一、企業(yè)發(fā)生的借款利息支出如何扣除？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，可以在企業(yè)所得稅前扣除：
?。ㄒ唬┓墙鹑谄髽I(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；
?。ǘ┓墙鹑谄髽I(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。
二、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款利息的扣除怎么處理？
答：新《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資的比例為，金融企業(yè)為5：1，其它企業(yè)為2：1。但是如果企業(yè)能夠按照規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。
三、企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出，企業(yè)所得稅是否可以稅前扣除？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函（2009）31號）文的規(guī)定，關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
具體計算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：
企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額
企業(yè)一個年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息額之和。
四、企業(yè)為其他單位提供貸款擔(dān)保，未簽訂互保合同，由于其他單位無力償還，而致使企業(yè)形成損失的可否稅前列支？
答：依據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)局令第13號）第四十七條規(guī)定：企業(yè)對外提供與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的可比照壞賬損失進(jìn)行管理。企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供的與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方無力還款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報扣除。
與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保是指：企業(yè)對外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的擔(dān)保。
五、借款損失能否進(jìn)行所得稅稅前扣除？
答：除金融保險企業(yè)等因國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借款的款項，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因逾期無法收回的，不得作為財產(chǎn)損失進(jìn)行稅前扣除。
六、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出如何稅前扣除？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第53條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。”根據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)在計算捐贈扣除金額時，應(yīng)是在會計利潤12％的范圍內(nèi)扣除，超過l2％未能扣除的部分，也不能向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
七、企業(yè)通過婦聯(lián)捐贈，企業(yè)所得稅可否稅前扣除？
答：不可以。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于我國《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。各級婦女聯(lián)合會是群團(tuán)組織，其性質(zhì)既不是公益性社會團(tuán)體，也不是縣級以上人民政府及其部門，而且未列入《關(guān)于公布2008年度2009年度第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體名單的通知》（財稅[2009]85號）公布的69戶公益性社會團(tuán)體名單中，因此納稅人通過婦聯(lián)的捐贈不可以稅前扣除。
八、新企業(yè)所得稅法如何規(guī)定職工福利費(fèi)支出的？
答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
提示：原舊的《企業(yè)所得稅暫行條例》第六條第三款規(guī)定：納稅人的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計稅工資總額的2％、14％、1.5％計算扣除。從2008年1月1日開始，納稅人在企業(yè)所得稅前計算職工福利經(jīng)費(fèi)的時候，應(yīng)按實際發(fā)生不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除，不再提取。請認(rèn)真區(qū)分新舊《企業(yè)所得稅得稅法》對福利費(fèi)的規(guī)定。
九、員工報銷的個人的醫(yī)藥費(fèi),能否稅前列支?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條的規(guī)定：《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：
?。ㄒ唬┥形磳嵭蟹蛛x“辦社會”職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
?。ǘ槁毠ばl(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
?。ㄈ┌凑掌渌?guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
據(jù)此，員工報銷的個人醫(yī)藥費(fèi)可以列入職工福利費(fèi)，同時根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條的規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
十、新企業(yè)所得稅法中規(guī)定的“合理工資薪金”應(yīng)如何掌握？
答:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：（1）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（2）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（3）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（4）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；（5）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條明確，所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。對工資支出合理性的決斷，主要包括兩個方面：一是雇員實際提供了服務(wù)，二是報酬總額在數(shù)量上是合理的。實際操作中應(yīng)主要考慮雇員的職責(zé)、過去的報酬情況，以及雇員業(yè)務(wù)量和復(fù)雜程度等相關(guān)因素。同時，還要考慮當(dāng)?shù)赝袠I(yè)職工平均工資水平。
十一、企業(yè)給職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)可否在稅前扣除？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）文規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。
十二、公司返聘已退休人員繼續(xù)工作，這部分支出能否作為工資薪金支出在稅前列支？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。而根據(jù)勞動合同法的相關(guān)規(guī)定，離退休人員再次被聘用的不與用人單位訂立勞動合同，因此返聘已退休人員費(fèi)用不能作為工資薪金支出在稅前列支，而應(yīng)作為勞務(wù)報酬憑合法有效的票據(jù)才能在稅前列支。
十三、問：企業(yè)計提了職工的工資，但是沒有發(fā)放，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條，企業(yè)的工資薪金扣除時間為實際發(fā)放的納稅年度。所以，企業(yè)計提了職工的工資，但是沒有發(fā)放，不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
十四、臨時工工資能否計入職工工資總額在所得稅前扣除？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出是指支付給在本企業(yè)任職或受雇的員工。企業(yè)的臨時人員分為具有雇傭關(guān)系的臨時人員和非雇傭關(guān)系的臨時人員，企業(yè)支付給具有雇傭關(guān)系臨時人員的工資報酬，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）有關(guān)工資薪金稅前扣除的規(guī)定，準(zhǔn)予計入工資薪金總額在稅前扣除，并作為計算三項經(jīng)費(fèi)的稅前扣除基數(shù)；企業(yè)支付給非雇傭關(guān)系的臨時人員的工資，只要勞務(wù)關(guān)系真實、合理，其支付的勞務(wù)報酬，可以作為企業(yè)的成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。但由于這些人員沒有享受各項退休、醫(yī)療等福利制度，其所發(fā)生的勞務(wù)報酬，不能做為企業(yè)的三項經(jīng)費(fèi)稅前扣除基數(shù)。
