国产一级a片免费看高清,亚洲熟女中文字幕在线视频,黄三级高清在线播放,免费黄色视频在线看

總部企業(yè)的區(qū)域稅收貢獻(xiàn)及稅收轉(zhuǎn)移籌劃 來(lái)源： 作者：劉凱 日期：2008-09-11 字號(hào)[ 大 中 小 ] 　　總部企業(yè)是為企業(yè)高層管理人員所在的機(jī)構(gòu)，是一個(gè)企業(yè)或集團(tuán)的戰(zhàn)略決策、投融資、行政管理的中心，其具有戰(zhàn)略性決策、直接控制投資和融資、制定內(nèi)部財(cái)務(wù)、人事、規(guī)章等職能。它包括法人企業(yè)，也包括非法人企業(yè)；可以是一個(gè)企業(yè)的某個(gè)部門，也可以是企業(yè)幾個(gè)部門的不同組合?！　』诳偛科髽I(yè)管理特點(diǎn)的區(qū)域稅收貢獻(xiàn)　　為了研究不同管理模式下的總部企業(yè)的稅收管理特點(diǎn)，可以將總部企業(yè)按照價(jià)值鏈分工理論進(jìn)行分類：總部企業(yè)的功能分為管理總部、投融資總部、研發(fā)總部，生產(chǎn)總部、銷售總部或者是以上總部功能的不同組合，而不同的組合將帶來(lái)不同的稅源。實(shí)踐中由于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的多樣性、市場(chǎng)的多變性，以及各個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的差異，哪種類型的組合具有更好的稅源結(jié)構(gòu)要根據(jù)具體情況具體分析?！　≈挥泄芾砉δ艿目偛科髽I(yè)稅源分析。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，當(dāng)總部企業(yè)與子公司、分公司不在一個(gè)區(qū)域時(shí)，由于總部企業(yè)管理部門不創(chuàng)造利潤(rùn)，在不合并納稅的情況下，總部企業(yè)的收益是分公司（獨(dú)立核算）或子公司的稅后利潤(rùn)，所以不存在企業(yè)所得稅問(wèn)題?？偛科髽I(yè)管理部門給所在區(qū)域創(chuàng)造的稅源主要是個(gè)人所得稅，以及高消費(fèi)對(duì)第三產(chǎn)業(yè)稅收的影響。在存在資金控制的情況下，當(dāng)資金必須通過(guò)總部統(tǒng)一結(jié)算時(shí)，資金的積聚將促進(jìn)總部所在地金融業(yè)的發(fā)展，并帶來(lái)營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)稅源?！　【哂泄芾砗脱邪l(fā)功能的總部企業(yè)稅源分析。一般來(lái)說(shuō)，總部企業(yè)的研發(fā)部門是企業(yè)價(jià)值鏈分工中具有高附加值的部門，研發(fā)部門對(duì)總部企業(yè)的意義在于：獲取高附加值的源泉；通過(guò)研發(fā)產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓或內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的調(diào)整實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)留在總部，成為企業(yè)所得稅的稅源；總部企業(yè)員工的高工資將為所在地帶來(lái)較高的個(gè)人所得稅。因此，在管理加研發(fā)型的總部企業(yè)組合中，可為總部所在地創(chuàng)造的稅源有：較高的個(gè)人所得稅、研發(fā)收入帶來(lái)的營(yíng)業(yè)稅以及企業(yè)所得稅、在總部具有資金控制權(quán)下資金積聚的稅收帶動(dòng)效應(yīng)?！　【哂泄芾怼⒀邪l(fā)和生產(chǎn)功能的總部企業(yè)稅源分析。在這種總部企業(yè)組合結(jié)構(gòu)下，除了具有第二種功能所具有的稅源外，產(chǎn)品的生產(chǎn)以及銷售，也會(huì)給總部企業(yè)帶來(lái)增值稅以及城建稅等附加稅源。由于制造基地具有相對(duì)固定性特點(diǎn)，這種組合形式的總部企業(yè)對(duì)一個(gè)區(qū)域來(lái)說(shuō)，是稅源穩(wěn)固的基礎(chǔ)。但生產(chǎn)部門的存在帶來(lái)的稅收又受增值額高低和適用增值稅稅率的影響。當(dāng)總部所在地受土地限制無(wú)法建立更多的加工基地時(shí)，總部所在地就不能通過(guò)該種管理模式取得增值稅稅源?！　【哂泄芾?、研發(fā)和銷售功能的總部企業(yè)稅源分析。與第三種形式相比，此種組合比較符合總部所在地的產(chǎn)業(yè)發(fā)展思路。目前，為了享受總部企業(yè)的稅收優(yōu)惠，同時(shí)將加工基地建在低成本地區(qū)，制造基地可以與企業(yè)總部實(shí)現(xiàn)空間上的分離，但只要總部企業(yè)具有銷售中心，就可以將外地的生產(chǎn)部門利潤(rùn)通過(guò)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的方式轉(zhuǎn)移給總部企業(yè)所在地，不僅可以獲得增值稅，而且可以獲得企業(yè)所得稅。