本文為財(cái)務(wù)經(jīng)理學(xué)院北淼老師往期文章,以andywxd為筆名發(fā)布,原名：滾動(dòng)預(yù)算之我見。在未來的日子里，北淼老師將在財(cái)務(wù)職場微信公眾號里陸續(xù)推出北淼老師聊職場原創(chuàng)系列。
北淼老師是財(cái)務(wù)經(jīng)理人網(wǎng)的創(chuàng)始人之一、財(cái)務(wù)經(jīng)理學(xué)院的高級講師。曾經(jīng)在西門子、家樂福、柏林頓工業(yè)、上海東方有線等多家內(nèi)、外資集團(tuán)工作，管理及實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)豐富。老師微信號：Andywangxiande
1. 這里講的滾動(dòng)預(yù)算其實(shí)是滾動(dòng)預(yù)測的意思
它與每個(gè)企業(yè)每年一度的年度預(yù)算完全不是一個(gè)概念，雖然二者之間有著千絲萬縷的關(guān)聯(lián)，在實(shí)踐中也是互為表里，相輔相承，但在具體操作中必須將二者界定清晰，不能混為一談。
2. 預(yù)算
嚴(yán)格意義上講，只有一年一度的年度預(yù)算可以稱為“預(yù)算”，其它的以一個(gè)月為期間，或以十二個(gè)月為期間，或以三年或五年為期間進(jìn)行的財(cái)務(wù)測算均應(yīng)之稱為“預(yù)測”。
預(yù)算的概念起源于政府每年計(jì)劃開支，財(cái)政撥款。中央政府在1994年頒布了《中華人民共和國預(yù)算法》，用以規(guī)范國家年度集中性財(cái)政收支計(jì)劃，預(yù)算年度自公歷1月1日起，至12月31日止。經(jīng)本級人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算，非經(jīng)法定程序，不得改變。
雖然在我們現(xiàn)在看來企業(yè)預(yù)算并不像政府財(cái)政預(yù)算規(guī)定的那樣神圣，但年度預(yù)算具有一定的權(quán)威性和強(qiáng)制性，一經(jīng)審批，當(dāng)年內(nèi)不再變化。即使遇到經(jīng)營上的重大變化，也應(yīng)以預(yù)測的形式加以協(xié)調(diào)，而不改變預(yù)算數(shù)字。
這種特質(zhì)是得自于預(yù)算的存在意義，預(yù)算帶有強(qiáng)烈的計(jì)劃性和指導(dǎo)性，企業(yè)多用它控制經(jīng)營和考核激勵(lì)，尤其是對費(fèi)用的控制，預(yù)算作為控制標(biāo)準(zhǔn)，是成本中心做出費(fèi)用決策的主要參照點(diǎn)，因此預(yù)算是不能隨意更改的。以預(yù)算控制企業(yè)的未來。
西方國家將預(yù)算稱為BUDGET，其直接源自中世紀(jì)法語的bougette，意為包和錢包，后指國家的財(cái)政概算，引申到企業(yè)成為企業(yè)控制下一年度經(jīng)營的框架基礎(chǔ)。預(yù)算還有節(jié)省費(fèi)用的意思，這也是大多數(shù)費(fèi)用預(yù)算的意義所在吧。
3. 預(yù)測
預(yù)測則以反映企業(yè)的最真實(shí)的業(yè)務(wù)信息為存在準(zhǔn)則，它最大的特點(diǎn)就是其動(dòng)態(tài)性，它是隨時(shí)可變的，外界環(huán)境變了，預(yù)測立即就會(huì)跟著變，它是從動(dòng)態(tài)預(yù)測中把握企業(yè)的未來。預(yù)測期是根據(jù)企業(yè)管理者的實(shí)際需要定義的，與會(huì)計(jì)年度可以相同，也可不同，實(shí)踐中以不同的居多。
在很多的教材中將滾動(dòng)預(yù)測叫做滾動(dòng)預(yù)算，與定期預(yù)算一道作為預(yù)算的一個(gè)基礎(chǔ)分類。這從廣范意義上來講，財(cái)務(wù)崗位對未來的數(shù)據(jù)管理的大概念范疇內(nèi)是說得過去的，但細(xì)究二者的存在意義，是有實(shí)質(zhì)上區(qū)別的。
預(yù)測在英文中稱為FORECAST，是預(yù)言預(yù)報(bào)的意思，天氣預(yù)報(bào)被稱為weather forecast，而不能叫Weather budget吧。
