| 增值稅一般納稅人年審申請(qǐng)審批表怎么填。具體要寫(xiě)些什么內(nèi)容?
專(zhuān)家回答:
一、年審的時(shí)間及范圍
（一）、增值稅一般納稅人均應(yīng)按“通知”的規(guī)定，按年度進(jìn)行增值稅一般納稅人資格審查（以下簡(jiǎn)稱(chēng)年審）。認(rèn)定未滿(mǎn)一年的一般納稅人，也應(yīng)參加當(dāng)年度的年審。
（二）、每年的年審工作，于次年的二季度進(jìn)行。
（三）、每年年審工作開(kāi)始時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)提前一個(gè)月發(fā)布稅務(wù)公告，提出年審的時(shí)間和具體要求。
（四）、每年年審工作開(kāi)始時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)首先進(jìn)行稅收政策的宣傳及專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，同時(shí)發(fā)放《增值稅一般納稅人年審登記表》，《年審登記表》。
二、年審的內(nèi)容
（一）、增值稅一般納稅人年審主要是審核和考察一般納稅人上一年度稅收政策執(zhí)行情況，增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用管理、納稅申報(bào)、稅款繳納以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)事項(xiàng)等方面存在的問(wèn)題，系統(tǒng)輔導(dǎo)增值稅的稅收政策業(yè)務(wù)，提出下一年度政策執(zhí)行、征收管理方面的工作安排及措施。
（二）、增值稅一般納稅人年審需提供的證件、資料：
1、《增值稅一般納稅人年審登記表》一式三份；
2、《增值稅一般納稅人資格證書(shū)》；
3、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本；
4、稅務(wù)登記副本；
5、《增值稅一般納稅人資格證書(shū)》；
6、財(cái)會(huì)人員會(huì)計(jì)證；
7、企業(yè)本年度各月的納稅申報(bào)表及年度決算報(bào)表；
8、其他應(yīng)提交的材料。
（三）、審核內(nèi)容
1、一般納稅人資格的審核
（1）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照有無(wú)變更；
（2）銀行是否單獨(dú)的設(shè)立了結(jié)算帳戶(hù)；
（3）財(cái)會(huì)人員是否持有財(cái)政部門(mén)發(fā)放的會(huì)計(jì)證。
（4）有關(guān)會(huì)計(jì)帳目設(shè)置是否健全。“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅金———未交增值稅”、“材料采購(gòu)（原材料）”、“產(chǎn)成品”、“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”、“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)付帳款”、“商品銷(xiāo)售收入”、“庫(kù)存商品”、“商品采購(gòu)”、“產(chǎn)品銷(xiāo)售成本”、“商品銷(xiāo)售成本”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等有關(guān)帳戶(hù)設(shè)置是否正確，是否及時(shí)登記了有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)情況；稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)有側(cè)重點(diǎn)的選擇重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查。
（5）是否按稅務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)制度的要求正確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)交稅金；
2、政策執(zhí)行情況的審核
（1）、增值稅稅率的運(yùn)用是否正確；
（2）、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算是否正確；有關(guān)免稅的銷(xiāo)售收入是否單獨(dú)核算；
（3）、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是否符合政策規(guī)定；
（4）、享受稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的先征后返、即征即退、免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)是否辦理了手續(xù)；
（5）、期初存貨進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)提、抵扣是否符合政策規(guī)定；
（6）、“應(yīng)交稅金”帳戶(hù)核算是否正確。
3、納稅申報(bào)及稅款繳納情況的審查
（1）、納稅申報(bào)資料是否齊全、填寫(xiě)內(nèi)容是否完整準(zhǔn)確；
（2）、是否按期申報(bào)：按期申報(bào)次數(shù)、過(guò)期申報(bào)次數(shù)、未申報(bào)次數(shù)；
（3）、是否及時(shí)準(zhǔn)確向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)納稅資料；
（4）、企業(yè)納稅情況：是否按期繳納稅款、有無(wú)長(zhǎng)期拖欠稅款。
4、增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用情況的審核
（1）、是否按《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》以及相關(guān)規(guī)定開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；
（2）、有無(wú)虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，倒賣(mài)專(zhuān)用發(fā)票的行為；
（3）、是否有開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后不按期登記銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，取得進(jìn)項(xiàng)稅額后不按期登記入帳的；
（4）、是否按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定要求妥善保管增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
三、暫緩?fù)ㄟ^(guò)年審及處理
（一）、年審期間發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的暫緩?fù)ㄟ^(guò)年審：
1、對(duì)會(huì)計(jì)核算不健全，不能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料；
2、違反《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》及其相關(guān)規(guī)定開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，虛開(kāi)、倒賣(mài)專(zhuān)用發(fā)票弄虛作假列抵進(jìn)項(xiàng)稅額的；