十五、請問企業(yè)員工特殊崗位的津貼是應(yīng)列入工資薪金支出還是職工福利費(fèi)支出列支？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）的規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：（一）尚未實行分離“辦社會”職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。因此，企業(yè)員工特殊崗位的津貼應(yīng)計入工資薪金支出按規(guī)定稅前列支。
十六、我公司沒有成立工會組織，但是計提了工會經(jīng)費(fèi)，以作為日?；顒娱_支，是否可以按照規(guī)定比例在稅前扣除？是否只有成立了工會組織并向工委繳納會費(fèi)才能稅前扣除？什么樣的工會組織才能開具撥繳手續(xù)？
答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條指出“企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。”要求：一是按《工會法》規(guī)定提取，并上交。二是需取得工會部門的“收據(jù)”。三是只有設(shè)立工會組織的企業(yè)，按實際撥繳的部分進(jìn)行扣除。（即工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除，應(yīng)當(dāng)在實際向工會撥繳后，憑取得工會組織開具的專用收據(jù)進(jìn)行扣除）。如果沒有成立工會組織，即使計提了工會經(jīng)費(fèi)并作為日常活動開支，也不能按照規(guī)定比例在稅前扣除。
十七、“企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除”，這個有扣除標(biāo)準(zhǔn)嗎？怎么界定為不合理？
答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條指出“企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。”首先，必須是企業(yè)已經(jīng)實際發(fā)生的支出。其次，必須是合理的支出。再次，必須是勞動保護(hù)支出。本條規(guī)定的勞動保護(hù)支出，需要滿足以下條件，一是必須是確因工作需要，如果企業(yè)所發(fā)生的所謂的支出，并非出于工作的需要，那么其支出就不得予以扣除；二是為其雇員配備或提供，而不是給其他與其沒有任何勞動關(guān)系的人配備或提供；三是限于工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等，如高溫冶煉企業(yè)職工、道路施工企業(yè)的防暑降溫品，采煤工人的手套、頭盔等用品。
十八、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，如存貨跌價準(zhǔn)備、壞帳準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時能否稅前扣除？
答：根據(jù)新企業(yè)所得稅法第十條的規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣除。目前除金融、保險等少數(shù)行業(yè)正在考慮外，其他行業(yè)暫不給予計提壞賬準(zhǔn)備。
十九、企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)的大修理支出，不超過固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的50%，所發(fā)生的費(fèi)用可否一次性扣除？
答：《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時，固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十九條規(guī)定“企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：
?。ㄒ唬┬蘩碇С鲞_(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；
（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。”
因此，固定資產(chǎn)大修理支出作為長期待攤費(fèi)用按其尚可使用年限分期攤銷，必須同時具備《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十九條規(guī)定的價值標(biāo)準(zhǔn)和時間標(biāo)準(zhǔn)兩個條件。如不同時具備，則應(yīng)做為當(dāng)期費(fèi)用扣除。
二十、哪些財產(chǎn)損失需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在稅前扣除？
答：《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（以下簡稱《辦法》）第七條列舉了須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在申報企業(yè)所得稅時扣除的八種情形：（1）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任，導(dǎo)致現(xiàn)金、銀行存款、存貨、短期投資、固定資產(chǎn)的損失；（2）應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞帳損失；（3）金融企業(yè)的呆帳損失；（4）存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財產(chǎn)損失；（5）因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失；（6）按規(guī)定可以稅前扣除的各項資產(chǎn)評估損失；（7）因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失；（8）國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失。凡屬上述八種情形的，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在企業(yè)所得稅前扣除。
《辦法》第六條規(guī)定，企業(yè)在經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)損失，各項存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理發(fā)生的財產(chǎn)損失，應(yīng)在有關(guān)財產(chǎn)損失實際發(fā)生當(dāng)期申報扣除，同時，根據(jù)《辦法》第十五條，企業(yè)申報扣除各項資產(chǎn)損失時，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
二十一、我公司是制造業(yè)企業(yè)，為穩(wěn)定商業(yè)合作關(guān)系向供應(yīng)商提供了資金?，F(xiàn)在這筆資金已經(jīng)無法收回，我公司幾經(jīng)催討無果，這筆壞賬可以在稅前扣除嗎？
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕88號）第四十二條的規(guī)定，國家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失不得在稅前扣除。
二十二、本企業(yè)一輛運(yùn)輸車輛因事故報廢，應(yīng)如何申請企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)報送哪些材料？
答：固定資產(chǎn)損失包括企業(yè)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等發(fā)生盤虧、淘汰、毀損、報廢、丟失、被盜等造成的凈損失。企業(yè)在申請企業(yè)所得稅稅前扣除時對報廢、毀損的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分，需提供下列依據(jù)：（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明。（2）單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定說明。（3）不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭等）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等。（4）企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件。（5）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。
二十三、企業(yè)2008年發(fā)生的存貨損失，可否在2009年稅前扣除？
答：根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2009]88號）文件第三條規(guī)定：本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項（包括應(yīng)收票據(jù)）等貨幣資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實際確認(rèn)或者實際發(fā)生的當(dāng)年申報扣除，不得提前或延后扣除。
二十四、我公司一項固定資產(chǎn)使用年限期滿，不再繼續(xù)使用，內(nèi)部作報廢處理。請問該固定資產(chǎn)的凈殘值在稅前扣除是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請報批？
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕88號）第五條第（三）項的規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失。所以固定資產(chǎn)使用年限期滿而正常報廢的凈殘值損失，不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請審批，可以自行計算扣除。
二十五、交通事故賠償金是否可以稅前扣除？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，事故賠償金如與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)，可以憑能夠證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的真實、合法憑據(jù)，扣除保險和應(yīng)收責(zé)任人賠償金額后，稅前據(jù)實扣除。
