序號 科目編號 一級會計科目名稱 明細(xì)帳的設(shè)置
一、資產(chǎn)類
1 1001 庫存現(xiàn)金
2 1002 銀行存款 按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款
種類等，
分別設(shè)置“銀行存款日記賬”
3 1012 其他貨幣資金 設(shè)置外埠存款、銀行匯票存款、銀行
本票存款、信用卡存款、信用證保證
金存款、存出投資款等
4 1101 交易性金融資產(chǎn) 按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，
分別“成本”、“公允價值變動”進(jìn)行
明細(xì)核算。
5 1121 應(yīng)收票據(jù) 按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位
明細(xì)核算，并 設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查
簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種
類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合
同號和付款人、承兌人、背書人的姓名
或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼
現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收
回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到
期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐
筆注銷
6 1122 應(yīng)收賬款 按照開發(fā)項目及債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算
7 1123 預(yù)付賬款 按照開發(fā)項目及供應(yīng)單位、施工單位
進(jìn)行明細(xì)核算
8 1131 應(yīng)收股利 按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算
9 1132 應(yīng)收利息 按照借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核
算
10 1221 其他應(yīng)收款 按照開發(fā)項目及其他應(yīng)收款的項目和
對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算
11 1231 壞賬準(zhǔn)備 按照應(yīng)收帳款的類別進(jìn)行明細(xì)核算
12 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 按照有無風(fēng)險和委托單位、資產(chǎn)管理類
別（如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)
務(wù)）、貸款對象，分別“成本”、“已實現(xiàn)
未結(jié)算損益”等進(jìn)行明細(xì)核算13 1402 在途物資 按照開發(fā)項目及供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算
14 1403 原材料 按照開發(fā)項目及材料的保管地點(倉
庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行
明細(xì)核算
15 1405 開發(fā)產(chǎn)品 按照開發(fā)項目，分別開發(fā)產(chǎn)品的種類
（商鋪、住宅等）進(jìn)行明細(xì)核算
16 1406 發(fā)出商品 按照購貨單位及商品類別和品種進(jìn)行明
細(xì)核算
17 1408 委托加工物資 按加工合同、受托加工單位以及加工物
資的品種等進(jìn)行明細(xì)核算
18 1411 周轉(zhuǎn)材料 按照周轉(zhuǎn)材料的種類（如低值易耗品、
包裝物等），同時還應(yīng)分別“庫
存”、“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算
19 1471 存貨跌價準(zhǔn)備 按照存貨項目和類別進(jìn)行明細(xì)核算
20 1501 持有至到期投資 按照持有至到期投資的類別和品
種，分別“投資成本”、“溢折
價”、應(yīng)計利息”進(jìn)行明細(xì)核算。
21 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 按照持有至到期投資類別和品種
進(jìn)行明細(xì)核算
22 1503 可供出售金融資產(chǎn) 按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種
進(jìn)行明細(xì)核算
23 1511 長期股權(quán)投資 按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長
期股權(quán)投資核算采用權(quán)益法的，應(yīng)
當(dāng)分別“投資成本”、“損益調(diào)
整”、“所有者權(quán)益其他變動”進(jìn)
行明細(xì)核算。
24 1512 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算
25 1521 投資性房地產(chǎn) 按照投資性房地產(chǎn)類別和項目進(jìn)行
明細(xì)核算，采取公允價值計量的，
還應(yīng)分別“成本”和“公允價值變
動”進(jìn)行明細(xì)核算。
26 1531 長期應(yīng)收款 按照承租人或購貨單位（接受勞務(wù)
單位）等進(jìn)行明細(xì)核算
27 1532 未實現(xiàn)融資收益 按照未實現(xiàn)融資收益項目進(jìn)行明細(xì)
核算
28 1601 固定資產(chǎn) 按照固定資產(chǎn)類別或項目進(jìn)行明細(xì)
核算
29 1602 累計折舊 按照固定資產(chǎn)類別或項目進(jìn)行明細(xì)
核算。
30 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 按照固定資產(chǎn)類別或項目進(jìn)行明細(xì)
核算。
31 1604 在建工程 核算企業(yè)開發(fā)的自有工程，按
照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安
裝設(shè)備”、“待攤支出”
以及單項工程進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程發(fā)
生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)
備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
32 1606 固定資產(chǎn)清理 按照被清理的固定資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)
核算。
33 1701 無形資產(chǎn) 按照無形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)核算
34 1702 累計攤銷 按照無形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)核算
35 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 按照無形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)核算