綜上所述，企業(yè)以預(yù)算掌控未來，以預(yù)測洞察未來。
我這里遵從行業(yè)內(nèi)的通行稱呼，也稱之為滾動(dòng)預(yù)算而不是滾動(dòng)預(yù)測，但預(yù)測與預(yù)算的本質(zhì)差異是一定要先分清楚的。
滾動(dòng)預(yù)算按時(shí)間分類為：
1. 年度滾動(dòng)預(yù)算，也就是說對未來的數(shù)據(jù)只滾動(dòng)到當(dāng)年末，比如說現(xiàn)在已經(jīng)是三月份了，那么前二個(gè)月的實(shí)際經(jīng)營結(jié)果已經(jīng)產(chǎn)生了，只要將后十個(gè)月的經(jīng)營情況預(yù)測出來就可以了；
2. 12月滾動(dòng)預(yù)算。另一種滾動(dòng)預(yù)算是12個(gè)月的滾動(dòng)預(yù)算，向后滾動(dòng)12個(gè)月，也就是滾動(dòng)預(yù)測到下年度二月份的經(jīng)營情況；
3. 多年度滾動(dòng)預(yù)算。一般是三年度和五年度的滾動(dòng)預(yù)算，也可由管理者自行設(shè)計(jì)向前滾動(dòng)的時(shí)間。
4. 周度滾動(dòng)預(yù)算。更為精細(xì)的管理是以周為單位滾動(dòng)，其實(shí)這是對于月度滾動(dòng)預(yù)算的有效補(bǔ)充，比如在一個(gè)月開始前一周，開始預(yù)測下一個(gè)月整月的經(jīng)營情況，到了下一個(gè)月開始時(shí)，則每周調(diào)整預(yù)測，直至當(dāng)月的最后一周，經(jīng)過四到五次的預(yù)測之后，在最后一周的預(yù)測結(jié)果就應(yīng)該與當(dāng)月的財(cái)務(wù)報(bào)告相差無幾了。
這種預(yù)測最能體現(xiàn)財(cái)務(wù)人員對于會(huì)計(jì)信息的組織能力，以及企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)對于企業(yè)運(yùn)營結(jié)果的掌控能力，在管理上比較精細(xì)，對資源的運(yùn)用效率較高的企業(yè)會(huì)采用周度滾動(dòng)預(yù)算。
滾動(dòng)預(yù)算的最大特點(diǎn)就是適時(shí)性和相關(guān)性強(qiáng)，它處在不停地更新和修正過程中，能夠最及時(shí)地給到?jīng)Q策層關(guān)于未來業(yè)務(wù)經(jīng)營業(yè)績的畫面。企業(yè)的價(jià)值取決于企業(yè)未來的經(jīng)營能力，并以未來將取得的現(xiàn)金流，獲利能力，風(fēng)險(xiǎn)水平等指標(biāo)體現(xiàn)，所以對于未來的經(jīng)營畫面的快報(bào)－滾動(dòng)預(yù)算，將比以事后核算為主旨的財(cái)務(wù)報(bào)告更能支持企業(yè)決策，更具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。它能能使各級管理者始終保持對未來一定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)作周詳?shù)目紤]和全盤規(guī)劃，以保證企業(yè)的各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行。
企業(yè)面臨的不確定性越強(qiáng)，企業(yè)對滾動(dòng)預(yù)算的依賴也就越強(qiáng)。尤其是企業(yè)面臨資金壓力較大時(shí)，對未來一定時(shí)期的盈利能力和資金預(yù)測的準(zhǔn)確度的要求也就越高。決策層可以將有限的資源進(jìn)行最恰當(dāng)?shù)姆峙?，以期發(fā)揮最大的效益。一位網(wǎng)友講到滾動(dòng)預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)資源的前瞻配置，可謂講到點(diǎn)子上了。
