發(fā)行人應(yīng)建立健全財務(wù)報告內(nèi)部控制制度，合理保證財務(wù)報告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營的合法性、營運(yùn)的效率和效果：
發(fā)行人應(yīng)建立規(guī)范的財務(wù)會計核算體系，保證財務(wù)部分崗位齊備，所聘人員具備相應(yīng)的專業(yè)知識及工作經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任該崗位工作。各關(guān)鍵崗位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離的原則，發(fā)行人應(yīng)通過記賬、崗位職責(zé)落實(shí)、職責(zé)分離、檔案管理等會計控制方法，確保企業(yè)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，財務(wù)報告編制有良好的基礎(chǔ)。發(fā)行人審計委員會應(yīng)主動了解內(nèi)部審計部門的工作動態(tài)，對其發(fā)現(xiàn)的中大內(nèi)部控制缺陷及時協(xié)調(diào)并向董事會報告。審計委員會應(yīng)對發(fā)行人馮清的審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性予以審查，并就起對立性發(fā)表意見。會計師事務(wù)所應(yīng)對審計委員為及內(nèi)部審計部門是否切實(shí)履行職責(zé)進(jìn)行盡職調(diào)查，并記錄在工作底稿中。
發(fā)行人相關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格按照鎖授權(quán)定力采購合同，并保留采購申請、采購合同、采購?fù)ㄖⅡ?yàn)收證明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等相關(guān)記錄，發(fā)行人財務(wù)部門應(yīng)對上述記錄進(jìn)行驗(yàn)證，確保會計記錄、采購記錄和倉儲記錄保持一致。
發(fā)行人應(yīng)建立和完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)、責(zé)任追究等相關(guān)管理制度，加強(qiáng)資金活動的管理，會計師事務(wù)所、保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注發(fā)行人是否存在與控股股東或?qū)嶋H控制人相互占用資金、利用員工賬戶活其他個人賬戶進(jìn)行貸款收支或其他與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的款項(xiàng)往來等情況，存在上述情況的，應(yīng)要求發(fā)行人采取切實(shí)措施予以整改。
對于發(fā)行人財務(wù)會計基礎(chǔ)薄弱且存在內(nèi)部控制缺陷的，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)在保薦工作報告中對此做詳細(xì)記錄，并將整改措施和整改結(jié)果記錄在案，會計師事務(wù)所在實(shí)施內(nèi)部控制審計工作的過程中應(yīng)評價發(fā)行人內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度，測試發(fā)行人內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性并發(fā)表意見。
發(fā)行及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)確保財務(wù)信息披露真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映公司的經(jīng)營情況：
發(fā)行人應(yīng)在招股說明書相關(guān)章節(jié)中對其經(jīng)營情況、財務(wù)情況、行業(yè)趨勢情況和市場競爭情況等進(jìn)行充分披露，并做到財務(wù)信息披露和非財務(wù)信息披露相互銜接。
會計師事務(wù)所在出具審計報告、保薦機(jī)構(gòu)在出具發(fā)行保薦工作報告時瑩認(rèn)真分析公司經(jīng)營的總體情況，將財務(wù)信息與非財務(wù)信息進(jìn)行相互印證，判斷發(fā)行人財務(wù)信息披露是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映經(jīng)營情況。
相關(guān)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注發(fā)行人申報期內(nèi)的盈利增長情況和異常交易，防范利潤操縱增長的異常情況：