3、開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后不按期登記銷(xiāo)項(xiàng)稅額的、取得進(jìn)項(xiàng)稅額后不按期登記入帳的；
4、不按期申報(bào)納稅兩次以上的；
5、違反期初進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)提抵扣規(guī)定，虛報(bào)掛帳稅額存貨動(dòng)用金額，不按規(guī)定方法、比例抵扣期初進(jìn)項(xiàng)稅額的；
6、在一定期限內(nèi)納稅申報(bào)異常，又無(wú)正當(dāng)理由的企業(yè)，如連續(xù)稅負(fù)為零、銷(xiāo)售收入為零、不申報(bào)等；
7、企業(yè)法人、會(huì)計(jì)人員、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等項(xiàng)目發(fā)生變更，未及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)的；
8、其他有關(guān)違反稅收政策的行為；
9、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他暫緩?fù)ㄟ^(guò)年審的規(guī)定要求。
（二）、對(duì)暫緩?fù)ㄟ^(guò)年審或經(jīng)檢查有問(wèn)題的企業(yè)（不包括違反增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的一般納稅人），按如下原則規(guī)定處理：
1、對(duì)超過(guò)小規(guī)模納稅人年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，應(yīng)限期整頓，原則上整頓期為６個(gè)月。限期整頓期間，停止其使用專(zhuān)用發(fā)票，收繳結(jié)存的專(zhuān)用發(fā)票，停止其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，對(duì)逾期仍然達(dá)不到要求的，可延長(zhǎng)停止使用專(zhuān)用發(fā)票的期限。
2、對(duì)年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)３０萬(wàn)元，但未超過(guò)１００萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令納稅人在三個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整頓，整頓期間停止其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，整頓期間不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并收繳結(jié)存的專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)在整頓期后仍然達(dá)不到一般納稅人條件的可取消一般納稅人資格，并結(jié)清稅款。
3、納稅人在整頓期內(nèi)所購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的期初存貨的已征稅款暫停抵扣，未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理一科或涉外稅政科批準(zhǔn)不得抵扣。
4、凡屬于暫緩?fù)ㄟ^(guò)年審以及其他納稅違章情況的納稅人，除按本條第１、２、３、款及《征管法》的有關(guān)規(guī)定處罰外，如被保留一般納稅人資格，在納稅申報(bào)時(shí)一律按第二種申報(bào)方式申報(bào)納稅。
5、對(duì)違反增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的一般納稅人，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》或《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰。
四、增值稅一般納稅人或臨時(shí)一般納稅人有下列情況之一者，應(yīng)取消其一般納稅人或臨時(shí)一般納稅人資格，改按小規(guī)模納稅人征稅。
1、從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)包括以商業(yè)經(jīng)營(yíng)為主的工商兼營(yíng)企業(yè)，其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在１８０萬(wàn)元以下的，（具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)和持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的納稅人除外）；
2、從事工業(yè)生產(chǎn)的，包括以工業(yè)經(jīng)營(yíng)為主的工商兼營(yíng)企業(yè)，其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在３０萬(wàn)元以下的；上述兩種情況不包括本年度新認(rèn)定的，且經(jīng)營(yíng)未滿(mǎn)一年的增值稅一般納稅人。
3、對(duì)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在３０—１００萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)，包括以工業(yè)經(jīng)營(yíng)為主的工商兼營(yíng)企業(yè)，有下列情形之一的，也應(yīng)取消一般納稅人或臨時(shí)一般納稅人資格，改按小規(guī)模納稅人征稅：（1）不具備《增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法》第一條第３—１０項(xiàng)條件的；（2）連續(xù)３個(gè)月未申報(bào)納稅或６個(gè)月以上零稅負(fù)申報(bào)，且無(wú)正當(dāng)理由的；（3）不按規(guī)定保管增值稅專(zhuān)用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的，有偷稅行為，有虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為的；（4）在會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)帳簿設(shè)置和會(huì)計(jì)核算方法等三方面中，任何一方面不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的。
4、無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的。
對(duì)被取消一般納稅人資格改按小規(guī)模納稅人征稅的企業(yè)，在本年度內(nèi)無(wú)論年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是否超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，均不得再認(rèn)定為一般納稅人。
五、對(duì)經(jīng)審核通過(guò)年審的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在其年審登記表“年審意見(jiàn)”欄內(nèi)簽署意見(jiàn)，并加蓋“年審?fù)ㄟ^(guò)”印章；
| 