另一方面，人們對未來客觀事物的認(rèn)識也有一個(gè)由粗到細(xì)，由簡單到具體的過程，即使外界環(huán)境沒有大的變化，而管理層對一項(xiàng)業(yè)務(wù)或一個(gè)決策的認(rèn)識發(fā)生了變化，也會(huì)對未來的經(jīng)營產(chǎn)生影響，有了滾動(dòng)預(yù)算，也可以及時(shí)出這個(gè)改變對財(cái)務(wù)成果的影響。
長期的滾動(dòng)預(yù)算，比如超過三年的滾動(dòng)預(yù)算，還可以督促?zèng)Q策層隨時(shí)反省既定的決策是否推動(dòng)企業(yè)達(dá)到預(yù)設(shè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)，一旦發(fā)生偏離，可以在影響遠(yuǎn)未發(fā)生之前給予調(diào)整，防患于未然。
企業(yè)一旦開始運(yùn)用滾動(dòng)預(yù)算，必然會(huì)樂此不疲，從年預(yù)算到月預(yù)算到周預(yù)算，從當(dāng)年滾動(dòng)預(yù)算，到12個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算，再到60個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算，最高決策層必然會(huì)很享受每一個(gè)戰(zhàn)略設(shè)想都能以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的形式體現(xiàn)出來的感覺。
而能夠完成這項(xiàng)工作的人必須是財(cái)務(wù)的高層經(jīng)理，一般是財(cái)務(wù)高級分析人員，最好就是財(cái)務(wù)總監(jiān)本人，完成滾動(dòng)預(yù)算的前提是財(cái)務(wù)總監(jiān)必須會(huì)對每一個(gè)戰(zhàn)略設(shè)想全盤了解，否則他所應(yīng)用的假設(shè)和計(jì)算將無據(jù)可依。財(cái)務(wù)總監(jiān)籍此機(jī)會(huì)不僅可以在第一時(shí)間了解到企業(yè)最高決策者的戰(zhàn)略設(shè)想，也將因參與和討論不同設(shè)想的情景預(yù)測而更多地被卷入戰(zhàn)略研討中，自然而然地加強(qiáng)了對公司戰(zhàn)略的更深入理解，提高了對業(yè)務(wù)發(fā)展模式的敏感度。
作為決策核心人物，財(cái)務(wù)總監(jiān)不僅要對所做的滾動(dòng)預(yù)算的準(zhǔn)確度有很好地把握，更可以通過對未來情景的合理假設(shè)將其自身的意愿和觀點(diǎn)加入到預(yù)測中去，在有形和無形之間對企業(yè)決策產(chǎn)生重要的影響。
滾動(dòng)預(yù)算使財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)控成為可能。滾動(dòng)預(yù)算是以財(cái)務(wù)語言對未來的經(jīng)營業(yè)績做最確切的反映，其以其靈活性和相關(guān)性得以反映最與未來財(cái)務(wù)報(bào)告貼近的業(yè)務(wù)情況，而其準(zhǔn)確度也最容易被驗(yàn)證。比如，現(xiàn)在是三月份，在三月初的時(shí)候做為當(dāng)年到年底的滾動(dòng)預(yù)算，一眨眼三月份就結(jié)束了，在四月初就可以得到三月份的實(shí)際經(jīng)營成果，與三月初做的預(yù)測相對比，差異的多寡就可以在一定程度上說明了相關(guān)人員的預(yù)測的準(zhǔn)確度了。
因?yàn)闈L動(dòng)預(yù)算是按照業(yè)務(wù)的變化而不斷調(diào)整的，高度的動(dòng)態(tài)性是滾動(dòng)預(yù)算的第一特性，所以滾動(dòng)預(yù)算所反映的信息在更大程度上接近未來事實(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)和企業(yè)決策層可以從滾動(dòng)預(yù)算中所表達(dá)的信息來判斷最終的財(cái)務(wù)結(jié)果是否與企業(yè)當(dāng)年的目標(biāo)吻合，是否要采取措施來保護(hù)或改變現(xiàn)狀，以保證實(shí)現(xiàn)當(dāng)初設(shè)定的目標(biāo)。