如發(fā)行人營業(yè)收入和凈利潤在申報期內(nèi)出現(xiàn)較大幅度波動或申報期內(nèi)營業(yè)毛利或凈利潤的增長幅度明顯高于營業(yè)收入的增長幅度，會計師事務(wù)所、保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)歸上述事項(xiàng)發(fā)表核查意見，并督促發(fā)行人在招股說明書中作補(bǔ)充披露。
如發(fā)行人申報期內(nèi)存在異常、偶發(fā)或交易標(biāo)的不具備實(shí)物形態(tài)（例如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)服務(wù)合同特許使用合同等）交易價格明顯偏離正常市場價格、交易標(biāo)的對交易對手而言不具有合理用途的交易會計師事務(wù)所、保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)對上述交易進(jìn)行核查，關(guān)注上述交易的真實(shí)性、公允性、可持續(xù)性及上述交易相關(guān)損益是否應(yīng)界定為非正常性損益等，并督促發(fā)行人對上述交易情況再招股說明書中作詳細(xì)披露。
發(fā)行人及各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《上市公司信息披露管理辦法》和證券交易所頒布的相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)方認(rèn)定，充分披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易：
發(fā)行人應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則36號-關(guān)聯(lián)方披露》《上市公司信息披露管理辦法》和證券交易所頒布的相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則中的有關(guān)規(guī)定、完整、準(zhǔn)確地披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，發(fā)行人的控股股東、實(shí)際控制人應(yīng)協(xié)助發(fā)行人完整、準(zhǔn)確地披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。
保薦機(jī)構(gòu)、會計師事務(wù)所和律師事務(wù)所發(fā)行人與其客戶、供應(yīng)商之間是否存在關(guān)系時，不應(yīng)僅限于查閱書面資料，應(yīng)采取實(shí)地走訪，核對工商、稅務(wù)、銀行等部門提供的資料，甄別客戶和供應(yīng)商的實(shí)際控制人及關(guān)鍵經(jīng)辦人員與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；發(fā)行人應(yīng)積極配合保薦機(jī)構(gòu)，會計師事務(wù)所和律師事務(wù)所對關(guān)聯(lián)方關(guān)系的核查工作、為其提供便利條件。
會計師事務(wù)所、保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注與發(fā)行人實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員、關(guān)系密切的家庭成員與發(fā)行人的客戶、供應(yīng)商（含外協(xié)廠商）是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
會計師事務(wù)所、保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注發(fā)行人及重要子公司少數(shù)股東的有關(guān)情況并核實(shí)該少數(shù)股東是否與發(fā)行人存在其他利益關(guān)系并披露
對于發(fā)行人申報期內(nèi)關(guān)聯(lián)方注銷及非關(guān)聯(lián)化的情況，發(fā)行人應(yīng)充分披露上述交易的有關(guān)情況并將關(guān)聯(lián)方注銷及給關(guān)聯(lián)方之間的交易作為關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行披露：會計師事務(wù)所、保薦結(jié)構(gòu)應(yīng)關(guān)注在非關(guān)聯(lián)方后發(fā)行人與上述原關(guān)聯(lián)方的后續(xù)交易情況、非關(guān)聯(lián)化后相關(guān)資產(chǎn)、人員的去向等
《企業(yè)會計準(zhǔn)則36號-關(guān)聯(lián)方披露》
母公司 主要投資者個人+關(guān)系密切的家庭成員 上市主體 母公司控制的其他企業(yè) 母公司的關(guān)鍵管理人員+關(guān)系密切的家庭成員 企業(yè)的關(guān)鍵管理人員+關(guān)系密切的家庭成員 聯(lián)營企業(yè) 子公司 母公司 該個人控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè) 對公司有共同控制、重大影響的公司股東