二十六、企業(yè)長期掛賬的應(yīng)收、預(yù)付帳款能否在計算所得稅前扣除？
答：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號）之規(guī)定：企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付帳款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：（一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模唬ǘ﹤鶆?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；（三）債?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明以無力清償債務(wù)的；（四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模唬ㄎ澹┮蜃匀粸?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；（六）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
二十七、我單位一筆應(yīng)收款已無法收到，對方已停產(chǎn)。如何報批壞帳損失，需提交哪些資料？
答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）第四條規(guī)定：企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：(一)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?span lang="EN-US">(二)債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?span lang="EN-US">(三)債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的（《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》國稅發(fā)[2009]88號文件第十八條規(guī)定 逾期三年以上的應(yīng)收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來）；(四)與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模?span lang="EN-US">(五)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；(六)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
同時《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》國稅發(fā)[2009]88號文件第十六條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生符合上述壞賬損失條件的，申請壞賬損失稅前扣除，應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù)：(一)法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；(二)法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書；(三)工商部門的注銷、吊銷證明；(四)政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件；(五)公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明；(六)逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明；(七)與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明；(八)其他相關(guān)證明。
《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》國稅發(fā)[2009]88號文件第四十二條規(guī)定：下列股權(quán)和債權(quán)不得確認(rèn)為在企業(yè)所得稅前扣除的損失：(一)債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，不論何種原因，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；(二)違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán)；(三)行政干預(yù)逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán)；(四)企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；(五)企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)；(六)國家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失；(七)其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。
你單位無法收回的應(yīng)收款是否符合上述條件請核對，對符合條件的壞賬損失應(yīng)提供以上相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除。
二十八、請問企業(yè)發(fā)生哪些費(fèi)用可以作為企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用在稅前加計扣除？
答：根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕116號）第四條規(guī)定：企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。
?。ㄒ唬┬庐a(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。
?。ǘ氖卵邪l(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。
?。ㄈ┰诼氈苯訌氖卵邪l(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。
?。ㄋ模ｉT用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。
?。ㄎ澹ｉT用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。
?。ｉT用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。
?。ㄆ撸┛碧介_發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)。
?。ò耍┭邪l(fā)成果的論證、評審、驗收費(fèi)用。
二十九、研發(fā)部門的差旅費(fèi)可否加計扣除？
答：《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕116號）規(guī)定中列舉的可加計扣除項目不包括差旅費(fèi)，故對研發(fā)部門發(fā)生的差旅費(fèi)支出不可加計扣除。
三十、某高新技術(shù)企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品時，有部分專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，其計提的折舊費(fèi)用是否屬于研究開發(fā)費(fèi)可以在所得稅稅前加計扣除？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2008]116號）第四條第(四)款規(guī)定：企業(yè)發(fā)生專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)如屬于企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的費(fèi)用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。《辦法》第二條規(guī)定，本辦法適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)?！掇k法》第七條規(guī)定了企業(yè)加計扣除的方式。即根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：（一）研發(fā)費(fèi)用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。（二）研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。
三十一、我單位是跨省分支機(jī)構(gòu)，研發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，在申請享受稅前加計扣除時，是需要向分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案還是向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請備案？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）中第四條規(guī)定：企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的費(fèi)用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。因此，依據(jù)上述規(guī)定，為便于加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)管理，對在我省具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)同時向總、分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。具體備案時間和資料按照豫國稅函〔2009〕141號的規(guī)定執(zhí)行。
三十二、2009年某企業(yè)對無形資產(chǎn)沒有進(jìn)行攤銷,2010年可以補(bǔ)提去年的攤銷額嗎?同時在匯算清繳中,是否可以進(jìn)行稅前扣除?
