說到稅，大家目前都是比較關(guān)注的，但是我認(rèn)為，現(xiàn)在最應(yīng)該關(guān)心稅的并不是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，而是我們的企業(yè)老板，因?yàn)檫@涉及到企業(yè)的切身利益。
大家都知道，稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，一個(gè)國家要發(fā)展，民族要強(qiáng)大，離不開企業(yè)和公民納稅。但是，稅收對我們企業(yè)來說，它又是參與企業(yè)分配的一種形式，會(huì)影響到企業(yè)的最終利潤，所以大家關(guān)心稅。稅有三個(gè)特點(diǎn)，第一，稅收具有無償性。做生意和交稅不一樣，做生意是一個(gè)公平交易的過程，可以討價(jià)還價(jià)，可是我們給國家交稅，是沒有條件可講的，國家怎么規(guī)定，你就怎么繳，并且都是無償?shù)摹６愂盏牡诙€(gè)特點(diǎn)是強(qiáng)制性。不繳行不行？少繳行不行？不行，要受到法律的制裁，嚴(yán)重的話要追究刑事責(zé)任。第三是固定性。凡是企業(yè)搞經(jīng)營必須要照章納稅，稅收相對于經(jīng)營行為來說是固定的，做多少生意，繳多少稅。
雖然大家對稅收有所了解，但是我發(fā)現(xiàn)一個(gè)很普遍的現(xiàn)象，凡是和大家談到稅，很多人是不愿意繳稅的。你為什么不愿意繳稅？有的同志說，我不是不愿意繳稅，確實(shí)是繳不起。大家說一說，在中國目前到底有沒有繳不起的稅？有一次我到河南鄭州，遇到一個(gè)酒廠的老板，生產(chǎn)的是散裝酒，產(chǎn)品面向廣大的農(nóng)村市場，沒有包裝，價(jià)格非常低廉，出廠價(jià)是1.3元一斤。后來稅務(wù)機(jī)關(guān)來收稅，說要繳兩道消費(fèi)稅，第一道是從價(jià)計(jì)征，根據(jù)你的出廠價(jià)繳25%；第二道叫從量計(jì)征，根據(jù)你的生產(chǎn)數(shù)量，每銷售一斤要加0.5元。就這兩道消費(fèi)稅，稅務(wù)局要拿走他0.8元。另外還有一個(gè)企業(yè)所得稅。這個(gè)老板私下跟我講，我不偷稅，怎么生產(chǎn)？
在我們國家，目前確實(shí)有類似的企業(yè)，由于稅負(fù)的加重，影響到他的生存。這樣，就導(dǎo)致不少企業(yè)不擇手段的偷稅。也有的企業(yè)說我不是不想繳稅，總感覺我們國家的稅務(wù)不公平，尤其是改革開放初期，國家為了引進(jìn)外資，引進(jìn)國外的先進(jìn)技術(shù)，給了外商投資企業(yè)大量的稅收優(yōu)惠，而我們的內(nèi)資企業(yè)是享受不到的。
稅制改革提供了一個(gè)公平良好的納稅環(huán)境
同樣的企業(yè)，同樣的員工，如果在外資企業(yè)工作，工資發(fā)多少，算多少，可是到了國內(nèi)企業(yè)，就設(shè)個(gè)檻叫計(jì)稅工資，凡是超過計(jì)稅工資的部分，要調(diào)整所得額，還要補(bǔ)繳33%的企業(yè)所得稅。稅法規(guī)定，外籍人員從外商投資企業(yè)取得的分紅免征個(gè)人所得稅，中國人取得的分紅則要繳20%的個(gè)人所得稅。這就是我們當(dāng)時(shí)的稅收政策，這就是 我們的納稅環(huán)境。在這種環(huán)境下，我們怎么和外商競爭？人家不交稅是合法的，我們不交稅是偷稅，人家搞經(jīng)營可以不考慮稅收問題，但是我們不得不考慮，所以在這種環(huán)境下，我們的很多內(nèi)資企業(yè)失去了競爭力。這樣，影響企業(yè)發(fā)展的不是別人，是我們自己的稅，自己把自己打敗了。
大家都知道，廣東的外資企業(yè)是最多的，國家有政策，我們就有對策，他們到香港去成立公司，過兩天回來，就全成了外資企業(yè)了。他們?yōu)槭裁匆@么做，為什么要去冒風(fēng)險(xiǎn)，還不是為了避稅。在這種情況下，2008年國家稅務(wù)進(jìn)行改革，開始給我們提供一個(gè)公平良好的納稅環(huán)境，使大家在同一個(gè)公平的環(huán)境下進(jìn)行競爭。
大家知道，稅制改革首先給我們解決了一個(gè)稅負(fù)的問題，即企業(yè)所得稅現(xiàn)在叫法人所得稅從以前的33%降到現(xiàn)在的25%，在這個(gè)過程中，取消所有外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。其次，影響我們多年的計(jì)稅工資也取消了。這是一項(xiàng)重大的改革，對企業(yè)的發(fā)展影響是非常大的。我們以前叫企業(yè)所得稅，不論是什么公司，只要有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)如分公司、子公司都必須繳稅，不匯總繳納所得稅，即使是匯總繳納，也要有不少的要求，需要經(jīng)過審批的?？