關(guān)系密切家庭人員
父母的兄弟姐妹 父母 配偶父母 兄弟姐妹的配偶 兄弟姐妹 自己 配偶 子女配偶的父母 子女配偶 子女（滿十八周歲） 兄弟姐妹的子女 配偶的兄弟姐妹
發(fā)行人應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)交易的實(shí)際情況、謹(jǐn)慎、合理地進(jìn)行收入確認(rèn)，相關(guān)中介結(jié)構(gòu)應(yīng)關(guān)注收入確認(rèn)的真實(shí)性、合規(guī)性和毛利率分析的合理性：
如果發(fā)行人頻繁發(fā)生經(jīng)銷商或加盟商開業(yè)及退出的情況，會計師事務(wù)所應(yīng)關(guān)注發(fā)行人原有的投入確認(rèn)會計政策是否謹(jǐn)慎，對該部分不穩(wěn)定經(jīng)銷商或加盟商的收入確認(rèn)是否恰當(dāng)，發(fā)生退貨或換貨時損失是否由發(fā)行人承擔(dān)，并督促發(fā)行人結(jié)合實(shí)際交易情況進(jìn)行合理的會計處理。
保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)督促發(fā)行人充分披露不同模式營業(yè)收入的有關(guān)情況并充分關(guān)注申報期內(nèi)經(jīng)銷商模式收入的最終銷售實(shí)現(xiàn)情況。
發(fā)行人存在特殊交易模式或創(chuàng)新交易模式的，應(yīng)合理分析盈利模式和交易方式創(chuàng)新對經(jīng)濟(jì)交易市值和收入確認(rèn)的影響，關(guān)注與商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬是否發(fā)生轉(zhuǎn)移、完工百分比法的運(yùn)用是否合規(guī)等。
會計師事務(wù)所、保薦機(jī)構(gòu)穎關(guān)注發(fā)行人、上述收入確認(rèn)方法及其相關(guān)信息披露是否正確反映交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。
對于會計政策和特殊會計處理事項(xiàng)對發(fā)行人經(jīng)營成果有重要影響的，發(fā)行人應(yīng)在招股說明書中詳細(xì)披露相關(guān)會計政策、重要會計估計和會計核算方法對于發(fā)行人報告期業(yè)績及未來經(jīng)營成果了能產(chǎn)生的影響等。
發(fā)行人應(yīng)緊密結(jié)合實(shí)際經(jīng)營情況、采用定性分析與定量分析相結(jié)合的方法，準(zhǔn)確，恰當(dāng)?shù)赝ㄟ^毛利率分析描述發(fā)行人的盈利能力，相關(guān)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)從發(fā)行人行業(yè)及市場變化趨勢、產(chǎn)品銷售價格和產(chǎn)品成本要素等方面對發(fā)行人毛利率變動的合理性進(jìn)行核查。相關(guān)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對發(fā)行人主要客戶和供應(yīng)商進(jìn)行核查會計師事務(wù)所、保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)對發(fā)行人主要客戶和供應(yīng)商（例如，前十名客戶或供應(yīng)商）情況進(jìn)行核查，并根據(jù)重要性原則進(jìn)行實(shí)地走訪或核查，上述核查情況應(yīng)記錄在工作底稿中。
發(fā)行人應(yīng)完善存貨盤點(diǎn)制度，相關(guān)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注存貨的真實(shí)性和存貨跌價準(zhǔn)備是否充分計提發(fā)行人應(yīng)完善存貨盤點(diǎn)制度在會計期末對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，并將存貨盤點(diǎn)結(jié)果做出面記錄：
會計師事務(wù)所應(yīng)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，在存貨監(jiān)盤過程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注異地存放、盤點(diǎn)過程存在特殊困難或由第三方保管或控制的存貨。如實(shí)施監(jiān)盤程序確有困難，會計師事務(wù)所應(yīng)考慮能否實(shí)施有效替代程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，否則會計師事務(wù)所應(yīng)考慮上述情況對審計意見的影響。