即使總部企業(yè)在外地設(shè)立了銷售部門，也可以通過(guò)在總部設(shè)立銷售部門的方式實(shí)現(xiàn)在不同地區(qū)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移?！　【哂泄芾怼⒀邪l(fā)、生產(chǎn)和銷售功能的總部企業(yè)稅源分析。在這樣的組合模式下，總部企業(yè)能夠給總部基地帶來(lái)全部稅源，但關(guān)鍵還要考慮總部基地能否為總部企業(yè)提供制造基地。如果能夠提供制造基地，這樣的總部企業(yè)將帶來(lái)的稅收種類比較全面，包括個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅以及附加稅等多種稅源。在這種模式下，總部企業(yè)所能貢獻(xiàn)的稅收種類最多，稅收貢獻(xiàn)效應(yīng)也最大。但當(dāng)總部企業(yè)所在地的制造成本過(guò)高時(shí)，增值稅和企業(yè)所得稅的絕對(duì)額均會(huì)受到影響?！　【哂泄芾砗弯N售功能的總部企業(yè)稅源分析。一個(gè)企業(yè)可將研發(fā)工作委托其他企業(yè)做，其加工基地也可以落戶在總部企業(yè)之外的區(qū)域，但按照現(xiàn)行的稅收政策，只要在總部企業(yè)設(shè)立了銷售控制中心，就具有了將外部利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到總部企業(yè)所在地的可能性，因此，在這種管理模式下，總部企業(yè)能夠?yàn)榭偛克诘貛?lái)的稅收貢獻(xiàn)包括：個(gè)人所得稅、增值稅及其附加稅和企業(yè)所得稅。　　總部企業(yè)利用稅收籌劃實(shí)現(xiàn)稅收轉(zhuǎn)移　?。ㄒ唬┒愗?fù)轉(zhuǎn)嫁　　稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款前，通過(guò)各種途徑，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的過(guò)程，其旨在消除或減輕自身的納稅義務(wù)。稅負(fù)轉(zhuǎn)稼基本上與稅收無(wú)關(guān)，只是利用商品購(gòu)銷過(guò)程中價(jià)格的控制而將稅負(fù)轉(zhuǎn)稼給他人，其行為并未侵害國(guó)家利益，亦不構(gòu)成違法行為。因此，稅負(fù)轉(zhuǎn)稼受到總部企業(yè)的普遍青睞。商品或生產(chǎn)要素的供求彈性決定著稅收能否轉(zhuǎn)嫁、如何轉(zhuǎn)嫁以及轉(zhuǎn)嫁的有效程度。在稅收轉(zhuǎn)嫁的問(wèn)題上，較為常見(jiàn)的是：一部分稅收通過(guò)提高商品或生產(chǎn)要素的價(jià)格，向后轉(zhuǎn)嫁給商品或生產(chǎn)要素的購(gòu)買者；另一部分稅收則通過(guò)壓低商品或生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)，向前轉(zhuǎn)嫁給商品或生產(chǎn)要素的提供者。至于轉(zhuǎn)嫁程度的大小，則要視供求彈性的力量對(duì)比（即供給彈性和需求彈性之間的比率）而定?！　】偛科髽I(yè)由眾多的獨(dú)立企業(yè)組成，其若干企業(yè)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)鏈條上，都可以看作中間商。中間商應(yīng)能根據(jù)消費(fèi)者需求的變化靈活調(diào)整自己的需求彈性。如果需求彈性大于供給彈性時(shí)，則向前轉(zhuǎn)嫁的可能性大，即稅收會(huì)更多地落在商品或生產(chǎn)要素提供者的身上；如果需求彈性小于供給彈性，則向后轉(zhuǎn)嫁的部分較大，即稅收會(huì)更多地落在購(gòu)買者或最終消費(fèi)者身上。　?。ǘ┰O(shè)立核心控股公司和財(cái)務(wù)中心　　控股公司是總部企業(yè)進(jìn)行股權(quán)參與和控制而形成的一種組織結(jié)構(gòu)。由于總部企業(yè)內(nèi)部各個(gè)企業(yè)之間稅收課征的范圍和稅種存有差異，稅率高低不一，還可能存在減免稅優(yōu)惠的企業(yè)等。這樣核心控股公司可以通過(guò)財(cái)務(wù)決策和戰(zhàn)略調(diào)整，平衡總部企業(yè)稅負(fù)，降低總部企業(yè)整體的稅負(fù)水平。