衛(wèi)生健康（以下簡(jiǎn)稱(chēng)衛(wèi)?。┫到y(tǒng)作為重要的民生領(lǐng)域，近年來(lái)財(cái)政投入和業(yè)務(wù)收支規(guī)模逐年加大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管任務(wù)也不斷增加。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，是基層衛(wèi)健系統(tǒng)提升監(jiān)督管理、防范化解風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)事業(yè)健康發(fā)展的重要抓手。但筆者在開(kāi)展市衛(wèi)健局領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，目前基層衛(wèi)健系統(tǒng)在思想重視、內(nèi)審機(jī)制、人員配備和監(jiān)管指導(dǎo)等方面還存在一些問(wèn)題，持續(xù)推進(jìn)內(nèi)審工作仍需加力。
一、存在的主要問(wèn)題
（一）內(nèi)審重要性認(rèn)識(shí)不足
基層衛(wèi)健系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)層面未充分認(rèn)識(shí)到開(kāi)展內(nèi)審工作的重要性及必要性，僅將內(nèi)審工作當(dāng)做是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)收支活動(dòng)的記錄，內(nèi)審工作的開(kāi)展僅停留在配合審計(jì)機(jī)關(guān)工作或是應(yīng)付上級(jí)檢查，甚至將內(nèi)審當(dāng)做一種形式化的工作。筆者在審計(jì)中了解到，該市衛(wèi)健系統(tǒng)近五年未編制過(guò)內(nèi)審工作發(fā)展規(guī)劃、未制定年度工作計(jì)劃，也未制定內(nèi)審工作辦法和流程等；對(duì)內(nèi)審工作重要性認(rèn)識(shí)不足也導(dǎo)致衛(wèi)健主管部門(mén)對(duì)下屬單位的內(nèi)審工作缺乏監(jiān)督指導(dǎo)，相關(guān)下屬單位內(nèi)審工作流于形式，部分醫(yī)院虛掛往來(lái)、少計(jì)資產(chǎn)等多個(gè)賬面問(wèn)題均未得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和整改。
（二）內(nèi)審管理機(jī)制不健全
一是內(nèi)審機(jī)構(gòu)不夠健全。根據(jù)《衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)定》），基層衛(wèi)健系統(tǒng)各單位及二級(jí)以上醫(yī)院均需設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)。但筆者在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，該市衛(wèi)健局機(jī)關(guān)及其下屬的兩家醫(yī)療機(jī)構(gòu)均未設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審工作由單位財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，獨(dú)立性難保障，制約了內(nèi)審職能的發(fā)揮。二是內(nèi)審制度不夠完善?！爸贫ㄒ?guī)章制度”是衛(wèi)健主管部門(mén)對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)審業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的主要職責(zé)之一，而該市衛(wèi)健局未嚴(yán)格履行該項(xiàng)職責(zé)，未建立相應(yīng)的內(nèi)審制度，致使衛(wèi)健系統(tǒng)內(nèi)審工作開(kāi)展無(wú)章可循、無(wú)規(guī)可依，內(nèi)審監(jiān)督質(zhì)效難以發(fā)揮。
（三）內(nèi)審人員配備不到位
當(dāng)前，基層衛(wèi)健系統(tǒng)內(nèi)審人員大多由會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員兼職，既當(dāng)“裁判員”也當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”，導(dǎo)致內(nèi)審工作深度和質(zhì)量難以保證。以該市衛(wèi)健系統(tǒng)為例，一方面，內(nèi)審人員數(shù)量配備不足的情況較為普遍。衛(wèi)健局機(jī)關(guān)及其下屬的四家市直公立醫(yī)院中，僅一家醫(yī)院配備了1名專(zhuān)職內(nèi)審人員，均未達(dá)到《規(guī)定》關(guān)于“年收入及資產(chǎn)總額均達(dá)到3000萬(wàn)元以上的單位及二級(jí)以上醫(yī)院，專(zhuān)職審計(jì)人員不少于2人”的要求。另一方面，內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)的現(xiàn)象亟需改善。部分內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，缺乏系統(tǒng)的審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)及必需的審計(jì)業(yè)務(wù)能力，這些都導(dǎo)致工作開(kāi)展存在很大的局限性，內(nèi)審工作質(zhì)量難以保證。
（四）內(nèi)審作用發(fā)揮不充分
依照《規(guī)定》，衛(wèi)健系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)審監(jiān)督全覆蓋，對(duì)本級(jí)和所屬重點(diǎn)單位要每年進(jìn)行審計(jì)。但筆者在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，該市衛(wèi)健系統(tǒng)近五年來(lái)僅開(kāi)展過(guò)一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，且內(nèi)審監(jiān)督僅停留在簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)收支活動(dòng)記錄，沒(méi)有深入揭示和反映衛(wèi)健系統(tǒng)重大財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)等方面存在的問(wèn)題，內(nèi)審監(jiān)管的覆蓋面不足、深度不夠，導(dǎo)致該市衛(wèi)健系統(tǒng)部分單位重復(fù)支付工程款、國(guó)有資金無(wú)法收回等重要問(wèn)題長(zhǎng)期未被發(fā)現(xiàn)，內(nèi)審監(jiān)督制約、防范風(fēng)險(xiǎn)的作用未得到充分發(fā)揮，監(jiān)管質(zhì)效亟需提升。