年度預(yù)算由于其權(quán)威性和穩(wěn)定性，一旦被最高當(dāng)局批準(zhǔn)，更改的可能性很小，即使外部環(huán)境發(fā)生變化，業(yè)務(wù)發(fā)展與當(dāng)初的設(shè)想有所偏離，預(yù)算的數(shù)字也不會(huì)被改變，因此，年度預(yù)算是不能作為財(cái)務(wù)對經(jīng)營成果實(shí)時(shí)監(jiān)控的工具的，只有滾動(dòng)預(yù)算使財(cái)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控成為可能。
還有一件非常有意思的事情，各部門領(lǐng)導(dǎo)在做年度預(yù)算時(shí)，拼命地為自己留余地，投資中心拼命地壓低投資回報(bào)指標(biāo)，利潤中心以最保守的思路來做利潤的預(yù)算，而費(fèi)用中心則盡可能地多做一些費(fèi)用預(yù)算，他們的思路很簡單，一是擔(dān)心預(yù)算報(bào)上去被決策層削減，來年沒錢可花；二是預(yù)算的實(shí)現(xiàn)有可能與該部門的績效評價(jià)掛鉤，自己一定要先留一點(diǎn)余地；三是即便完不成預(yù)算不扣獎(jiǎng)金，誰也不愿意給自己太大的壓力，因?yàn)轭A(yù)算是控制手段，是衡量標(biāo)準(zhǔn)，誰都希望完成預(yù)算任務(wù)，做得比標(biāo)準(zhǔn)更好。制定年度預(yù)算成為管理層和執(zhí)行層一年一度的博弈，雙方的不信任感也一年一度地加強(qiáng)，這也是年度預(yù)算近年來被越來越多的人垢病的最主要原因。
而做滾動(dòng)預(yù)算則不一樣，因?yàn)樗饕诩夹g(shù)層面，不太會(huì)成為考核手段，不帶有博弈的功能，人們做滾動(dòng)預(yù)算時(shí)心理會(huì)相對輕松，滾動(dòng)預(yù)算的數(shù)字不會(huì)帶有太多的人為因素的干擾，容易反映出未來最真實(shí)的經(jīng)營面貌。
而且滾動(dòng)預(yù)算的準(zhǔn)確度很快就會(huì)得到驗(yàn)證，人為地粉飾很容易出紕漏。比如在做年度預(yù)算時(shí)，某一餐廳經(jīng)理可以以通貨膨脹為理由，將水電費(fèi)的預(yù)算在前一年的基礎(chǔ)上加上十個(gè)百分點(diǎn)，可是到了預(yù)算年度，水電費(fèi)并沒有漲價(jià)，或者只漲了二個(gè)百分點(diǎn)，那他在做滾動(dòng)預(yù)算的時(shí)候，只能按照以往的經(jīng)驗(yàn)來預(yù)測，而不能憑空加上十個(gè)百分點(diǎn)了。
或者一位銷售經(jīng)理，以競爭對手會(huì)在第二年推出同類產(chǎn)品為由，將某類產(chǎn)品的銷量預(yù)算做得比前一年度低，但是到了第二年三月份，對手并沒有明顯的跡象在半年之內(nèi)推出該類產(chǎn)品，那從四月份到十月份的滾動(dòng)預(yù)算，他就沒有辦法預(yù)測低于去年同期的銷量了。
所以滾動(dòng)預(yù)算可以更真實(shí)地反映企業(yè)未來一段時(shí)期的經(jīng)營面貌，有利于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行更好地監(jiān)督和控制，提請決策層及時(shí)采取措施，進(jìn)一步體現(xiàn)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)價(jià)值。
年度預(yù)算是一個(gè)全員參與的工作，有的人認(rèn)為預(yù)算的成本大于收益，有點(diǎn)勞民傷財(cái)?shù)奈兜涝诶锩妫覀児们也挥懻撃甓阮A(yù)算是否帶來人們期待的結(jié)果，我們先假設(shè)年度預(yù)算已經(jīng)做好了，并且做為下一年度經(jīng)營的指導(dǎo)和標(biāo)準(zhǔn)放在那里了。