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字〔1996〕79號）第一條規(guī)定：企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕191號）第五條的規(guī)定：財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》(財稅字[1996]79號)規(guī)定的“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣”，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的稅前扣除項目。
據(jù)此，你公司2009年未攤銷的無形資產(chǎn)不能在2010年扣除。
三十三、集團(tuán)公司收取下屬公司的管理費(fèi)，能否稅前列支？
答：《企業(yè)所得稅法》實施條例第四十九條規(guī)定“企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。”因此，集團(tuán)公司向下屬公司提取管理費(fèi)，下屬公司稅前扣除的做法在新稅法下已停止執(zhí)行。在新稅法下，集團(tuán)公司與下屬公司之間的業(yè)務(wù)往來收付費(fèi)用，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕86號）執(zhí)行。
三十四、國外母公司給中國境內(nèi)子公司定期提供一些行業(yè)狀況、發(fā)展動態(tài)等商業(yè)信息，這部分服務(wù)母公司向子公司收取的服務(wù)費(fèi)是否可以稅前扣除？
答：根據(jù)《關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)［2008］86號）文件規(guī)定：母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格的，子公司應(yīng)按企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，作為成本費(fèi)用在稅前扣除。
三十五、企業(yè)外幣貨幣性項目因匯率變動導(dǎo)致的匯兌損失是否要在實際處置或結(jié)算時才能稅前列支？
答：根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第三十九條規(guī)定，企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。
三十六、音像制品銷售不出，超過三年能否作為損失在稅前扣除？
答：根據(jù)《關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅[2009]31號）的規(guī)定：出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物，紙質(zhì)圖書超過五年（包括出版當(dāng)年，下同）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過兩年、紙質(zhì)期刊和掛歷年畫等超過一年的，可以作為財產(chǎn)損失在稅前據(jù)實扣除。已作為財產(chǎn)損失稅前扣除的呆滯出版物，以后年度處置的，其處置收入應(yīng)納入處置當(dāng)年的應(yīng)稅收入。
三十七 、2008年度后發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出如何稅前扣除？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）的相關(guān)規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出稅前扣除按以下規(guī)定進(jìn)行處理。（一）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。1.保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。（二）企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。（三）企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用。（四）企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。（五）企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬。（六）企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實憑證。
三十八、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）第一條第二款規(guī)定的“2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。”請問：（一）我公司與代理商簽訂的合同或協(xié)議中并無收入約定，請問該傭金的限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的計算基數(shù)如何確定？（二）按照銷售數(shù)量支付定額傭金的，請問該傭金的限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的計算基數(shù)如何確定？（三）我公司與代理商簽訂的合同或協(xié)議中除約定按實現(xiàn)的收入支付傭金外，還約定按照收到客戶預(yù)存款項的一定比例支付傭金。請問，收到客戶預(yù)存款項是否記入扣除標(biāo)準(zhǔn)的計算基數(shù)？
答：按照財稅〔2009〕29號文件規(guī)定：
1.合同或協(xié)議中并無收入約定的，應(yīng)按合同或協(xié)議實際執(zhí)行中實現(xiàn)的收入確定傭金扣除限額；
2.按照銷售數(shù)量支付定額傭金的，應(yīng)換算為實際銷售收入后，計算傭金扣除限額；
3.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，收到客戶預(yù)存款項，凡不作為當(dāng)期收入的，在計算傭金扣除限定時，不作為計算基數(shù)，待收入實現(xiàn)時再計入計算基數(shù)。
三十九、政府性基金是否可以企業(yè)所得稅前扣除？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）文件第二條關(guān)于政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)的規(guī)定：（一）企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費(fèi)，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（二）企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。（三）對企業(yè)按照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財政的當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。
四十、企業(yè)為職工繳納的保險費(fèi)是否可以稅前扣除？
答：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。
四十一、請問補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除有什么規(guī)定？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]27號）的規(guī)定，補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)分別在不超過職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除，超過的部分不予扣除。
四十二、我公司總經(jīng)理出國考察期間取得國外的票據(jù)，請問在企業(yè)所得稅匯算時能稅前扣除嗎？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。另根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十四條的規(guī)定，單位和個人從境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。
四十三、按規(guī)定，行政罰款不得在稅前扣除，而銀行罰息可以在稅前扣除嗎？
答：《企業(yè)所得稅法》第十條第四款規(guī)定的“罰金、罰款和被沒收財物的損失”屬于行政處罰范疇，不得在稅前扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表>的通知》（國稅發(fā)[2008]101號）附件二《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》填報說明中規(guī)定，附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第31行“11.罰金、罰款和被沒收財物的損失”：第1列“賬載金額”填報本納稅年度實際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒財物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。