在發(fā)行人申報其存貨余額較大的情況下，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)要求發(fā)行人出具關(guān)于存貨期末月較大的原因以及是否充分計提存貨跌價準(zhǔn)備的書面說明，與會計師事務(wù)所主動進(jìn)行溝通，并結(jié)合發(fā)行人業(yè)務(wù)模式、存貨周轉(zhuǎn)情況、市場競爭情況和行業(yè)發(fā)展趨勢等因素分析發(fā)行人上述書面說明的合理性。
發(fā)行人及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)充分關(guān)注現(xiàn)金收付交易對發(fā)行人會計核算基礎(chǔ)的不利影響，發(fā)行人與個人或個體經(jīng)銷商等交易金額較大的，發(fā)行人應(yīng)采取各項(xiàng)措施盡量提高通過銀行系統(tǒng)收付款的比例，減少現(xiàn)金交易比例；對現(xiàn)金交易部分，應(yīng)建立現(xiàn)代化的收銀系統(tǒng)防止出現(xiàn)某些環(huán)節(jié)的舞弊現(xiàn)象，再與個人或個體經(jīng)銷商交易過程中在缺乏外部憑證的情況下，發(fā)行人應(yīng)盡量在自制憑證留下交易對方認(rèn)可的記錄，提高自制憑證的可靠性。會計師事務(wù)所在審計過程中，應(yīng)關(guān)注發(fā)行人的原始憑證是否完整，審計證據(jù)是否足以支持審計結(jié)論。
相關(guān)中介結(jié)構(gòu)應(yīng)保持對財務(wù)異常信息的敏感度，防范利潤操縱。會計師事務(wù)所、保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注發(fā)行人是否利用會計政策和會計估計變更影響利潤，如降低壞賬計提比例，改變存貨計價方式、改變收入確認(rèn)方式等；會計師事務(wù)所、保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注發(fā)行人是否存在人為改變正常經(jīng)營活動，從而達(dá)到粉飾業(yè)績的情況。如發(fā)行人放寬付款條件促進(jìn)短期銷售增長、延期付款、增加現(xiàn)金流、推遲廣告投入減少銷售費(fèi)用，短期降低員工工資，引進(jìn)臨時客戶等。
IPO條件及財務(wù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)（1）
最近三年內(nèi)財務(wù)會計文件是否存在虛假陳述
如果申報企業(yè)有虛假陳述和記載被發(fā)現(xiàn)，三年之后才能重新申報IPO申請。在實(shí)際操作中，存在利潤操縱問題的申報企業(yè)比例要遠(yuǎn)大于存在虛假陳述的企業(yè)，許多企業(yè)就是因?yàn)槔麧櫜倏v而被否。
有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)折股整體變更為股份有限公司
按照規(guī)定，采用整體變更方式改制的企業(yè)業(yè)績可以連續(xù)計算。但如果出現(xiàn)調(diào)漲行為，比如在改制時將企業(yè)資產(chǎn)重新評估入賬，或以此變更注冊資本，將不能連續(xù)計算業(yè)績。
財務(wù)獨(dú)立性
申報企業(yè)需具備獨(dú)立的財務(wù)核算體系、獨(dú)立作出財務(wù)決策、具有規(guī)范的財務(wù)會計制度和對分公司、子公司的財務(wù)管理制度，不得與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)共用銀行賬戶。
注冊資本足額繳納
是否存在出資不實(shí)甚至是虛假出資的情形
申報企業(yè)須依法納稅
近三年不存在嚴(yán)重的偷逃稅或被稅務(wù)部門嚴(yán)重處罰，且不存在嚴(yán)重依賴稅收優(yōu)惠的現(xiàn)象，發(fā)行后企業(yè)的稅種、稅率應(yīng)合法合規(guī)。如果申報企業(yè)所得稅曾出現(xiàn)因核算錯誤、漏繳少繳的行為，允許通過不交等方式予以解決。但是如果有虛假增值稅發(fā)票的問題，則構(gòu)成實(shí)質(zhì)性的障礙。
股利分配問題
利潤分配方案申報時尚未實(shí)施完畢的，或者在審核期間提出向現(xiàn)有老古董進(jìn)行利潤分配的，發(fā)行人必須實(shí)施完現(xiàn)金分配方案后方可提交發(fā)審會審核；利潤分配方案中包含股票股利或者轉(zhuǎn)增股本的，必須追加利潤分配方案實(shí)施完畢后的最近一期審計。
關(guān)注輕資產(chǎn)公司的無形資產(chǎn)占比問題（資產(chǎn)總額20%），但該問題不構(gòu)成創(chuàng)業(yè)板發(fā)行障礙
對于公司生產(chǎn)經(jīng)營確實(shí)需要的無形資產(chǎn)比例高的問題，這不是發(fā)行障礙；但是和公司主業(yè)無關(guān)的無形資產(chǎn)，以及僅是用來拼湊注冊資本且對企業(yè)無用的無形資產(chǎn)比例過高，則構(gòu)成發(fā)行障礙。
