)處核銷，但是不需要出具銀行出口核銷轉(zhuǎn)用聯(lián)。

    2.如果是收匯的可持退稅聯(lián)一并參與當(dāng)期的免抵退。

    3.如果不收匯的要視同內(nèi)銷征收增值稅。而且在所得稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

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