根據(jù)此規(guī)定，銀行罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金，不屬于行政罰款，可以在稅前扣除。
四十四、企業(yè)員工私人汽車無償給企業(yè)使用，汽油費(fèi)和保險費(fèi)是否可以在企業(yè)所得稅稅前列支？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)使用私人汽車，應(yīng)簽訂租賃合同，所發(fā)生費(fèi)用為租賃費(fèi)支出；否則應(yīng)為職工福利費(fèi)支出。
四十五、企業(yè)帳簿記載的固定資產(chǎn)中有部分房屋、車輛，屬企業(yè)為投資者（股東）個人購買的，所有權(quán)登記為投資者個人，但投資者無償交與企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營使用，問企業(yè)這部分資產(chǎn)提取的折舊是否可稅前扣除？
答：如所有權(quán)登記為投資者個人（股東），其實質(zhì)為企業(yè)對個人實物性質(zhì)的分配，不論所有者是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，也不論企業(yè)是否用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營使用，其提取的該部分固定資產(chǎn)折舊不得在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除。
四十六、根據(jù)新的企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。是否指企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不能全額在稅前扣除？如不能全額在稅前扣除，是否在預(yù)繳申報時就要進(jìn)行納稅調(diào)整？
答：根據(jù)新的所得稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，應(yīng)按照發(fā)生額的60%扣除，不能全額在稅前扣除，且最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。企業(yè)在季度預(yù)繳申報時暫按《關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表>等報表的通知》（國稅函〔2008〕44號）填報說明的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行填報，待年終匯算清繳時再予以納稅調(diào)整。
四十七、我公司于2009年5月成立,主營業(yè)務(wù)收入為零,發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi),本年無法扣除,是否可待下一經(jīng)營年度扣除？
答：一、你公司2009年5月至12月份期間，主營業(yè)務(wù)收入為零，可視為開辦期間。
二、開辦期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，不得在當(dāng)年扣除，應(yīng)在經(jīng)營年度一同并計扣除。
四十八、企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)均要以當(dāng)年銷售收入的一定比例為限額。當(dāng)年銷售收入是否包括其他業(yè)務(wù)收入？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表>的補(bǔ)充通知》規(guī)定，"銷售（營業(yè)）收入合計"：填報納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入。因此其他業(yè)務(wù)收入包括在內(nèi)。
四十九、我單位是飲料制造單位，聽說廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有變動，具體如何？
答：根據(jù)財稅【2009】72號文件第一條規(guī)定，對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
五十、1、清算期間發(fā)生的壞賬損失是否需要申批？2、清算期間發(fā)生的罰款、滯納金能不能扣除，還有業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何扣除，清算期間的其他扣除項目是否都是按正常經(jīng)營期間所得稅的扣除辦法處理，還是有專門規(guī)定？
答：1、壞帳損失需要審批。 2、清算期間發(fā)生的罰款、滯納金不能扣除，其他扣除項目都按正常經(jīng)營期間所得稅的扣除辦法處理，但清算期間沒有銷售收入，業(yè)務(wù)招待費(fèi)不能扣除。
五十一、我企業(yè)處于籌建期，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何處理？
答：企業(yè)取得銷售收入前所發(fā)生的招待費(fèi)應(yīng)該累計，待企業(yè)取得銷售收入年度起，按照稅法規(guī)定計算招待費(fèi)扣除比例。
五十二、單位是從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的，企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何計算？
答：根據(jù)國稅函[2010]79號《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計算問題：對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
五十三、企業(yè)買黃金飾品送給客戶，能不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答; 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的相關(guān)規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的稅前扣除的管理必須符合稅前扣除的相關(guān)性和合理性原則。一般應(yīng)該滿足：1、企業(yè)開支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)必須正常和必要的；2、一般要求與經(jīng)營活動“直接相關(guān)”；3、必須有大量足夠有效憑證證明企業(yè)相關(guān)性的陳述：比如費(fèi)用金額、時間地點、與被招待人之間的業(yè)務(wù)關(guān)系等；因此，如果企業(yè)購買飾品贈送客戶符合上述要求的，則可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，并按規(guī)定的比例在稅前列支。
五十四、企業(yè)與個人共用水、電，無法取得水、電發(fā)票的，如何確認(rèn)稅前扣除的水電費(fèi)用？
答：暫按《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》（企便函［2009］33號）的第14條規(guī)定，企業(yè)與其他企業(yè)或個人共用水、電，無法取得水、電發(fā)票的，應(yīng)以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電發(fā)票或復(fù)印件、經(jīng)雙方確認(rèn)的用水、電量分割單等憑證，據(jù)實進(jìn)行稅前扣除。
五十五、母公司投資一批固定資產(chǎn)到子公司，子公司收到的固定資產(chǎn)按原賬面價值減除已計提的折舊作為入賬價值計算，折舊年限按剩余年限計算，請問子公司所計提的該部分折舊可不可以稅前扣除？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令2007年第512號）的規(guī)定，通過投資方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)。上述子公司通過接受投資取得的固定資產(chǎn)按原賬面價值減除已計提的折舊作為入賬價值計算，不符合法規(guī)規(guī)定，要做納稅調(diào)整處理。折舊年限可按剩余年限計算。
五十六、我公司持有的某公司的股權(quán)，并將其轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格中包含了被投資公司的未分配利潤，請問計算轉(zhuǎn)讓所得時能否扣除應(yīng)歸屬于我公司的未分配利潤？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）的規(guī)定，企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。所以，計算轉(zhuǎn)讓所得時是不能扣除應(yīng)歸屬于你公司被投資企業(yè)的未分配利潤的。
五十七、我單位被法院判決需支付賠償金，但無法取得發(fā)票，請問此項支出可否在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。該賠償金的支出如果是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金，因為沒有發(fā)生應(yīng)稅行為，所以無法開具發(fā)票，企業(yè)可憑法院的判決文書與收款方開具的收據(jù)作為扣除憑據(jù)。