申報企業(yè)的資產(chǎn)評估
關(guān)注申報企業(yè)在資產(chǎn)評估的過程中，是否嚴(yán)格遵守了《國有資產(chǎn)評估管理辦法》及資產(chǎn)評估準(zhǔn)則；是否履行了立項(xiàng)、評估、確認(rèn)程序；選用的評估方法是否恰當(dāng)、謹(jǐn)慎，報告期內(nèi)是否存在沒有資格的評估機(jī)構(gòu)問題，尤其是收購資產(chǎn)；是否存在評估增值幅度交的資產(chǎn)項(xiàng)目等。
申報企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否符合“三性”
關(guān)注申報企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否符合“三性”，既能夠合理保證公司財務(wù)報告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營的合法性、營運(yùn)的效率和效果性，具體要觀察注冊會計師的內(nèi)部控制審核意見，比如要關(guān)注審計報告及內(nèi)部控制審核報告的意見類型是否為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無保留意見則一般不被認(rèn)可。
IPO條件及財務(wù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)（2）
驗(yàn)資問題
關(guān)于驗(yàn)資問題：謹(jǐn)慎對待驗(yàn)資問題，申報企業(yè)不能有任何抽逃出資的情形。
申報企業(yè)須就有持續(xù)盈利能力，不得存在以下情形
最近一年的營業(yè)收入或凈利潤對關(guān)聯(lián)方或者有重大不確定型的客戶重大依賴；最近一年的凈利潤主要來自合并報表范圍以外的投資收益審核過程中，發(fā)審部門會關(guān)注申報企業(yè)最近一年的新增客戶項(xiàng)目導(dǎo)致的利潤增長，并判斷這種增長是否具備可持續(xù)性。
關(guān)于創(chuàng)業(yè)板上市標(biāo)準(zhǔn)中關(guān)于盈利“持續(xù)增長”的判斷標(biāo)準(zhǔn)問題
對于報告期內(nèi)凈利潤出現(xiàn)波動的，以報告期2008年、2009年、2010年為例，持續(xù)增長按以下標(biāo)準(zhǔn)掌握：當(dāng)2010年凈利潤>2009凈利潤，且2009年凈利潤>2008年凈利潤，則復(fù)合“持續(xù)增長”的規(guī)定。
創(chuàng)業(yè)板上市標(biāo)準(zhǔn)中的“成長性”問題
這是對擬在創(chuàng)業(yè)板IPO的企業(yè)的基本要求，是目前創(chuàng)業(yè)板企業(yè)市盈率高的支撐，部分企業(yè)對外部經(jīng)濟(jì)條件，氣候條件等依賴較強(qiáng)，因此成長性不確定，一些企業(yè)因此撤回材料或被否。
擬上市創(chuàng)業(yè)板企業(yè)最近一期末凈資產(chǎn)須不少于3000萬，不存在為彌補(bǔ)虧損
需要指出的是，母公司報表和合并報表均要復(fù)合此項(xiàng)要求
盈利預(yù)測
主要關(guān)注穩(wěn)健的，是否和利潤表項(xiàng)目一致，是否有不合理的假設(shè)，此外盈利預(yù)測須提示風(fēng)險。
企業(yè)IPO的財務(wù)審核核心要點(diǎn)及解決方案（1）
收入確認(rèn)
關(guān)注經(jīng)銷商或加盟商模式收入占營業(yè)收入比例較大時，經(jīng)銷商或加盟商的布局合理性，關(guān)注經(jīng)銷商或加盟商的經(jīng)營情況，銷售收入真實(shí)性、退換貨情況。對于頻繁發(fā)生經(jīng)銷商或加盟商開業(yè)及退出的情況，關(guān)注發(fā)行人原有的收入收入確認(rèn)會計政策是否謹(jǐn)慎，對該部分不穩(wěn)定經(jīng)銷商或加盟商的收入確認(rèn)是否 ，杜宇發(fā)行人存在特殊交友模式或創(chuàng)新交易模式的，關(guān)注盈利模式和 穿心對經(jīng)濟(jì)交易實(shí)質(zhì)和收入確認(rèn)的影響，關(guān)注與商品所有權(quán)相關(guān)的 和報酬是否發(fā)生轉(zhuǎn)移、完工百分比法的運(yùn)用是否合規(guī)等。
存貨問題
關(guān)注發(fā)行人是否建立并完善存貨盤點(diǎn)制度，在會計期末是否對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，并做書面記錄。在發(fā)行人申報期末存貨余額較大的情況下，關(guān)注存貨期末余額較大的原因以及是否充分計提存貨跌價準(zhǔn)備。
利潤異常