一般可操作方法有：核心控股公司設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)或高新技術(shù)開發(fā)區(qū)，可以有較大的主動(dòng)性享受稅收優(yōu)惠和開展稅收籌劃活動(dòng)；兼并收購(gòu)虧損企業(yè)，通過(guò)低成本擴(kuò)張，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)重組，可以享受盈虧抵補(bǔ)的稅收好處；分立或組建企業(yè)，總部企業(yè)在分立或組建新企業(yè)時(shí)，對(duì)其組織形式的選擇擁有決策權(quán)，為了降低分立或組建公司的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)設(shè)立分公司還是子公司應(yīng)進(jìn)行稅負(fù)測(cè)算；利用總部企業(yè)的資源和信譽(yù)優(yōu)勢(shì)，整體對(duì)外籌資，然后層層分貸，解決總部企業(yè)內(nèi)部企業(yè)籌資難的問(wèn)題，調(diào)節(jié)總部企業(yè)資金結(jié)構(gòu)和債務(wù)比例?！　≡谧鲆陨匣I劃時(shí)，總部企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作必須實(shí)行集中化管理，核心控股公司的稅收籌劃運(yùn)作應(yīng)與財(cái)務(wù)中心的設(shè)立和資本運(yùn)營(yíng)相結(jié)合。對(duì)總部企業(yè)整體而言，財(cái)務(wù)中心無(wú)疑扮演著內(nèi)部銀行的角色，向總部企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)單位放貸借款，其職能在于集中承擔(dān)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)中心除了可以因財(cái)務(wù)功能集中而節(jié)約費(fèi)用外，還可以為總部企業(yè)財(cái)務(wù)中心設(shè)在稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)較發(fā)達(dá)的區(qū)域，可獲得享受借貸款免征或少征預(yù)提稅和營(yíng)業(yè)稅的好處；同時(shí)，大量利息收入就可以通過(guò)財(cái)務(wù)中心得到籌劃和分配，可以取得抵免稅款或延緩納稅的效果?！　。ㄈ┗セ荻▋r(jià)　　互惠定價(jià)亦稱轉(zhuǎn)移定價(jià)，是總部企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售商品、提供勞務(wù)和專有技術(shù)、資金借貸等活動(dòng)時(shí)所確定的總部企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)格。它不由市場(chǎng)供求關(guān)系決定，主要服從于總部企業(yè)整體利潤(rùn)的要求。所謂關(guān)聯(lián)企業(yè)，是各自有著獨(dú)立法人資格，但彼此又有某種相關(guān)利益關(guān)系的企業(yè)。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間可能是母子公司關(guān)系，也可能只是一些松散的企業(yè)聯(lián)合?；セ荻▋r(jià)本身可能蘊(yùn)含多重目的，為減輕稅負(fù)而采用的互惠定價(jià)，是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過(guò)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，達(dá)到降低總部企業(yè)整體稅負(fù)的手段之一?！　￡P(guān)聯(lián)企業(yè)之間互惠定價(jià)的方式，主要有：通過(guò)零部件、產(chǎn)成品的銷售價(jià)格影響產(chǎn)品成本、利潤(rùn)；在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收取較高或較低的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)、回扣、傭金等以轉(zhuǎn)移利潤(rùn)；通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的固定資產(chǎn)購(gòu)置價(jià)格和使用期限來(lái)影響其產(chǎn)品成本和利潤(rùn)水平；通過(guò)提供咨詢、特許權(quán)使用費(fèi)、貸款的利息費(fèi)用以及租金等來(lái)影響關(guān)聯(lián)公司的產(chǎn)品成本和利潤(rùn)?！　』セ荻▋r(jià)法作為總部企業(yè)間一種頗為有效的稅收籌劃方法，一般有以下兩種籌劃定勢(shì)：一是總部企業(yè)內(nèi)部各納稅企業(yè)稅率存在差異，比如有A、B企業(yè)，A企業(yè)適用的稅率高，B企業(yè)適用的稅率低或處在免稅期，當(dāng)A企業(yè)銷售產(chǎn)品給B企業(yè)時(shí)，應(yīng)低價(jià)銷售；相反，B企業(yè)銷售產(chǎn)品給A企業(yè)時(shí)，應(yīng)提高價(jià)格。