如何做好應(yīng)交稅金科目核算
一、應(yīng)交稅金核算的基本賬戶
各種應(yīng)交稅金核算的基本賬戶是"應(yīng)交稅金"。應(yīng)交稅金明細賬戶有：①"應(yīng)交增值稅"（設(shè)"進項稅額"、"已交稅金"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉(zhuǎn)出"等專欄）；②"應(yīng)交營業(yè)稅"；③"應(yīng)交城鄉(xiāng)建設(shè)維護稅"；④"應(yīng)交房產(chǎn)稅"；⑤"應(yīng)交車船稅"；⑥"應(yīng)交土地使用稅"；⑦"應(yīng)交所得稅"；⑧"應(yīng)交資源稅"；⑨"應(yīng)交鹽稅"；⑩"應(yīng)交消費稅"等。
二、應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理
1．購建固定資產(chǎn)成本應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理
購入固定資產(chǎn)，應(yīng)按稅率交納一定的增值稅，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，一般不作應(yīng)交增值稅的進項稅額反映，而是直接計入固定資產(chǎn)和在建工程的成本。 上述業(yè)務(wù)發(fā)生時，按固定資產(chǎn)買價加上增值稅的總額入賬：
借：固定資產(chǎn)（在建工程）
貸：銀行存款、應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)等賬戶
2．計入成本費用的應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理
稅金計入成本費用的范圍有土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅及印花稅。土地使用稅、房產(chǎn)稅及車船稅的賬務(wù)處理是：
1）計算應(yīng)提取的上述稅金，按計算出來的金額入賬：
借：管理費用
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交土地使用稅
――車船稅
―― 房產(chǎn)稅
2）按期如數(shù)上交稅金時：
借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交土地使用稅
――應(yīng)交車船稅
――應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
3．印花稅的賬務(wù)處理
1）應(yīng)交納的印花稅如數(shù)額較小，可直接計入管理費用而不需預(yù)提，上交時直接減少銀行存款：
借：管理費用
貸：銀行存款
2）印花稅數(shù)額較大的企業(yè)，首先應(yīng)計入待攤費用：
借：待攤費用
貸：銀行存款
在根據(jù)分攤期間進行分攤時，計入管理費用：
借：管理費用
貸：待攤費用
４．對外銷售貨物應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理
對外銷售貨物、材料、消費品時，應(yīng)分別交納增值稅、消費稅。銷售購入、自產(chǎn)的或委托加工的貨物時的賬務(wù)處理。
1）在發(fā)生銷售收入和收取增值稅時，按其合計數(shù)入賬：
借：銀行存款（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等賬戶）
貸：應(yīng)繳稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
產(chǎn)品（商品）銷售收入
若發(fā)生銷貨退回時，則作相反賬務(wù)處理。
2）銷售應(yīng)稅消費品時的賬務(wù)處理。銷售實現(xiàn)時，按應(yīng)交的消費稅額入賬：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費稅
實際交納消費稅時，按實際交納的稅額入賬：
借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費稅
貸：銀行存款
3）發(fā)生銷貨退回及退稅時，作相反的會計處理 。
５．企業(yè)銷售不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)時的賬務(wù)處理
?。保╀N售發(fā)生時，按銷售計算出來的營業(yè)稅額入賬：
借：固定資產(chǎn)清理（其他業(yè)務(wù)支出）
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交營業(yè)稅
２）實際交納營業(yè)稅時，按交納的營業(yè)稅額入賬：
借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交營業(yè)稅
貸：銀行存款
６．代收應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理
代收應(yīng)交稅金的范圍包括：企業(yè)代收應(yīng)交鹽稅、代收燒油特別稅等。企業(yè)在銷售產(chǎn)品時、按應(yīng)代收和已代收的鹽稅或燒油特別稅額入賬：
借：銀行存款（其他應(yīng)收款賬戶）
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交鹽稅
――應(yīng)交燒油特別稅
企業(yè)實際上交稅金時，按實際交納稅額入賬：
借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交鹽稅
――應(yīng)交燒油特別稅
貸：銀行存款
７．應(yīng)交所得稅的賬務(wù)處理
企業(yè)在有盈利所得，都必須交納所得稅。個人收入水平超出一定水平時，也需要交納個人所得稅。企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理：
1）按預(yù)交所得稅要求，計提應(yīng)預(yù)交稅額：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅
2）預(yù)交所得稅：
借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
3）年終清算，若是補交所得稅時：
借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
同時：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅
4）年終清算若是退回多交的所得稅：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅
同時：
借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅
貸：所得稅
企業(yè)代交個人所得稅的賬務(wù)處理。代扣職工個人所得稅時：
借：應(yīng)付工資
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交代扣個人所得稅
代交稅金：
借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交代扣個人所得稅