關(guān)注發(fā)行人營業(yè)收入和凈利潤在申報其內(nèi)出現(xiàn)幅度波動活申報期內(nèi)營業(yè)毛利或凈利潤的增長幅度明顯高于營業(yè)收入的增長幅度的情形。如發(fā)行人申報期內(nèi)存在異常、偶發(fā)活交易表弟不具備實(shí)物形態(tài)（例如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)服務(wù)合同、特許權(quán)使用合同等）、交易價格明顯偏離正常市場價格、交易標(biāo)的對交易對手而言不具有合理用途的交易，關(guān)注上述交易的真實(shí)性、公允性、可持續(xù)性及上述交易相關(guān)損益是否應(yīng)界定為非經(jīng)常性損益等。
內(nèi)部控制
發(fā)行人是否建立規(guī)范的財務(wù)會計核算體系，保證財務(wù)部門崗位齊備，各關(guān)鍵崗位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離的原則。
采購環(huán)節(jié)：發(fā)行人相關(guān)部門是否嚴(yán)格按照所授權(quán)限訂立合同，并保留采購申請、采購合同、采購?fù)ㄖ?、?yàn)收證明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等相關(guān)記錄。發(fā)行人財務(wù)部門是否對上述記錄進(jìn)行驗(yàn)證，確保會計記錄、采購記錄和倉儲記錄保持一致。
銷售環(huán)節(jié)：發(fā)行人是否定期檢查銷售流程中的薄弱環(huán)節(jié)，并予以完善。重點(diǎn)關(guān)注銷售客戶的真實(shí)性，客戶所購貨物是否有合理用途、客戶的付款能力和貨款回收的及時性，關(guān)注發(fā)行人是否頻繁發(fā)生于業(yè)務(wù)不相關(guān)活交易價格明顯異常的大額資金流動，核查發(fā)行人是否存在通過第三方賬戶周轉(zhuǎn)從而達(dá)到貨款回收的情況。
企業(yè)IPO的財務(wù)審核核心要點(diǎn)及解決方案（2）
對外擔(dān)保
擬上市公司需要在招股說明書中披露對外擔(dān)保情況，包括備案報人的具體情況、債務(wù)為情況、擔(dān)保方式等。建議公司梳理對外擔(dān)保情況，對公司不必要發(fā)生的對外擔(dān)保特別是對關(guān)聯(lián)企業(yè)的擔(dān)保進(jìn)行清理。
未決訴訟
公司存在的訴訟或仲裁事項(xiàng)不是洪水猛獸。首先需要說明訴訟、仲裁的背景、過程；其次，如果公司作為被告活被仲裁方，需要說明對公司生產(chǎn)經(jīng)營的影響并進(jìn)行風(fēng)險提示。
IPO審核5大新特點(diǎn)
依法監(jiān)管、從嚴(yán)監(jiān)管、全面監(jiān)管
監(jiān)管部門講全面圍堵“IPO造假”
合規(guī)性審核、系統(tǒng)性審核、整體性審核
IPO財務(wù)審核從申報企業(yè)的歷史沿革、股權(quán)變動、整體變更、并購重組、關(guān)聯(lián)交易、同業(yè)競爭、業(yè)務(wù)演變、經(jīng)營模式、行業(yè)競爭、治理架構(gòu)、會計基礎(chǔ)工作等各個角度進(jìn)行考量。
最近的保代培訓(xùn)中，發(fā)行部有關(guān)人士強(qiáng)調(diào)，財務(wù)審核不是孤立的行為，并披露即將建立首發(fā)企業(yè)現(xiàn)場檢查機(jī)制，并納入日常審核的范圍，IPO審核將沿革審查發(fā)行人及保障機(jī)構(gòu)的多項(xiàng)材料。
行業(yè)-業(yè)務(wù)-財務(wù)整體分析環(huán)環(huán)相扣
關(guān)注行業(yè)或細(xì)分行業(yè)龍頭企業(yè)，業(yè)務(wù)能夠支持行業(yè)地位，財務(wù)表現(xiàn)能夠支持業(yè)務(wù)
在“真實(shí)”的基礎(chǔ)上，力求財務(wù)會計信息的披露打到“充分、完整、準(zhǔn)確”的要求，并符合及時性的要求。
督促各市場主題勤勉盡責(zé)“秋后算賬”
券商、會計師、律所監(jiān)管和“回頭看”全面審計，觸發(fā)頻出，破事各中介機(jī)構(gòu)提升職業(yè)審慎性。
加大懲處力度，對IPO中的違法違規(guī)行為加強(qiáng)問責(zé)，發(fā)現(xiàn)一起查處一起。
未過會公司上會問題的統(tǒng)計分析：
1、對2017年上半年為過會公司中，平均每家公司上會問題數(shù)為3.3個，而且問題篇幅都相對較長。
2、把這些問題按照持續(xù)盈利能力、獨(dú)立性、規(guī)范運(yùn)行、會計核算、籌集資金、信息披露、其他等來劃分，出現(xiàn)次數(shù)最多的是會計核算、持續(xù)盈利能力和規(guī)范運(yùn)行。從各年的變化趨勢來看，近三年出現(xiàn)最多的也是會計核算、持續(xù)盈利能力和規(guī)范運(yùn)行問題，并且其出現(xiàn)次數(shù)也幾乎相同。
3、從更長的時間維度來看，2010年之后持續(xù)盈利能力類問題比例逐漸下降，會計核算和規(guī)范運(yùn)營問題則持續(xù)上升，其他類問題基本保持穩(wěn)定，反映了監(jiān)管政策確實(shí)從以前看重企業(yè)利潤，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橹匾曇?guī)范運(yùn)作和信息披露。