預(yù)測則是重點(diǎn)崗位人員定期對所轄業(yè)務(wù)領(lǐng)域的回顧與展望，它以年度預(yù)算為基礎(chǔ)，在年度預(yù)算假設(shè)有變化時(shí)隨時(shí)調(diào)整，只要該變化后的假設(shè)不變，調(diào)整后的數(shù)據(jù)就不隨之變化，因?yàn)槠湔{(diào)整只針對變化的部分，而不像做年度預(yù)算時(shí)是對整體業(yè)務(wù)重新演算，其工作量相對較小，較易被各部門的領(lǐng)導(dǎo)者所接受。
比如說，當(dāng)年度預(yù)算制作時(shí)，人事部門對政府社保基數(shù)的增長比例估計(jì)不足，當(dāng)?shù)筋A(yù)算年度第三個(gè)月時(shí)，政府公布社?；鶖?shù)的增長比例為13%，而不是當(dāng)初人事部預(yù)測的10%，那么人事部只要調(diào)整四月份以后的社保費(fèi)用以反映新的增長比例就可以了。
另外，如前面所述的，滾動(dòng)預(yù)算不存在太多的政治因素在里面，人們對其不存在太多的抗拒心理，其本心上是愿意接受它作為管理的輔助工具，因而對于相對難以理解的會(huì)計(jì)科目的含義，預(yù)提，攤銷和折舊等專業(yè)會(huì)計(jì)用語，他們是愿意去認(rèn)知，學(xué)習(xí)并加以理解的。
而財(cái)務(wù)人員必須做的是必要的培訓(xùn)，既要讓部門領(lǐng)袖了解每一個(gè)會(huì)計(jì)數(shù)字的經(jīng)濟(jì)含義，又要讓他們明白分類的依據(jù)，以及他們需要負(fù)責(zé)的區(qū)域。比如講設(shè)備維修維護(hù)部的經(jīng)理需要為公司的設(shè)備維護(hù)修理費(fèi)用負(fù)責(zé)，那他就必須了解這一會(huì)計(jì)科目記載的數(shù)字的含義，比如說，設(shè)備的定期維護(hù)費(fèi)，修理修配費(fèi)是一定會(huì)在這個(gè)科目里體現(xiàn)的，但給加固地板或給欄桿刷漆算不算修理費(fèi)呢？更換地下排水管道又記不記在這個(gè)科目里呢？還有超過一定金額的修理費(fèi)可以按受益年限攤銷，這也是設(shè)備經(jīng)理所要了解的。
只有這樣，他才能給出符合會(huì)計(jì)邏輯的滾動(dòng)預(yù)算數(shù)字，他的數(shù)字邏輯才能與實(shí)際會(huì)計(jì)報(bào)表上的數(shù)字配比，差異分析才會(huì)有意義。否則，設(shè)備經(jīng)理有自己的計(jì)算方法，會(huì)計(jì)人員有自己的記賬邏輯，雞同鴨講，永遠(yuǎn)也講不到一道去。
在與業(yè)務(wù)經(jīng)理的溝通過程中，實(shí)際上也加強(qiáng)了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)自身的相關(guān)性和及時(shí)性，通過對“預(yù)提費(fèi)用”概念的灌輸，業(yè)務(wù)經(jīng)理會(huì)將已經(jīng)產(chǎn)生了付款義務(wù)而單據(jù)并未流轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)部的費(fèi)用提前估算進(jìn)滾動(dòng)預(yù)算，而實(shí)際會(huì)計(jì)報(bào)表出爐時(shí)，會(huì)計(jì)人員會(huì)將實(shí)際報(bào)表與滾動(dòng)預(yù)算相對比，對較大的差異提出疑問，這不僅提升了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確度，增加了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，還將在一定程度上加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對業(yè)務(wù)的了解，加強(qiáng)對內(nèi)部單據(jù)流轉(zhuǎn)的掌控，有助于提高辦公效率，提升財(cái)務(wù)部門整體威信。