五十八、企業(yè)固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。
五十九、房地產(chǎn)企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失能否稅前扣除？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕88號）第四十二條規(guī)定，國家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失不得確認(rèn)為在企業(yè)所得稅前扣除的損失。
六十、某企業(yè)4月1日向銀行借款500萬元用于AB兩個項目建設(shè)（A項目200萬，B項目300萬），借款期限1年。當(dāng)年向銀行支付了3個季度的借款利息22.5萬元。A項目于10月31日竣工結(jié)算并投入使用。11月和12月A項目借款支付利息如何處理？是計入成本還是作為財務(wù)費(fèi)用？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。根據(jù)上述規(guī)定，在建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。
六十一、銷售使用過的固定資產(chǎn)形成的損失能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？是否需要提供備案？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕88號）第五條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失：企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失。第十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會計核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。
六十二、公司根據(jù)與勞務(wù)派遣公司簽訂的派遣協(xié)議，支付勞務(wù)派遣人員的工資、福利，其支付給勞務(wù)派遣人員的工資，能否當(dāng)成工資費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除？能否作為計算三項經(jīng)費(fèi)稅前扣除數(shù)的基數(shù)？
答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在稅前扣除。前款所稱工資、薪金，指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資、薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，要看企業(yè)對實際發(fā)放的工資、薪金，是否已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。因此，企業(yè)對受雇的工作人員應(yīng)依法履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)，相應(yīng)產(chǎn)生的工資費(fèi)用可以作為工資、薪金在稅前扣除。勞務(wù)派遣接收企業(yè)支付勞務(wù)派遣人員薪酬給勞務(wù)派遣公司，對勞務(wù)派遣人員沒有個人所得稅的代扣代繳義務(wù)，相應(yīng)產(chǎn)生的工資費(fèi)用不能作為工資、薪金在稅前扣除，也不能作為計算三項經(jīng)費(fèi)稅前扣除數(shù)的基數(shù)。
六十三、我公司為完成上級的利潤指標(biāo)，將部分應(yīng)付利息轉(zhuǎn)出，打算在次年列支，請問是否允許？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，納稅人應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。權(quán)責(zé)發(fā)生制是指凡是屬于本期的收入或費(fèi)用，不管是否發(fā)生了款項的收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入或費(fèi)用處理。
六十四、購買汽車?yán)U納的車輛購置稅和牌照費(fèi)能否計入固定資產(chǎn)原值計提折舊？
答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)：外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。由于車輛購置稅和牌照費(fèi)是汽車達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出，符合上述規(guī)定，可以計入固定資產(chǎn)原值計提折舊。
六十五、匯算清繳時企業(yè)為員工承擔(dān)的本應(yīng)由員工個人負(fù)擔(dān)的社會保險費(fèi)是否應(yīng)作納稅調(diào)整？
答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。因此，企業(yè)為員工承擔(dān)的按規(guī)定應(yīng)由員工個人負(fù)擔(dān)的社會保險費(fèi)部分不能在稅前列支，要進(jìn)行納稅調(diào)整。
六十六、《企業(yè)所得稅法》要求職工福利費(fèi)按實際發(fā)生額記賬，請問在發(fā)生福利費(fèi)事項時，是否必須憑合法發(fā)票列支？
答：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定的合理性原則，按《企業(yè)所得稅法實施條例》對“合理性”的解釋，合理的支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。職工福利費(fèi)屬于企業(yè)必要和正常的支出，在實際工作中企業(yè)要對具體事項具體對待。如職工困難補(bǔ)助費(fèi)，合理的福利費(fèi)列支范圍的人員工資、補(bǔ)貼無法取得發(fā)票的，有關(guān)收據(jù)、憑證就可以作為合法憑據(jù)，對購買屬于職工福利費(fèi)列支范圍的實物資產(chǎn)和發(fā)生對外的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)取得合法發(fā)票。
六十七、軟件企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)，用增值稅即征即退的稅款購進(jìn)的設(shè)備能否計提折舊？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，如果企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，則不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第二十八條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。因此，軟件企業(yè)將即征即退的稅款用于擴(kuò)大生產(chǎn)而購進(jìn)設(shè)備，所計提的折舊不能在稅前扣除，也不能享受研發(fā)投入加計扣除的優(yōu)惠政策。
六十八、企業(yè)向與企業(yè)無關(guān)的自然人借款的利息支出，在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除時是否需要合法票據(jù)？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）第二條規(guī)定，企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除：1.企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為。2.企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。
企業(yè)向無關(guān)聯(lián)的自然人借款支出應(yīng)真實、合法、有效，借出方個人應(yīng)按規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)，并開具相應(yīng)的發(fā)票，支出利息方應(yīng)取得該發(fā)票才可以在稅前扣除。
六十九、企業(yè)因資金原因計提未實際支付的借款利息，是否可以稅前扣除？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，符合下列條件的準(zhǔn)予扣除：1.企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出。2.企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分?！镀髽I(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定發(fā)生的借款利息準(zhǔn)予扣除，這里的利息支出要求實際發(fā)生，也即實際支付。
七十、財企〔2009〕242號文件和國稅函〔2009〕3號文件中，有關(guān)職工福利費(fèi)范圍不一致，應(yīng)如何處理?
