農(nóng)村信用社如何提升內(nèi)部審計的價值 2007-06-21 |
農(nóng)信社隨著統(tǒng)一法人改革的逐步到位，隨著市場競爭日趨激烈，迫切需要對影響管理水平和經(jīng)營業(yè)績的一切因素進行深入分析、客觀評價和嚴(yán)密控制，這就給農(nóng)信社的內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。農(nóng)信社的內(nèi)審部門要利用自己處于企業(yè)內(nèi)部、比較熟悉轄內(nèi)農(nóng)村信用社經(jīng)營管理的有利地位，深入到經(jīng)營活動的廣闊領(lǐng)域開展審計工作，為提升管理水平、提高經(jīng)營效益做好服務(wù)。 扮演好“一職多能”的角色 為不斷適應(yīng)新形勢下的新要求，農(nóng)信社內(nèi)部審計部門要及時更新審計理念，新的審計理念應(yīng)以審計創(chuàng)新為動力，以創(chuàng)造價值為核心，以提高農(nóng)信社經(jīng)營管理能力，促進農(nóng)信社經(jīng)營管理目標(biāo)的完成為宗旨。因此，農(nóng)信社內(nèi)部審計要扮演好“一職頂三崗”的角色。 一是要扮演好“警察”角色。要使農(nóng)信社的內(nèi)部審計工作成為制度貫徹的最大推力，就要發(fā)揮好內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能，增強其貫徹制度的能力。二是要扮演好“咨詢顧問”角色。農(nóng)信社內(nèi)部審計工作要圍繞農(nóng)村信用社的經(jīng)營管理目標(biāo)，積極出謀劃策，做領(lǐng)導(dǎo)的“智囊、參謀、顧問”和助手，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供具有較高價值的審計信息，將知識和信息形態(tài)的審計成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力，只有這樣，才能實現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值。三是要扮演好“老師”的角色。古人云：師者，所以傳道、授業(yè)、解惑也。內(nèi)審工作人員長期工作在基層，他們不僅要對規(guī)章制度、法律法規(guī)有詳盡的了解，還要有較高的理解能力和執(zhí)法水平，而這一切都必須通過加強內(nèi)審工作人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)來實現(xiàn)，使其既能為基層答疑解惑，又能為基層做出好的行為示范。 完善內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu) 實施統(tǒng)一法人改革后的農(nóng)信社，必將通過建立明確分工的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和責(zé)權(quán)利分配體系，協(xié)調(diào)所有者和管理層之間的關(guān)系，實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)。 一是按照現(xiàn)代金融企業(yè)制度的要求，農(nóng)信社以建立社員代表大會下的理事會、監(jiān)事會、管理層之間的制衡機制為目標(biāo)，圍繞提高“三會”自身治理水平和獨立性，明確劃分理事會、監(jiān)事會和管理層各自的權(quán)責(zé)以及相應(yīng)的運作規(guī)則，為內(nèi)部審計部門履行職責(zé)創(chuàng)造條件。 二是通過制定符合內(nèi)部審計內(nèi)在要求的《稽核內(nèi)審工作規(guī)定》和實施細則，明確規(guī)定內(nèi)部審計人員的使命、職責(zé)和地位，保障其正常、高效運作。 三是內(nèi)部審計部門在業(yè)務(wù)上向監(jiān)事會負責(zé)并報告業(yè)績，在行政上向理事會、經(jīng)理層負責(zé)并報告工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性、客觀性和權(quán)威性。 積極創(chuàng)新審計理念 目前，農(nóng)信社新業(yè)務(wù)層出不窮，衍生金融產(chǎn)品、電子銀行產(chǎn)品等在為農(nóng)村信用社帶來巨大利潤的同時也帶來新的風(fēng)險。在業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新的過程中，一方面，常常會因管理跟不上，造成新舊內(nèi)控制度脫節(jié)而形成內(nèi)控“真空”；另一方面，又會因新的內(nèi)控制度不健全、不完善，出現(xiàn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不銜接而形成內(nèi)控“盲點”，導(dǎo)致創(chuàng)新業(yè)務(wù)操作不規(guī)范，甚至出現(xiàn)混亂。 因此，要求內(nèi)部審計工作必須創(chuàng)新審計理念，加強對創(chuàng)新業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制審計，及時發(fā)現(xiàn)其薄弱環(huán)節(jié)并提出改進意見，使農(nóng)村信用社在保持金融創(chuàng)新能力的基礎(chǔ)上有效防范金融風(fēng)險。 同時促進內(nèi)部審計實現(xiàn)全方位戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。即：在審計目標(biāo)上，應(yīng)由單純的發(fā)現(xiàn)型、復(fù)核型向預(yù)防型、增值型轉(zhuǎn)型；在審計角色上，應(yīng)由“警察”向“參謀”、“顧問”轉(zhuǎn)型；在審計內(nèi)容上，應(yīng)由財務(wù)收支和內(nèi)控審計為主向管理和效益審計為主轉(zhuǎn)型；在審計手段上，應(yīng)由手工操作、現(xiàn)場審計為主向計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和非現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)型；在審計著眼點上，應(yīng)由事后審計為主向事前和事中及全過程審計為主轉(zhuǎn)型；在審計行為上，應(yīng)從隨意性向程序化、規(guī)范化、系統(tǒng)化轉(zhuǎn)型。 培養(yǎng)復(fù)合型審計人才 農(nóng)信社在繼續(xù)完善法人治理的過程中要求內(nèi)審部門要不斷地提供具有前瞻性、創(chuàng)新性、高附加值的審計成果信息，這對審計人員素質(zhì)提出了更高的要求，不僅要求內(nèi)部審計人員具有豐富的專業(yè)知識，而且要有廣泛的相關(guān)領(lǐng)域的知識；不僅要具有一定的操作技能，而且需要有敏銳的洞察力、良好的溝通交流技能、綜合分析能力和寫作能力。因此，必須通過繼續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等措施和離崗脫產(chǎn)學(xué)習(xí)制度、在崗實習(xí)培訓(xùn)制度，用新的方式、新的觀念全方位地培養(yǎng)內(nèi)部審計人員，提高農(nóng)信社內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)和水平，這樣才能為完善法人治理提供符合要求的人才。 農(nóng)信社的各級組織要根據(jù)轄內(nèi)內(nèi)審工作人員的能力和水平，制定個性化的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)計劃，特別是對個人業(yè)余自學(xué)要采取跟蹤測試和獎勵相結(jié)合的辦法，培養(yǎng)造就一支既是好老師，又是好“警察”的具備較高綜合素質(zhì)的內(nèi)審工作隊伍，才能提升內(nèi)部審計在農(nóng)村信用社實施公司治理結(jié)構(gòu)中的地位和價值。 推行審計問責(zé)制 縱觀國際先進銀行的內(nèi)部審計制度，絕大部分都包括了嚴(yán)格的審計問責(zé)制度。農(nóng)信社要借鑒并結(jié)合實際建立自己的審計問責(zé)制度，以保證內(nèi)部審計意見的落實，縮短內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化為企業(yè)管理制度的進程，增強內(nèi)部審計在農(nóng)村信用社改進管理、預(yù)控風(fēng)險、保障經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)等方面的推力。 因此，只有全面推行審計問責(zé)制，加速內(nèi)部審計成果的有效轉(zhuǎn)化，使有限的審計成果轉(zhuǎn)化為管理制度或經(jīng)營管理行為，才能大力促進農(nóng)村信用社管理水平的提高，從而提升內(nèi)部審計的價值和維護內(nèi)部審計的權(quán)威性。（財務(wù)顧問網(wǎng)） |