在與業(yè)務(wù)部門的交流上，財(cái)務(wù)部門需要注意的就是有效控制會(huì)計(jì)信息的透明度。一般的原則是會(huì)計(jì)信息對其負(fù)責(zé)人（OWNER）完全透明，對非負(fù)責(zé)人則完全不透明。也就是說，設(shè)備維護(hù)修理費(fèi)用對設(shè)備經(jīng)理是完全透明的，對于生產(chǎn)經(jīng)理則是完全不透明的。筆者以前的公司會(huì)在利潤表草表出爐后，第一時(shí)間將費(fèi)用清單發(fā)送到相關(guān)經(jīng)理手中，如向設(shè)備經(jīng)理發(fā)送當(dāng)月所有記入“設(shè)備維護(hù)修理”科目的所有明細(xì)賬，一方面請?jiān)O(shè)備經(jīng)理了解當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用，確認(rèn)是否有錯(cuò)記漏記的情況；另一方面，也是讓設(shè)備經(jīng)理更好地理解會(huì)計(jì)人員的記賬邏輯，以期能夠更準(zhǔn)確地做出下一時(shí)段的滾動(dòng)預(yù)算。
經(jīng)過這樣的雙向溝通，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的相關(guān)性和及時(shí)性得到了最充分的保障。
1. 財(cái)務(wù)在其中扮演什么角色？
如果說財(cái)務(wù)人員在制作年度預(yù)算時(shí)是領(lǐng)導(dǎo)者（LEADER），那么在制作滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)人員扮演的是責(zé)任人（OWNER）的角色。滾動(dòng)預(yù)算是定期調(diào)整和不定期調(diào)整相結(jié)合的，沒有嚴(yán)格地規(guī)定只能一個(gè)月調(diào)一次，發(fā)生新的情況如果影響到業(yè)務(wù)經(jīng)營成果，則需要立即更新滾動(dòng)預(yù)算。
比如，上海世博會(huì)期間，服務(wù)行業(yè)需要的工作崗位激增，人力資源匱乏，公司的業(yè)務(wù)骨干不停地被外面的公司挖走，公司迫不得已臨時(shí)決定世博會(huì)期間和世博會(huì)結(jié)束后的第一個(gè)月，加發(fā)二次世博獎(jiǎng)金。這個(gè)決定在公布的當(dāng)天，財(cái)務(wù)部就應(yīng)該督促人力資源部，將相關(guān)的費(fèi)用增加數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)出來，更新到滾動(dòng)預(yù)算中去。
財(cái)務(wù)人員要保持高度的職業(yè)敏感度，對有可能影響未來財(cái)務(wù)成果的信息要非常警惕，因?yàn)樗菨L動(dòng)預(yù)算的責(zé)任人，他要比任何部門的任何人都對信息更敏感，今天聽到市場部要做一個(gè)大的宣傳活動(dòng)，要送出一萬份公司A類產(chǎn)品，他的第一反應(yīng)就是這個(gè)推廣好像不在年度預(yù)算之內(nèi)，那它能帶來銷售的增長會(huì)有多少呢？推廣需要多少費(fèi)用呢？如果財(cái)務(wù)人員不追蹤這個(gè)信息，很可能這個(gè)影響公司當(dāng)年業(yè)績的行動(dòng)就被忽略掉了，大家知道，市場部員工的思維多數(shù)是發(fā)散性的，延展性的，要他們將生動(dòng)的市場策劃以數(shù)字的形式具體化，固化下來，這對他們來講無疑是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。
但財(cái)務(wù)人員如果能夠持續(xù)跟蹤這類業(yè)務(wù)對企業(yè)業(yè)績的影響，并與業(yè)務(wù)人員保持積極的溝通，持而久之，他漸漸地會(huì)對某類市場推廣能夠帶來的對業(yè)務(wù)量的影響形成一個(gè)大致的概念，在沒有業(yè)務(wù)人員協(xié)助的情況下也能將滾動(dòng)預(yù)算更新到比較理想的狀態(tài)。這時(shí)，我們就會(huì)講，這位財(cái)務(wù)人員已經(jīng)建立了對業(yè)務(wù)的敏感度，他的認(rèn)知觸角已經(jīng)悄悄地伸出財(cái)務(wù)領(lǐng)域，向業(yè)務(wù)領(lǐng)域一點(diǎn)點(diǎn)地延展，滾動(dòng)預(yù)算就是一個(gè)非常恰當(dāng)?shù)墓ぞ摺?/span>
