企業(yè)所得稅納稅輔導之二：
企業(yè)所得稅三項提示性事項
資產(chǎn)損失審批必須在年度終了后45日內(nèi)提出申請
2009年發(fā)生的需審批的資產(chǎn)損失，必須在年度終了后45日內(nèi)提出審批申請。因特殊原因不能按時申請審批的，經(jīng)負責審批的稅務機關同意后可適當延期。沒有按期提出審批申請的，不能稅前扣除。
關于企業(yè)享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠相關事項的提示
企業(yè)申請享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠，應注意以下事項，不具備條件的，不能享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠：
一是企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理。企業(yè)應根據(jù)所適用的會計制度設置專門的會計科目和明細賬，分研發(fā)項目和費用類型進行賬務處理（不能以臺賬形式代替）。
二是企業(yè)申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除。
三是企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)支出和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
四是對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。
五是企業(yè)的研發(fā)項目難以確定是否符合《國家重點支持的高新技術領域》及《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（2007）》范圍，請到市級以上科技部門出具鑒定意見書。
關于企業(yè)享受國家重點扶持的高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關事項的提示
企業(yè)已取得高新技術企業(yè)認定證書，且該證書在有效期內(nèi)的企業(yè)，同時符合以下條件的，才可享受國家重點扶持的高新技術企業(yè)優(yōu)惠，請企業(yè)自行對照，符合條件的可申請享受該項優(yōu)惠：
1、產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；
2、具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；
3、企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：
（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；
（2）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；
（3）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；
4、高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上。要求企業(yè)的高新技術產(chǎn)品在開具發(fā)票、賬務處理的時候，與企業(yè)有關證書、認定資料等信息中的高新產(chǎn)品名稱相符才作為高新產(chǎn)品計算。