貸：銀行存款
一、應(yīng)交稅金核算的基本賬戶
各種應(yīng)交稅金核算的基本賬戶是"應(yīng)交稅金"。應(yīng)交稅金明細賬戶有：①"應(yīng)交增值稅"（設(shè)"進項稅額"、"已交稅金"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉(zhuǎn)出"等專欄）；②"應(yīng)交營業(yè)稅"；③"應(yīng)交城鄉(xiāng)建設(shè)維護稅"；④"應(yīng)交房產(chǎn)稅"；⑤"應(yīng)交車船稅"；⑥"應(yīng)交土地使用稅"；⑦"應(yīng)交所得稅"；⑧"應(yīng)交資源稅"；⑨"應(yīng)交鹽稅"；⑩"應(yīng)交消費稅"等。
二、應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理
1．購建固定資產(chǎn)成本應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理
購入固定資產(chǎn)，應(yīng)按稅率交納一定的增值稅，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，一般不作應(yīng)交增值稅的進項稅額反映，而是直接計入固定資產(chǎn)和在建工程的成本。 上述業(yè)務(wù)發(fā)生時，按固定資產(chǎn)買價加上增值稅的總額入賬：
借：固定資產(chǎn)（在建工程）
貸：銀行存款、應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)等賬戶
2．計入成本費用的應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理
稅金計入成本費用的范圍有土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅及印花稅。土地使用稅、房產(chǎn)稅及車船稅的賬務(wù)處理是：
1）計算應(yīng)提取的上述稅金，按計算出來的金額入賬：
借：管理費用
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交土地使用稅
――車船稅
―― 房產(chǎn)稅
2）按期如數(shù)上交稅金時：
借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交土地使用稅
――應(yīng)交車船稅
――應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
3．印花稅的賬務(wù)處理
1）應(yīng)交納的印花稅如數(shù)額較小，可直接計入管理費用而不需預(yù)提，上交時直接減少銀行存款：
借：管理費用
貸：銀行存款
2）印花稅數(shù)額較大的企業(yè)，首先應(yīng)計入待攤費用：
借：待攤費用
貸：銀行存款
在根據(jù)分攤期間進行分攤時，計入管理費用：
借：管理費用
貸：待攤費用
４．對外銷售貨物應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理
對外銷售貨物、材料、消費品時，應(yīng)分別交納增值稅、消費稅。銷售購入、自產(chǎn)的或委托加工的貨物時的賬務(wù)處理。
1）在發(fā)生銷售收入和收取增值稅時，按其合計數(shù)入賬：
借：銀行存款（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等賬戶）
貸：應(yīng)繳稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
產(chǎn)品（商品）銷售收入
若發(fā)生銷貨退回時，則作相反賬務(wù)處理。
2）銷售應(yīng)稅消費品時的賬務(wù)處理。銷售實現(xiàn)時，按應(yīng)交的消費稅額入賬：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費稅
實際交納消費稅時，按實際交納的稅額入賬：
借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費稅
貸：銀行存款
3）發(fā)生銷貨退回及退稅時，作相反的會計處理 。
５．企業(yè)銷售不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)時的賬務(wù)處理
?。保╀N售發(fā)生時，按銷售計算出來的營業(yè)稅額入賬：
借：固定資產(chǎn)清理（其他業(yè)務(wù)支出）
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交營業(yè)稅
?。玻嶋H交納營業(yè)稅時，按交納的營業(yè)稅額入賬：
借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交營業(yè)稅
貸：銀行存款
６．代收應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理
代收應(yīng)交稅金的范圍包括：企業(yè)代收應(yīng)交鹽稅、代收燒油特別稅等。企業(yè)在銷售產(chǎn)品時、按應(yīng)代收和已代收的鹽稅或燒油特別稅額入賬：
借：銀行存款（其他應(yīng)收款賬戶）
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交鹽稅
――應(yīng)交燒油特別稅
企業(yè)實際上交稅金時，按實際交納稅額入賬：
借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交鹽稅
――應(yīng)交燒油特別稅
貸：銀行存款
７．應(yīng)交所得稅的賬務(wù)處理
企業(yè)在有盈利所得，都必須交納所得稅。個人收入水平超出一定水平時，也需要交納個人所得稅。企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理：
1）按預(yù)交所得稅要求，計提應(yīng)預(yù)交稅額：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅
2）預(yù)交所得稅：
借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
3）年終清算，若是補交所得稅時：
借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
同時：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅
4）年終清算若是退回多交的所得稅：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅
同時：
借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅
貸：所得稅
企業(yè)代交個人所得稅的賬務(wù)處理。代扣職工個人所得稅時：
借：應(yīng)付工資
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交代扣個人所得稅
代交稅金：
借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交代扣個人所得稅
貸：銀行存款