答：《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知》（財企〔2009﹞242號）屬于財務(wù)管理規(guī)范，而不屬于稅收規(guī)范。所以，在企業(yè)所得稅方面，必須按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）的規(guī)定進(jìn)行處理，即稅法允許稅前扣除的職工福利費(fèi)才可以按規(guī)定在稅前扣除，否則，不能在稅前扣除。
七十一、我們是一家中介機(jī)構(gòu)，在為客戶做技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除鑒證時，發(fā)現(xiàn)有差旅費(fèi)計入技術(shù)開發(fā)費(fèi)用，這部分是否應(yīng)該剔除？
答：如果屬于研發(fā)人員為技術(shù)開發(fā)過程中所發(fā)生的差旅費(fèi)，可以作為技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除。否則，則不允許加計扣除。
七十二、國內(nèi)航程的電子客票行程單（紙質(zhì)的），是否可以作為報銷憑證？
答：《國家稅務(wù)總局、中國民用航空總局關(guān)于試行民航電子客票報銷憑證有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕39號）規(guī)定，航空運(yùn)輸電子客票暫使用《航空運(yùn)輸電子客票行程單》作為旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證，同時具備提示旅客行程的作用。
七十三、某制藥工廠年底進(jìn)行存貨盤點時發(fā)現(xiàn)部分藥品變質(zhì)。企業(yè)要進(jìn)行存貨損失確認(rèn)審批，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送哪些證明材料？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕88號）第二十一條規(guī)定，存貨報廢、毀損和變質(zhì)損失，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失：1.單項或批量金額較?。ㄕ计髽I(yè)同類存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得額、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同）的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明。2.單項或批量金額超過上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的較大存貨，應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明。3.涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。4.企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件。5.殘值情況說明。6.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件。
七十四、企業(yè)對租入的廠房進(jìn)行加層改建，發(fā)生的改建支出可否在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：租入固定資產(chǎn)的改建支出。《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十八條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第十三條第一項和第二項所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。
《企業(yè)所得稅法》第十三條第一項規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。第二項規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除《企業(yè)所得稅法》第十三條第一項和第二項規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限。
因此，對租入的廠房發(fā)生的改建支出，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
七十五、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計算基數(shù)，是否包括“視同銷售收入”？
答：國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的補(bǔ)充通知（國稅函〔2008〕1081號）附件《企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表填報說明》附表一《收入明細(xì)表》中，填報說明規(guī)定，“銷售（營業(yè)）收入合計”填報納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入，該行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計算基數(shù)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條關(guān)于銷售（營業(yè)）收入基數(shù)的確定問題也明確規(guī)定，企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。因此，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計算基數(shù)，應(yīng)以稅法要求的收入為準(zhǔn)，即包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入，但不包括營業(yè)外收入。
七十六、公司在開辦（籌建）期間沒有取得任何銷售（營業(yè)）收入，發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)酬費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)在企業(yè)所得稅匯算清繳時，如何進(jìn)行稅前扣除？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
因此，企業(yè)在籌建期未取得收入的，所發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)歸集，待企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營后，按規(guī)定扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)則不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。
七十七、企業(yè)固定資產(chǎn)被盜，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供哪些資料進(jìn)行報損？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕88號）第二十五條規(guī)定，固定資產(chǎn)被盜損失，其賬面凈值扣除保險理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：1.向公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料。2.涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明。3.涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。
七十八、企業(yè)撥繳工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)取得何種憑據(jù)方可在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》規(guī)定，根據(jù)《工會法》、《中國工會章程》和財政部頒布的《工會會計制度》，以及財政票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定，全國總工會決定從2010年7月1日起，啟用財政部統(tǒng)一印制并套印財政部票據(jù)監(jiān)制章的《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》，同時廢止《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。
七十九、我公司取得快遞公司的發(fā)票，但沒有填寫開具公司名稱，財務(wù)人員直接以手寫的形式填進(jìn)去。這種情況下發(fā)生的真實合理的費(fèi)用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號）第六條規(guī)定，加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除?！栋l(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，不符合法規(guī)的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。第二十三條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照法規(guī)的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。因此，企業(yè)索取發(fā)票時應(yīng)根據(jù)以上規(guī)定，在取得發(fā)票時，一定要注意其合法性，不得索取填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，沒有加蓋財務(wù)印章或者發(fā)票專用章等不符合規(guī)定的發(fā)票，對不符合規(guī)定的發(fā)票，任何單位有權(quán)拒收，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
八十、企業(yè)購進(jìn)某種財務(wù)軟件，應(yīng)該作固定資產(chǎn)處理，還是作無形資產(chǎn)處理？其折舊或者攤銷年限如何確認(rèn)？
答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第一條第五項規(guī)定，企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。因此，企業(yè)可根據(jù)單位實際情況進(jìn)行相應(yīng)確認(rèn)，如需縮短折舊或攤銷年限的，則按照規(guī)定進(jìn)行申請核準(zhǔn)。
