?。ǘz查時(shí)間
對(duì)年度企業(yè)所得稅的檢查，宜在納稅人報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表之后進(jìn)行。這種檢查（包括匯算清繳期間的檢查和匯算清繳結(jié)束后的檢查）查補(bǔ)的稅款，其滯納金應(yīng)從匯算清繳結(jié)束的次日起計(jì)算加收，罰款及其他法律責(zé)任，應(yīng)按征管法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 。（國(guó)稅函[1998]63號(hào)）
企業(yè)所得稅檢查原則上應(yīng)該在納稅人年度企業(yè)所得稅申報(bào)結(jié)束之后進(jìn)行。
《企業(yè)所得稅檢查工作管理辦法（試行）的通知》國(guó)稅發(fā)【1999】第155號(hào)
?。ㄈ╊A(yù)繳所得稅檢查處理
企業(yè)所得稅是采取“按年計(jì)算，分期預(yù)繳，年終匯算清繳”的辦法征收的，預(yù)繳是為了保證稅款均衡入庫(kù)的一種手段。企業(yè)的收入和費(fèi)用列支要到企業(yè)的一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后才能準(zhǔn)確計(jì)算出來(lái)，平時(shí)在預(yù)繳中無(wú)論是采用按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳，還是按上一年度應(yīng)納稅所得額的一定比例預(yù)繳，或者按其他方法預(yù)繳，都存在不能準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的問(wèn)題。因此，企業(yè)在預(yù)繳中少繳的稅款不應(yīng)作為偷稅處理。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在企業(yè)所得稅預(yù)繳中對(duì)偷稅行為如何認(rèn)定問(wèn)題的復(fù)函國(guó)稅函【1996】第008號(hào)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十條及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第十五條的規(guī)定，對(duì)納稅人未按規(guī)定的繳庫(kù)期限預(yù)繳所得稅的，應(yīng)視同滯納行為處理，除責(zé)令其限期繳納稅款外，同時(shí)按規(guī)定加收滯納金。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)未按期預(yù)繳所得稅加收滯納金問(wèn)題的批復(fù)國(guó)稅函【1995】第593號(hào)
?。ㄋ模┨搱?bào)虧損的稅務(wù)處理
?。?）虛報(bào)虧損的界定。
企業(yè)虛報(bào)虧損是指企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中申報(bào)的虧損數(shù)額大于按稅收規(guī)定計(jì)算出的虧損數(shù)額。?
（2）企業(yè)故意虛報(bào)虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）第六十三條第一款規(guī)定。
注：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 第六十三條第一款 規(guī)定：
納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
?。?）企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報(bào)虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《征管法》第六十四條第一款規(guī)定。
注：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 第六十四條第一款 規(guī)定：
納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。
?。?）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損如何處理的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]162號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損補(bǔ)稅罰款問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1996]653號(hào)）停止執(zhí)行。
關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損適用稅法問(wèn)題的通知國(guó)稅函[2005]190號(hào)
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1、稅務(wù)部門查出的以前年度的所得稅，應(yīng)按被查出年度的適用稅率補(bǔ)征所得稅。(國(guó)稅發(fā)[1994]第132號(hào))
2、關(guān)于對(duì)被查出以前年度應(yīng)納稅所得額補(bǔ)征所得稅問(wèn)題 （蘇國(guó)稅發(fā)[1995]第432號(hào) ）
對(duì)被查年度為盈利的納稅人，應(yīng)將被查出的應(yīng)納稅所得額與被查年度的應(yīng)納稅所得額相加，然后就其全部應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算出的應(yīng)繳所得稅減去已繳所得稅款后的部分為應(yīng)補(bǔ)征所得稅額。
計(jì)算公式：應(yīng)補(bǔ)征企業(yè)所得稅額= (被查出的應(yīng)納稅所得額 被查年度的應(yīng)納稅所得稅)×適用稅率-被查年度已繳所得稅額；
?。╆P(guān)于納稅檢查中查出問(wèn)題的處理
1、對(duì)納稅人查增的所得額，應(yīng)先予以補(bǔ)繳稅款，再按稅收征管法的規(guī)定給以處罰。其查增的所得額部分不得用于彌補(bǔ)以前年度的虧損。
2、在減免稅期間查出的問(wèn)題，屬于盈利年度查增所得額部分，對(duì)減稅企業(yè)、單位要按規(guī)定補(bǔ)稅、罰款，對(duì)免稅企業(yè)、單位可只作罰款處理；屬于虧損年度多報(bào)虧損的部分，應(yīng)依照關(guān)于納稅人虛報(bào)虧損的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的所得額不得作為計(jì)算公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的基數(shù)。罰款處理
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)[1997]191號(hào)）
4、 國(guó)稅機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅，計(jì)入查補(bǔ)稅款隸屬年度的應(yīng)繳所得稅基數(shù)，但不得計(jì)入可抵免的新增企業(yè)所得
《財(cái)政部\國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)[技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法]的通知》財(cái)稅字[1999]290號(hào)
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1、企業(yè)納稅年度應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣。（財(cái)稅字[1996]079號(hào)）
注：“不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣”，征管法第51條規(guī)定：“納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還”。因此，以前年度少計(jì)的費(fèi)用只是不能轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣，但是完全可以相應(yīng)調(diào)整所屬年度的應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)多交的稅額可抵頂以后年度應(yīng)交的所得稅。參看國(guó)稅函[2003]847
因?qū)嶋H價(jià)值調(diào)整原暫估價(jià)或發(fā)現(xiàn)原計(jì)價(jià)有錯(cuò)誤等原因調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值，并按規(guī)定補(bǔ)提的以前年度少提的折舊，不允許在補(bǔ)提年度扣除，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整原所屬年度的應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)多交的稅額可抵頂以后年度應(yīng)交的所得稅。?
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知 國(guó)稅函[2003]847號(hào)
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查匯總企業(yè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)與申報(bào)數(shù)不符而少繳的稅款，應(yīng)由所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)作為查補(bǔ)稅額，按預(yù)算級(jí)次就地繳入金庫(kù)。（國(guó)稅發(fā)[1995]198號(hào)）
成員企業(yè)按規(guī)定完成年度納稅申報(bào)后，所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)即可進(jìn)行監(jiān)管檢查，凡發(fā)現(xiàn)與申報(bào)數(shù)不符而少繳的稅款，一律就地補(bǔ)征入庫(kù)。
（國(guó)稅發(fā)[2000]185號(hào)）
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