36 1711 商譽(yù) 商譽(yù)發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)
“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算，也可以
單獨設(shè)置“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核
算。
37 1801 長期待攤費用 按費用項目進(jìn)行明細(xì)核算
38 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 按照可抵扣暫時性差異等項目進(jìn)行明
細(xì)核算，根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前
利潤彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在
本科目核算。
39 1901 待處理財產(chǎn)損溢 按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進(jìn)
行明細(xì)核算
二、負(fù)債類
40 2001 短期借款 按照借款種類和貸款人進(jìn)行明細(xì)核算
41 2101 交易性金融負(fù)債 按照交易性金融負(fù)債類別，分別“本
金”、“公允價值變動”進(jìn)行明細(xì)核算。
42 2201 應(yīng)付票據(jù) 按照債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算，同時應(yīng)當(dāng)
設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一
商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日期、到期
日、票面余額、交易合同號和收款人姓名
或單位名稱以及付款日期和金額等
資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，應(yīng)當(dāng)在備
查簿內(nèi)逐筆注銷。
43 2202 應(yīng)付賬款 按照開發(fā)項目，分別不同的債權(quán)人
（如供應(yīng)單位、施工單位等）進(jìn)行明細(xì)
核算。
44 2203 預(yù)收賬款 按照開發(fā)項目，按購房單位或個人進(jìn)
行明細(xì)核算
45 2211 應(yīng)付職工薪酬 按照“工資”、“職工福利”、“社
會保險費”、住房公積金”、“工會經(jīng)
費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工
勞動關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項目進(jìn)
行明細(xì)核算。
46 2221 應(yīng)交稅費 "按照應(yīng)交稅費的稅種進(jìn)行明細(xì)核算營
業(yè)稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源
稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房
產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育
費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費等。企業(yè)代
扣代交的個人所得稅，也通過本科目核
算。企業(yè)不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)所交納的稅
金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本
科目核算。
47 2231 應(yīng)付利息 按照存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算
48 2232 應(yīng)付股利 按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算
49 2241 其他應(yīng)付款 按照開發(fā)項目，分別其他應(yīng)付款的項
目和對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算
50 2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 按照有無風(fēng)險和委托單位、資產(chǎn)管理
類別（如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)
務(wù)）等進(jìn)行明細(xì)核算
51 2801 預(yù)計負(fù)債 按照預(yù)計負(fù)債項目進(jìn)行明細(xì)核算，如
對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保
證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益
棄置義務(wù)等。
52 2401 遞延收益 按照政府補(bǔ)助的種類進(jìn)行明細(xì)核算
53 2501 長期借款 按照貸款單位和貸款種類，分別“本
金”、“溢折價”、“交易費用”等進(jìn)
行明細(xì)核算。
54 2502 應(yīng)付債券 按照“面值”、“溢折價”、“應(yīng)計
利息”、“交易費用”進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)在本科
目設(shè)置“可轉(zhuǎn)換公司債券”明細(xì)科目進(jìn)
行核算。
55 2701 長期應(yīng)付款 按照長期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進(jìn)行
明細(xì)核算。
56 2702 未確認(rèn)融資費用 按照未確認(rèn)融資費用項目進(jìn)行明細(xì)核
算。
57 2711 專項應(yīng)付款 按照撥入資本性投資項目的種類進(jìn)行
明細(xì)核算。
58 2901 遞延所得稅負(fù)債 按照應(yīng)納稅暫時性差異項目進(jìn)行明細(xì)
核算。
三、共同類
59 3101 衍生工具 按照衍生金融工具類別，分別“成
本”、“公允價值變動”進(jìn)行明細(xì)核算
60 3201 套期工具 按照套期工具類別進(jìn)行明細(xì)核算
61 3202 被套期項目 按照套期項目類別進(jìn)行明細(xì)核算
四、所有者權(quán)益類
62 4001 實收資本 按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算
63 4002 資本公積 分別“資本溢價”或“股本溢
價”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算
64 4101 盈余公積 分別“法定盈余公積”、“任意盈余公
積”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)（外商投資）還
應(yīng)分別“儲備基金”、“企業(yè)發(fā)展基
金”進(jìn)行明細(xì)核算。
65 4103 本年利潤
66 4104 利潤分配 分別“提取法定盈余公積”、“提取任
意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利
潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)
虧”和“未分配利潤”等進(jìn)行明細(xì)核算。企
業(yè)（外商投資）還應(yīng)分別“提取儲備基
金”、“提取企業(yè)發(fā)展基金”、“提取職工
