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一、背景

根據(jù)甲公司經(jīng)法院判決應(yīng)向乙公司100萬元工程款，法院判決生效過，甲公司向乙公司支付100萬元工程款，并向乙公司索取發(fā)票，但乙公司一直拒不提供，下面針對(duì)甲公司無法取得發(fā)票事項(xiàng)進(jìn)行分析

二、具體分析

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額;《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定“第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金 、滯納金、延期付款利息 、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金 、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)……。”

根據(jù)上述內(nèi)容及政策規(guī)定，甲公司支付的工程款及延期付款利息屬于增值稅納稅義務(wù)范圍。

三、存在的風(fēng)險(xiǎn)或損失

1．企業(yè)所得稅不允許稅前扣除

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條 “企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證?！?/p>

因貴公司支付的工程款及延期付款的利息屬于增值稅納稅義務(wù)范圍，在企業(yè)所得稅稅前扣除是需要提供發(fā)票作為稅前扣除憑證，若貴公司無法取得合規(guī)票據(jù)，未取得合規(guī)票據(jù)的金額無法扣除。

2．遭遇行政處罰

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第二十規(guī)定：“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額；第三十五條，以其他憑證代替發(fā)票使用的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；第四十一條規(guī)定，違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。”

若甲公司因無法取得合規(guī)票據(jù)，使用其他憑證代替發(fā)票使用或?qū)Ψ絾挝簧倮U稅款的，則貴公司存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

四、應(yīng)對(duì)措施

1．向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。第二十一條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。第三十六條 對(duì)有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

根據(jù)上述規(guī)定，收款方向付款方開具發(fā)票屬于稅法規(guī)定的義務(wù)，若對(duì)方單位拒不開具合規(guī)票據(jù)，甲公司可向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行舉報(bào)。

2．向法院起訴

若貴公司與對(duì)方單位簽訂的合同上明確約定，對(duì)方公司應(yīng)提供足額的合規(guī)票據(jù)內(nèi)容，此時(shí)對(duì)方提供合規(guī)票據(jù)的義務(wù)不僅僅屬于稅法規(guī)定的義務(wù)，同時(shí)也是雙方約定的合同義務(wù)，對(duì)方拒不向貴公司開具合規(guī)票據(jù)的行為違反了合同約定內(nèi)容，貴公司有權(quán)向法院提出起訴，要求對(duì)方單位向甲公司開具合規(guī)票據(jù)。