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| 根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]117號）的相關(guān)規(guī)定，為進一步規(guī)范我省建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)稅征收管理，現(xiàn)就納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時銷售自產(chǎn)貨物等有關(guān)問題公告如下： 一、關(guān)于納稅人的問題 本公告所稱納稅人是指從事貨物生產(chǎn)，同時具備建設(shè)行政部門批準的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)的單位或個人。 二、關(guān)于納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時銷售自產(chǎn)貨物行為的問題 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，是指納稅人以簽訂建設(shè)施工總包或分包合同（包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同，下同）方式開展經(jīng)營活動，在提供建筑業(yè)勞務(wù)（包括建筑、安裝、裝飾、修繕以及其他工程作業(yè)，下同）的同時銷售自產(chǎn)貨物（該貨物在提供的建筑業(yè)勞務(wù)中使用）。 三、關(guān)于自產(chǎn)貨物認定的問題 上述第二條規(guī)定僅適用于自產(chǎn)貨物，不包括外購貨物。納稅人需提供如下資料方可適用此公告，否則仍按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第六條“一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。除本細則第七條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅”的規(guī)定處理。 （一）機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局出具的關(guān)于納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明（以下簡稱“從事貨物生產(chǎn)證明”）； （二）自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票； （三）根據(jù)工程預(yù)算填報《建筑安裝工程所用自產(chǎn)貨物明細表》（表樣見附件）。 四、關(guān)于納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時銷售自產(chǎn)貨物行為營業(yè)額核算和營業(yè)稅征收的問題 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)額和貨物銷售額，其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)額。 五、關(guān)于納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時銷售自產(chǎn)貨物行為開具發(fā)票的問題 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的，只就其繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。 六、關(guān)于總包人扣除分包營業(yè)額的問題 建設(shè)工程總承包人將建筑工程分包給其他單位（分包人，且分包人為提供建筑業(yè)勞務(wù)同時銷售自產(chǎn)貨物的單位）的，進行分包款扣除時，應(yīng)提交以下資料（原件審核，復(fù)印件留存）： （一）建設(shè)工程施工分包合同； （二）分包單位的建筑安裝資質(zhì)證書、營業(yè)執(zhí)照； （三）分包單位開具的從事貨物生產(chǎn)的證明； （四）分包單位開具的自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票； （五）分包單位按照工程實際情況填報的《建筑安裝工程所用自產(chǎn)貨物明細表》； （六）分包單位開具的建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。 總包人和分包人為同一主管稅務(wù)機關(guān)征管且有關(guān)資料已提交備案的，可不重復(fù)報送。 以上資料經(jīng)核實后，總包人可以將貨物銷售額與建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)額一并作為分包款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除其支付的分包款后的余額作為營業(yè)額?？偘丝鄢淖援a(chǎn)貨物和建筑勞務(wù)價款之和，不得超過其支付給分包人的分包工程款。 不能提交上述第（三）、（四）、（五）項資料的，只就《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》所載工程結(jié)算項目金額給予扣除。 七、本公告自公告之日起執(zhí)行。本公告執(zhí)行前已處理的事項不再進行調(diào)整；尚未處理的，按本公告的規(guī)定執(zhí)行。 特此公告。 附件：建筑安裝工程所用自產(chǎn)貨物明細表 二○一○年八月六日 附件： 建筑安裝工程所用自產(chǎn)貨物明細表
金額：萬元
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