二是總部企業(yè)內(nèi)部各納稅企業(yè)盈虧存在差異，比如有C、D企業(yè)，C企業(yè)處在高利潤(rùn)期，D企業(yè)處在虧損期，通過(guò)互惠定價(jià)可以轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，原理同上。但是，采用互惠定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)必須有度，雖然在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，商品的市場(chǎng)價(jià)格總是處于變動(dòng)狀態(tài)中，商品定價(jià)逐步變?yōu)槠髽I(yè)自己的市場(chǎng)決策，這為通過(guò)互惠定價(jià)開展稅收籌劃提供了條件。但是，企業(yè)在采用互惠定價(jià)法進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能違背市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的交易規(guī)則和價(jià)值規(guī)律，也不能違背稅法的規(guī)定，即關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易應(yīng)按獨(dú)立企業(yè)間的交易進(jìn)行，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。　　上述分析說(shuō)明，當(dāng)兩個(gè)公司所在地區(qū)的稅率不同、優(yōu)惠政策不同時(shí)，只要存在著關(guān)聯(lián)交易，就可以通過(guò)合理的稅收籌劃實(shí)現(xiàn)稅收由高稅率地區(qū)向低稅率地區(qū)的轉(zhuǎn)移，這樣，總部企業(yè)總體稅負(fù)降低，而總部所在地也可以通過(guò)稅收優(yōu)惠政策吸引總部企業(yè)的入駐?！　。ㄋ模┳赓U減稅　　租賃也是總部企業(yè)用以減輕稅負(fù)的重要籌劃方法。對(duì)承租人來(lái)說(shuō)，一是可以避免因長(zhǎng)期擁有機(jī)器設(shè)備而承受的負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)；二是可在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)的利潤(rùn)，從而減輕稅負(fù)。對(duì)承租單位來(lái)講，租金的支付比較穩(wěn)定，與購(gòu)買機(jī)器設(shè)備相比，具有較大的均衡性。因?yàn)橘?gòu)買設(shè)備時(shí)，其價(jià)款一般為一次性支付，即使采用分期付款的方式，資金的支付時(shí)間仍比較集中。而租賃支付租金的方式，可在簽訂合同時(shí)雙方共同商定，承租企業(yè)可從減輕稅負(fù)的角度出發(fā)，通過(guò)租金的平衡支付來(lái)減少企業(yè)的利潤(rùn)水平，使利潤(rùn)在各個(gè)年度均攤，以減輕稅負(fù)?！　‘?dāng)出租人和承租人屬同一總部企業(yè)時(shí)，租賃可以使它們之間直接、公開地將資產(chǎn)從一個(gè)企業(yè)轉(zhuǎn)給另一個(gè)企業(yè)。同一總部企業(yè)中的一方出于某種稅收目的，將贏利較好的生產(chǎn)項(xiàng)目連同設(shè)備一道以租賃的形式轉(zhuǎn)租給另一方，并按照有關(guān)規(guī)定收取相對(duì)足額的租金，最終可使該總部企業(yè)的稅負(fù)降低?！　≡诓煌慕M織管理模式下，總部企業(yè)對(duì)所在地會(huì)有不同的稅收管理方式，會(huì)得到不同的稅負(fù)水平。因此，總部企業(yè)的稅收籌劃，不僅可以使用稅收轉(zhuǎn)移的方法，也可以通過(guò)合理設(shè)計(jì)總部企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)得以實(shí)現(xiàn)。上述結(jié)論說(shuō)明：對(duì)于總部所在地而言，如何影響總部企業(yè)通過(guò)有利的組織管理模式的設(shè)計(jì)以及稅收籌劃的方式提高本地區(qū)的稅收效應(yīng)，是值得研究的課題。 稅收，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)最為重要的調(diào)節(jié)器，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收法律愈發(fā)繁雜，稅收調(diào)整愈發(fā)頻繁，作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員，掌握著企業(yè)的稅收命脈，迫切需要綜合的稅務(wù)管理能力，加入稅務(wù)經(jīng)理專修班，掌握稅務(wù)實(shí)務(wù)、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)稽查、稅務(wù)行政復(fù)議，拓寬稅務(wù)處理軟技能，成為優(yōu)秀的財(cái)會(huì)人。