獎勵及福利基金”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)（中
外合作經(jīng)營）在合作期間歸還投資者的投
資，應(yīng)在本科。
67 4201 庫存股
五、成本類
68 5001 開發(fā)成本 按照開發(fā)項目，分別成本項目（土地征用及拆遷補(bǔ)償費、
前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用）進(jìn)行明細(xì)核算
69 5101 開發(fā)間接費用 按照開發(fā)項目，分別費用項目（職工薪酬、折舊修理費、
差旅交通費、辦公費、水電費、勞動保護(hù)費、周轉(zhuǎn)房攤
銷費、利息支出、其他費用）進(jìn)行明細(xì)核算
70 5201 勞務(wù)成本 按照提供勞務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算
71 5301 研發(fā)支出 按照研究開發(fā)項目，分別“費用化支出”與“資本化支
出”進(jìn)行明細(xì)核算
六、損益類
72 6001 主營業(yè)務(wù)收入 按照主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算
73 6051 其他業(yè)務(wù)收入 按照其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算，如出租固定資
產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實
現(xiàn)的收入
74 6101 公允價值變動損益 按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、投資性房地
產(chǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算
75 6111 投資收益 按照投資項目進(jìn)行明細(xì)核算
76 6301 營業(yè)外收入 按照處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、
債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實無法
支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付
款項等進(jìn)行明細(xì)核算
77 6401 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算
78 6402 其他業(yè)務(wù)成本 按照其他業(yè)務(wù)成本種類進(jìn)行明細(xì)核算，如銷售材料的
成本、出租固定資產(chǎn)的累計折舊、出租無形資產(chǎn)的累
計攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、采用成本模式
計量的投資房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷等
79 6403 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅、土地增值稅、城建稅、教育費附加等
80 6601 銷售費用 按照開發(fā)項目，分別費用項目進(jìn)行明細(xì)核算，如保險
費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)
品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企
業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)
點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。
81 6602 管理費用 按照費用項目進(jìn)行明細(xì)核算，如企業(yè)的董事會和行政
管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)
統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工薪酬、
修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅
費等)、工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、
會議費和差旅費等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費(含顧
問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、
土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、
研究費用、排污費等
82 6603 財務(wù)費用 按照費用項目進(jìn)行明細(xì)核算，如利息支出(減利息收
入)、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金
折扣或收到的現(xiàn)金折扣
83 6701 資產(chǎn)減值損失 按照資產(chǎn)減值損失的１３個項目進(jìn)行明細(xì)核算，如壞賬
準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、持有
至到期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程
——減值準(zhǔn)備、工程物資——減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物
資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)——減
值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)——跌價準(zhǔn)備、損
余物資——跌價準(zhǔn)備。
84 6711 營業(yè)外支出 按照營業(yè)外支出項目進(jìn)行明細(xì)核算，如處置非流動資
產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰
款支出、捐贈支出、非常損失
85 6801 所得稅費用 按照“當(dāng)期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進(jìn)行
明細(xì)核算
86 6901 以前年度損益調(diào)整
會計科目和主要帳務(wù)處理依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則中確認(rèn)和計量的規(guī)定制定，涵蓋了各類企業(yè)的交易或事項。企業(yè)在不違反會計準(zhǔn)則中確認(rèn)、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目。企業(yè)不存在的交易或者事項，可以不設(shè)置相關(guān)的會計科目。對于明細(xì)科目，企業(yè)可比照本附錄的規(guī)定自行設(shè)置。會計科目編號供企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統(tǒng)參考，企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)的實際情況自行確定會計科目編號。
同時，朋友們也要注意到，中小型的房地產(chǎn)企業(yè)（資產(chǎn)總額1億元、營業(yè)收入1億元以下）不用全部設(shè)置所有的會計科目，可以根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小，自行設(shè)置。會計科目可以設(shè)置三級或四級，主要看是否有利于核算和分析。