二、改進(jìn)建議
（一）提高思想認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)指導(dǎo)
一是健全內(nèi)審工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。衛(wèi)健主管部門(mén)主要負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的直接領(lǐng)導(dǎo)，定期聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)，并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作規(guī)劃、隊(duì)伍建設(shè)、質(zhì)量控制等重要事項(xiàng)的管理。二是加強(qiáng)主管部門(mén)的監(jiān)管指導(dǎo)。衛(wèi)健主管部門(mén)要按照《規(guī)定》中“指導(dǎo)和監(jiān)督本系統(tǒng)、本地區(qū)及所屬（管）單位內(nèi)部審計(jì)工作”的要求，加強(qiáng)對(duì)下屬單位內(nèi)審工作的指導(dǎo)監(jiān)督，對(duì)存在問(wèn)題及時(shí)研究制訂防范管控措施，充分發(fā)揮內(nèi)審自我監(jiān)管、自我整改作用，從源頭上減少問(wèn)題發(fā)生。三是強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督指導(dǎo)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在內(nèi)審機(jī)制建立、操作規(guī)程、質(zhì)量控制等方面開(kāi)展監(jiān)督指導(dǎo)，并加大對(duì)其落實(shí)內(nèi)審結(jié)果程序的后續(xù)跟蹤檢查力度，確保內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問(wèn)題得到整改，內(nèi)審成果得到應(yīng)用。
（二）建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，完善制度保障
一是要建立獨(dú)立履職的內(nèi)審機(jī)構(gòu)?；鶎有l(wèi)健系統(tǒng)各單位要按照相關(guān)規(guī)定，設(shè)置獨(dú)立于財(cái)務(wù)核算、紀(jì)檢監(jiān)察、法務(wù)法規(guī)等職能的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限及經(jīng)費(fèi)保障等。二是要出臺(tái)科學(xué)系統(tǒng)的內(nèi)審制度。各單位應(yīng)根據(jù)上級(jí)規(guī)定并結(jié)合單位實(shí)際，制定出臺(tái)涵蓋審計(jì)計(jì)劃制度、審計(jì)全覆蓋制度、操作規(guī)程制度、質(zhì)量控制制度及成果運(yùn)用制度等內(nèi)容的內(nèi)審工作規(guī)定，促使內(nèi)審工作全過(guò)程規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化，保障內(nèi)審工作有章可循、有規(guī)可依。
（三）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)
一是配足專(zhuān)職人員。基層衛(wèi)健系統(tǒng)各單位應(yīng)合理選配政治素質(zhì)過(guò)硬且業(yè)務(wù)能力精湛，具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)水平，熟悉審計(jì)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及本單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的專(zhuān)職人員從事內(nèi)審工作，并依照規(guī)定，配備足夠數(shù)量的專(zhuān)職內(nèi)審人員，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)相對(duì)的獨(dú)立性和較高的權(quán)威性。二是提升人員素質(zhì)。內(nèi)審工作專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、要求高，各單位可通過(guò)多種渠道，利用開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、以審代訓(xùn)、業(yè)務(wù)研討等方式，對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行審計(jì)知識(shí)和技能、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等各方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加相關(guān)專(zhuān)業(yè)資格考試，不斷提升內(nèi)審人員的理論水平、業(yè)務(wù)技能和解決實(shí)際問(wèn)題的能力。
（四）健全內(nèi)審機(jī)制，提升工作質(zhì)效
一是加強(qiáng)內(nèi)審高質(zhì)量建設(shè)?；鶎有l(wèi)健系統(tǒng)可按照上級(jí)內(nèi)審高質(zhì)量建設(shè)試點(diǎn)單位建設(shè)的要求，抽取系統(tǒng)內(nèi)的部分醫(yī)院及鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院，在內(nèi)審體制機(jī)制、人員配備和監(jiān)管模式等方面開(kāi)展試點(diǎn)工作，促進(jìn)內(nèi)審工作制度化、規(guī)范化、常態(tài)化。二是拓寬內(nèi)審監(jiān)督覆蓋面。衛(wèi)健主管部門(mén)要按照《規(guī)定》中“各部門(mén)、各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋”的要求，有計(jì)劃地對(duì)本級(jí)和所屬單位的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)等開(kāi)展監(jiān)督檢查，確保重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)審監(jiān)督全覆蓋。三是運(yùn)用內(nèi)審監(jiān)督新方式。充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)審計(jì)方式，加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)的分析與運(yùn)用，推動(dòng)審計(jì)信息技術(shù)與內(nèi)審業(yè)務(wù)深度融合，不斷提升內(nèi)審工作質(zhì)效。
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