創(chuàng)業(yè)板位過會公司的兩個上會問題：
1、發(fā)行人報告期主營業(yè)務(wù)成本中對外采購技術(shù)服務(wù)占比分別為41.19%，48.76%、50.91%，占比較高；報告期有8家主要技術(shù)服務(wù)提供商（其中3家為前5大技術(shù)服務(wù)提供商）的主要股東活高管曾在發(fā)行人處任職，發(fā)行人的上述前員工大部分目前仍直接或間接持有發(fā)行人股份，請發(fā)行人代表說明持續(xù)、大量對外采購技術(shù)服務(wù)及持續(xù)、大量從前員工創(chuàng)辦或任高管的公司采購技術(shù)服務(wù)的必要性、合理性，結(jié)合從前員工任職的公司采購單價低于平均價格的情況說明定價公允的依據(jù)是否充分，結(jié)合自由和租賃房屋面積3600平米，而自由員工人數(shù)為681人的情況，說明大量對外采購的基數(shù)人員集中辦公是否真實(shí)可行，請保薦代表人說明核查過程并發(fā)表核查意見。
2、關(guān)注點(diǎn)：因?yàn)槠髽I(yè)8加主要技術(shù)服務(wù)提供商的主要股東或高管曾在發(fā)行人處任職，發(fā)行人的上述前員工大部分目前仍直接或間接持有發(fā)行人的股份，所以關(guān)注公司與供應(yīng)商之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否存在利益輸送，以及成本的真實(shí)性和完整性。
IPO反饋問題的數(shù)據(jù)分析:
這個統(tǒng)計分析的范圍是2017年所有上會公司的反饋意見，通過對反饋意見進(jìn)行次品統(tǒng)計和分類匯總，并對一些無意義的高頻詞處理后得到主要關(guān)鍵詞：收入、關(guān)系、控制、關(guān)聯(lián)、采購、供應(yīng)商、項(xiàng)目、股權(quán)、交易、生產(chǎn)、變動、具體、轉(zhuǎn)讓、規(guī)定、關(guān)聯(lián)方、投資、成本、比例、費(fèi)用、人員等。
IPO審核通常會關(guān)注：
股權(quán)情況：包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓、交易方、股權(quán)定價
法律規(guī)定，企業(yè)是否全方位合法合規(guī)
變化和對比：不變的都是常態(tài)，變得才是關(guān)鍵
財務(wù)、資產(chǎn)有內(nèi)有虛增，收入有沒有虛增，成本費(fèi)用有沒有壓低
與同行業(yè)對比，就怕貨比貨等。
因此，監(jiān)管機(jī)構(gòu)通常在反饋意見中要求保薦機(jī)構(gòu)對這些問題提供比招股說明書等申報文件更為詳細(xì)的解釋。
數(shù)據(jù)分析的局限：
同一個問題可能出現(xiàn)多個相似詞，而有的問題可能只出現(xiàn)一到兩個關(guān)鍵詞，這影響了詞的權(quán)重對問題的權(quán)重的代表性。
有的詞匯可能出現(xiàn)在多個類型的問題當(dāng)中，不能嚴(yán)格區(qū)分
只統(tǒng)計了出現(xiàn)次數(shù)在100次以上詞匯
不同分類的細(xì)致程度不同，導(dǎo)致分類較籠統(tǒng)的條目是得出現(xiàn)更多。
20克烏梅、15克山楂、5克桂花、10克陳皮、10克甘草、+3克桂肉，三升水，適量冰糖 適用人群包含胃潰瘍及十二指腸潰瘍的患者。
20克烏梅、15克山楂、5克桂花、10克陳皮、10克甘草、+（3-6）克薄荷（干）或者10克新鮮的薄荷。
中老年夏季養(yǎng)生四忌
忌久臥：久臥者傷氣；
忌久坐：久坐者傷肉；
忌久立：久立者傷骨；
忌久視：久視者傷血。
中老年夏季養(yǎng)生五宜
宜常漱口吞津。
宜少食多餐。
宜細(xì)嚼慢咽。
宜勤于交談。
宜唱歌發(fā)笑
中老年夏季養(yǎng)生六要素
晨練最怕早！
喝水最怕快！
頸椎最怕吹！
眼睛最怕曬！
腸胃最怕涼！
家里最怕灰！
中老年夏季養(yǎng)生七點(diǎn)
起得晚一點(diǎn)
防止清晨心梗
睡得早一點(diǎn)
有助于血壓平穩(wěn)
食量減一點(diǎn)
比年輕少10%食量
質(zhì)量好一點(diǎn)
每天1克蛋白質(zhì)
水喝多一點(diǎn)
多喝山泉水
鹽吃少一點(diǎn)
6克以下是最佳
飯要稀一點(diǎn)
易消化健脾胃
中老年夏季養(yǎng)生八個多
多食粥，易于消化；
多蔬菜，防止便秘；
多閉目，以靜養(yǎng)心；
多梳頭，醒腦提神；
多獨(dú)宿，以保元?dú)猓?/font>
多讀書，促進(jìn)思維；
多忍辱，減少煩惱；
多行善，大德必壽。
感冒發(fā)燒常用的中藥方，均為外用方劑，安全無副作用，在感冒發(fā)燒時，可以對癥使用，普通感冒使用三次就能恢復(fù)健康。
方一:退熱膏 主治:感冒發(fā)熱
配方:大黃40克，山梔子40克，僵蠶40克，牛膝20克，細(xì)辛10克