八十一、期貨交易虧損造成的損失在企業(yè)所得稅前扣除時，是否需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕88號）第五條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失：1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失。2.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗。3.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失。4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失。5.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。6.其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請。期貨交易為金融衍生產(chǎn)品，實際發(fā)生的損失如符合上述規(guī)定，可自行計算扣除。
八十二、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除有何規(guī)定？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。但根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕65號）規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。所以，若企業(yè)為經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)則可按此比例在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。
八十三、企業(yè)為員工交納本應(yīng)由員工本人承擔(dān)的社會保險費(fèi)用，可否在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，應(yīng)該由員工個人承擔(dān)的社會保險費(fèi)用屬于個人支出行為，不得在稅前扣除。
八十四、購買飛機(jī)票或者其他車票時，附帶支付的人身意外傷害保險費(fèi)能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：因出差所發(fā)生的費(fèi)用，均應(yīng)作為差旅費(fèi)處理。
八十五、納稅人按批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)向依法成立的協(xié)會、學(xué)會等社團(tuán)組織繳納的會費(fèi)是否允許在所得稅前扣除？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)[1997]第191號）規(guī)定：納稅人按省及省級以上的民政、物價、財政部門批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，向依法成立的協(xié)會、學(xué)會等社團(tuán)組織交納的會費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許在所得稅前扣除。
八十六、企業(yè)向自然人借款的利息支出能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函[2009]777號)的規(guī)定：一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為。（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。企業(yè)向自然人借款并取得真實、合法的憑據(jù)，也符合上述規(guī)定，可以稅前扣除。
八十七、住房公積金繳存基數(shù)、比例超標(biāo)是否允許企業(yè)稅前扣除？如何繳納個人所得稅？
答：住房公積金的繳納既涉及企業(yè)所得稅也關(guān)系到個人所得稅。首先，超標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金是不能在企業(yè)所得稅和個人所得稅前扣除的。這是一個基本原則。其次，從企業(yè)所得稅來看。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條指出，“企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。”兩個標(biāo)準(zhǔn)：一是基數(shù)。必須是企業(yè)實際發(fā)生的、合理的工資薪金。二是繳納比例。計稅工資的10%--12%。再次，從個人所得稅來看。也是兩個標(biāo)準(zhǔn)：一是基數(shù)。不超過本地上年社會平均工資的3倍。二是繳納比例。計稅工資的10%--12%。
八十八、請問因質(zhì)量問題向購貨方支付的賠款可否在所得稅稅前扣除？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。” 因此，在經(jīng)濟(jì)交易行為中支付的違約金、賠償金允許在稅前扣除。由于該質(zhì)量賠款是由銷售方支付給購貨方，不屬于繳納增值稅或營業(yè)稅的范圍，因此，不需要開具發(fā)票，但是入賬并稅前扣除應(yīng)具備必要的證據(jù)以證明該經(jīng)濟(jì)行為的真實性。
八十九、我公司是一家勞務(wù)派遣公司，時常代收派遣人員的工資及保險公積金，那么企業(yè)所得稅計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計算基數(shù)是否包含代收的工資及保險？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法中的提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出扣除限額的基數(shù)是銷售（營業(yè)）收入合計，即納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入。企業(yè)應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定確定收到的資金屬于何種勞務(wù)收入，應(yīng)確認(rèn)多少款項計入銷售（營業(yè)）收入，以此作為計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出扣除限額的基數(shù)。
九十、我公司直接投資于其它企業(yè)（均為居民企業(yè)）取得投資收益過程中發(fā)生的各項費(fèi)用可否扣除？
答：貴公司該筆收入屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是免稅收入。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》……企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。因此貴公司這筆費(fèi)用可以扣除。
九十一、我單位食堂從市場個人處購買的肉菜蛋等食品，無法取得發(fā)票，此部分是否可以自制憑證計入福利費(fèi)？
答：企業(yè)所得稅扣除憑證有以下相關(guān)政策：
1、《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入相關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
2、《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人，在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。
3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)[2008]80號)規(guī)定，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票，特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。對應(yīng)開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應(yīng)嚴(yán)格按照《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰；有偷逃騙稅行為的，依照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰；情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)(2008)88號)文件規(guī)定，加強(qiáng)費(fèi)用扣除項目管理，防止個人和家庭費(fèi)用混同生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用扣除。利用個人所得稅和社會保險費(fèi)征管、勞動用工合同等信息，比對分析工資支出扣除數(shù)額。加大大額業(yè)務(wù)招待費(fèi)和大額會議費(fèi)支出核實力度。對廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、長期股權(quán)投資損失、虧損彌補(bǔ)等跨年度扣除項目，實行臺賬管理。加強(qiáng)發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。
根據(jù)上述法規(guī)規(guī)定，納稅人對于發(fā)生的各項應(yīng)取得發(fā)票的支出，應(yīng)確保取得正式發(fā)票作為列支憑證，你公司食堂購菜等沒有發(fā)票的情況，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。
九十二、企業(yè)職工到外地出差，隨差旅費(fèi)報銷的出差補(bǔ)貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)如何？
答：企業(yè)支付的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，同時符合下列條件的，準(zhǔn)予在稅前扣除。一、企業(yè)有嚴(yán)格的內(nèi)部財務(wù)管理制度；二、企業(yè)有明確的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；無明確差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，可參照所在地行政事業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)；三、有合法有效憑證。包括出差人姓名、時間、地點、內(nèi)容、支付憑證等。