所以，用好了滾動(dòng)預(yù)算，不僅能夠給公司帶來準(zhǔn)確的未來預(yù)測，更能為財(cái)務(wù)人員接觸業(yè)務(wù)，監(jiān)督業(yè)務(wù)，掌控業(yè)務(wù)提供一個(gè)恰道好處的平臺。是提升財(cái)務(wù)部門附加值的非常好的工具。
2. 具體制作滾動(dòng)預(yù)算時(shí)應(yīng)注意的環(huán)節(jié)
制作滾動(dòng)預(yù)算時(shí)不僅要參照年度預(yù)算，還要參照以前年度的實(shí)際數(shù)據(jù)，并融合當(dāng)年新發(fā)生的實(shí)際情況。比如2010年8月甘肅舟曲發(fā)生重大泥石流，這一帶的貨運(yùn)全部停滯了，所有的貨運(yùn)車?yán)@道兒走，這在去年做今年預(yù)算的時(shí)候肯定不會(huì)做進(jìn)去，去年的實(shí)際數(shù)據(jù)也沒有參照意義，那只能看著今年的災(zāi)情來估了。
一個(gè)真正稱職的財(cái)務(wù)人員不僅要全面了解公司的業(yè)務(wù)流程，還要了解國際國內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)人文百業(yè)宏觀政策以及突發(fā)大事，這就是更高層面上的東東了。
在參照以前年度數(shù)據(jù)時(shí)，要將以前年度發(fā)生的一次性事項(xiàng)調(diào)整出來，比如，突然收到的政府補(bǔ)貼要從其它業(yè)務(wù)收入中調(diào)出；關(guān)閉生產(chǎn)線對折舊的影響要從折舊費(fèi)用中調(diào)整回來，否則你參照的基數(shù)不準(zhǔn)確，會(huì)影響滾動(dòng)預(yù)算的質(zhì)量。
滾動(dòng)預(yù)算與實(shí)際對比時(shí)，要用絕對數(shù)計(jì)算差異，千萬不要積極的影響是300萬，消極的影響是350萬，最終差異50萬，在允許范圍內(nèi)，OVER。
要按照650萬的差異，分析其具體原因，原因不外乎這么幾方面：
a. 新發(fā)生的業(yè)務(wù)原來不在預(yù)測之中，比如老板突然去非洲開緊急會(huì)議，臨時(shí)增加了五萬元的差旅費(fèi)；
b. 本來預(yù)計(jì)發(fā)貨的訂單因?yàn)橘|(zhì)量問題返工了，當(dāng)月未能及時(shí)發(fā)貨，則相應(yīng)收入調(diào)入下月的滾動(dòng)預(yù)算中去；
c. 已經(jīng)在預(yù)測中的費(fèi)用，因?yàn)閱螕?jù)還未流轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)部，所以未能反映在會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)，相關(guān)會(huì)計(jì)人員去協(xié)調(diào)，看看是否貨物/服務(wù)已經(jīng)提供，付款義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，如果已經(jīng)產(chǎn)生，請業(yè)務(wù)部門將采購單復(fù)印一份，作為記賬憑證補(bǔ)一筆帳進(jìn)去，同時(shí)記應(yīng)付賬款；如果還沒有產(chǎn)生，將這筆費(fèi)用加到下月的滾動(dòng)預(yù)算中去；
d. 原本滾動(dòng)預(yù)算中的收入是按去年同期為基礎(chǔ)估算的，誰知這個(gè)月連續(xù)多天大雨，預(yù)計(jì)的銷售額只實(shí)現(xiàn)了80%。
滾動(dòng)預(yù)算，是每一名基礎(chǔ)會(huì)計(jì)人員的職責(zé)，而不是財(cái)務(wù)總監(jiān)一個(gè)人的工作。要將其形成一種部門氛圍，一種公司文化，聚沙成塔，集腋成裘，集合團(tuán)隊(duì)的力量，這項(xiàng)工作才會(huì)變成常規(guī)工作，才會(huì)是逐漸體現(xiàn)出它的力量，而不會(huì)成為財(cái)務(wù)總監(jiān)的負(fù)擔(dān)。
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