用法:上述五味藥共同研末，裝瓶備用，每次取藥5-10克，用醋調(diào)成糊狀，敷在雙腳涌泉穴，外用紗布包裹;每次貼4-6小時，揭下后，換新繼續(xù)貼敷，直到退燒。
方二:感冒膏 主治:風(fēng)寒、風(fēng)熱感冒咳嗽流鼻涕
配方:荊芥、連翹各12克，防風(fēng)10克，薄荷9克，蔥白、菊花各20克，柴胡6克
制法:上藥除蔥白以外，研末，加入蔥白搗爛成泥，做成藥餅備用;
用法:將治好的藥餅，分別敷在涌泉穴、勞宮穴、肺俞穴、大椎穴、合谷穴，外用醫(yī)用膠布固定;每日換藥1次
上述二方為治療方，感冒多發(fā)于秋冬季節(jié)，可以在夏季采用冬病夏治的療法，使用三伏貼和三伏灸，來治療和預(yù)防秋冬感冒疾病。
1、三伏貼
三伏貼主要用來治療預(yù)防感冒、咳嗽、支氣管哮喘，胃寒胃痛消化不良，風(fēng)濕骨病關(guān)節(jié)炎，宮寒不孕痛經(jīng)等癥狀。
一生病就輸液，立即使用抗生素治療，造成中國人均抗生素使用過多，對以后的健康會造成嚴(yán)重的影響。在一些抗生素濫用的省份，有些疾病在治療過程中，已經(jīng)禁止使用抗生素來治療，其中就包含普通感冒、發(fā)燒咳嗽等疾病。
今天介紹幾個感冒發(fā)燒常用的中藥方，均為外用方劑，安全無副作用，在感冒發(fā)燒時，可以對癥使用，普通感冒使用三次就能恢復(fù)健康。
方一:退熱膏
配方:大黃40克，山梔子40克，僵蠶40克，牛膝20克，細(xì)辛10克
僵蠶
用法:上述五味藥共同研末，裝瓶備用，每次取藥5-10克，用醋調(diào)成糊狀，敷在雙腳涌泉穴，外用紗布包裹;每次貼4-6小時，揭下后，換新繼續(xù)貼敷，直到退燒。
主治:感冒發(fā)熱
方二:感冒膏
配方:荊芥、連翹各12克，防風(fēng)10克，薄荷9克，蔥白、菊花各20克，柴胡6克
柴胡
制法:上藥除蔥白以外，研末，加入蔥白搗爛成泥，做成藥餅備用;
用法:將治好的藥餅，分別敷在涌泉穴、勞宮穴、肺俞穴、大椎穴、合谷穴，外用醫(yī)用膠布固定;每日換藥1次。
主治:風(fēng)寒、風(fēng)熱感冒咳嗽流鼻涕
上述二方為治療方，感冒多發(fā)于秋冬季節(jié)，可以在夏季采用冬病夏治的療法，使用三伏貼和三伏灸，來治療和預(yù)防秋冬感冒疾病。
1、三伏貼
三伏貼主要用來治療預(yù)防感冒、咳嗽、支氣管哮喘，胃寒胃痛消化不良，風(fēng)濕骨病關(guān)節(jié)炎，宮寒不孕痛經(jīng)等癥狀。
三伏貼使用不分男女老幼，只要在三伏天中的固定時間貼敷穴位，就能到底治病防病的目的，現(xiàn)在每個醫(yī)院都會在夏季三伏時，設(shè)立三伏貼便民貼敷處。
2、三伏灸
三伏灸主要是采用艾灸的形式，提升人體陽氣，驅(qū)除體內(nèi)邪氣，達(dá)到治病養(yǎng)生的目的，常見的艾灸形式有艾灸盒和艾灸貼。
治療牙痛的中醫(yī)古方：
方一:白芷吳茱萸含漱方
《本草綱目》中記載“白芷可以治齒痛”，一般像牙周炎、牙齦炎、齲齒引起的牙痛都可以用白芷來治療。白芷3克，吳茱萸3克，一起倒入鍋中，然后加入四碗水，待煎煮成兩碗之后盛出，晾涼后用來漱口。
漱口的時候要注意最好將藥水在嘴里含上一會兒再吐掉，主要是為了增加藥物和牙齒及牙齦的接觸時間。每次堅持把煮好的兩碗水漱完。當(dāng)然，如果覺得煮起來麻煩的話，也可以用熱水沖泡，隨泡隨飲。
需要注意的是，我們上面提到過，吳茱萸有些毒性，所以不宜長期使用此方，而且吳茱萸還具有子宮收縮的作用，孕婦不可使用
方二:如神散
如神散的制作只需要兩味藥:川椒和露蜂房
如神散的制作只需要兩味藥:川椒和露蜂房
《藥性論》記載“川椒可以治頭風(fēng)下淚，治咳嗽，除齒痛”。《大明本草》中記載“露蜂房，煎水漱牙齒，止風(fēng)蟲疼痛”。
在做如神散之前，要把川椒的種子和沒有開口的川椒撿出來，只留下開口的正常川椒。
取10克川椒，用炒鍋稍微炒一下，除去川椒里面多余的水分，然后放到碗里備用;取10克露蜂房，放到烤箱里稍微烤一下，除去水分;然后和川椒一起研成細(xì)末，篩去渣滓，密封備用。
這就是中醫(yī)所說的如神散啦，使用的時候一次取出3克，放入鍋中，加一杯水、適量鹽，煮開后晾至溫?zé)嵊脕硎诰涂梢粤?，同上述方法一樣，漱口的時候在嘴里含上一會兒再吐掉，把一杯水漱完為止，一般漱完一杯牙痛就會有明顯的緩解。
不過需要注意的是，露蜂房有些毒性，而且會影響心臟、降低血壓，所以身體虛弱或是有低血壓或心臟病的人不宜使用。
啞鈴、拉力器的主要功能是鍛煉肌肉。
比如過多食用高脂飲食、喜歡吃肉、
不吃蔬菜就容易誘發(fā)腸癌。
吸煙人增多會導(dǎo)致很多“二手煙”肺癌患者。
性生活混亂、感染HPV（人乳頭狀病毒）則使得宮頸癌發(fā)病上升。相對窮一些地方常見的上消化道癌、子宮頸癌等的發(fā)病率剛剛開始下降，常見的肺癌、大腸癌和前列腺癌又明顯增高。云南宣威是世界上獨(dú)一無二的農(nóng)村女性不吸煙，肺癌發(fā)病率卻高于男性的地方。這是因?yàn)樗齻冏鲲垥r是生火塘，煙煤燃燒著，卻沒有煙囪，而且對她們晾在廚房的食物進(jìn)行檢測，應(yīng)封閉保存，這樣不管是什么致癌物質(zhì)，少做油炸食物，盡量使用微波爐、電飯煲、電烤爐等電器。走路時講究挺胸提臀，一挺胸、一提臀，再比如坐著的時候，要盡量讓下腰椎部位貼住座椅靠背，或者在腰部墊個小枕頭。能幫助保持腰椎曲線向前，避免勞腰。