墒菑?8年新的《稅法》實(shí)施之后，改叫法人所得稅，從字里行間就可以發(fā)現(xiàn)，它是以法人為單位進(jìn)行繳納，子公司具有獨(dú)立法人資格，需要單獨(dú)繳，但如果我成立分公司，分公司就一律是匯總繳納所得稅。但是在匯總的過程當(dāng)中，也要考慮到地方的財(cái)政收入，所以提出一個(gè)叫地域預(yù)減，比如在北京設(shè)立分公司，年終要繳所得稅，其中50%在北京繳，25%匯總到總部統(tǒng)一繳，還有25%需要在全國的分公司之間進(jìn)行分，由總公司統(tǒng)一劃撥，按照什么分配？按照分公司的資產(chǎn)總額、收入總額還有工資總額進(jìn)行分配，這就要求我們要關(guān)注這些政策的變化。
在國家稅制改革過程中，還出臺了大量新政策。對一些行業(yè)如節(jié)能環(huán)保、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、高新技術(shù)開發(fā)、軟件開發(fā)等行業(yè)，還有很多龍頭企業(yè)和其他行業(yè)，包括軍工企業(yè)等給予優(yōu)惠。既然國家政策在不斷變化，企業(yè)就必須去適應(yīng)這些變化，跟上政策的步伐，不然就要吃虧。尤其是節(jié)能行業(yè)和環(huán)保行業(yè)，不僅是生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品和環(huán)保產(chǎn)品的企業(yè)，就連使用節(jié)能產(chǎn)品和環(huán)保產(chǎn)品的企業(yè)，國家對購置節(jié)能和環(huán)保設(shè)備也有一定的優(yōu)惠，不但鼓勵(lì)你生產(chǎn)，還鼓勵(lì)你使用。凡是你買的節(jié)能、環(huán)保設(shè)備，只要在國家財(cái)政部下發(fā)的關(guān)于節(jié)能和環(huán)保設(shè)備的目錄里，你千萬別忘了到稅務(wù)部門申請抵免所得稅，100萬買的設(shè)備可以少交10萬的所得稅。
還有一個(gè)是09年的增值稅改革，這對我們企業(yè)的影響比較大。以前購買設(shè)備是不能抵扣所得稅的，從去年開始我們購銷設(shè)備可以抵扣所得稅，實(shí)際上這也可以減小企業(yè)的稅收成本。在增值稅改革的過程中，國家為了扶持中小企業(yè)的發(fā)展，給中小企業(yè)帶來了很大的優(yōu)惠，以前小規(guī)模納稅人是按照銷售額來繳稅，生產(chǎn)企業(yè)是按照生產(chǎn)額繳6%，商貿(mào)企業(yè)是4%。從去年開始，國家把稅率全部統(tǒng)一為3%，國家在不斷減輕我們的負(fù)擔(dān)，同時(shí)也是為了促使企業(yè)的發(fā)展。但是，去年對礦業(yè)企業(yè)是不利的，以前礦產(chǎn)業(yè)的稅率是13%，正是因?yàn)槲覀兪?3%，給下游企業(yè)增添了很多的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。這是一個(gè)很不合理的稅收負(fù)擔(dān)，生產(chǎn)企業(yè)是17%，我沒有增值，就要拿出4個(gè)點(diǎn)的稅，所以對下游企業(yè)不公平。國家為了公平稅負(fù)，把上游企業(yè)的增值稅由13%提成17%，這樣，承擔(dān)這部分稅的上游企業(yè)就加重負(fù)擔(dān)了。所以，這兩年有兩大重要實(shí)踐，08年是所得稅的改革，09年是增值稅的改革，需要我們把這兩個(gè)政策好好研究，運(yùn)用起來，更好地為企業(yè)服務(wù)。
國家制定相關(guān)稅收政策，就是運(yùn)用稅收來調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，哪一個(gè)國家都一樣。國家要限制某些企業(yè)的發(fā)展，可以加重企業(yè)的稅負(fù)。為什么酒廠稅負(fù)高？是它對能源的消耗、對資源的浪費(fèi)比較嚴(yán)重。前面說過的那個(gè)小酒廠的稅負(fù)會(huì)那么高，就是因?yàn)槟闶菄蚁拗频男袠I(yè)。我們的產(chǎn)品出口到美國，因?yàn)槲覀兊膭趧?dòng)力價(jià)值比較低，生產(chǎn)成本比較低，對人家的產(chǎn)品、企業(yè)是一個(gè)很大的沖擊，所以美國政府對我們出口的產(chǎn)品要加上一道關(guān)稅，來保護(hù)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的發(fā)展。這就是稅收所起到的作用，而作為納稅人，必須要按照規(guī)定做，你不這樣做，就要受到法律的制裁。一個(gè)企業(yè)再好，稅收不能出問題，一旦出了問題，你的企業(yè)甚至可以破產(chǎn)倒閉。國家稅務(wù)網(wǎng)站上面有一個(gè)曝光臺，我們很多企業(yè)就是在稅上出了問題，最后垮掉了。所以企業(yè)要發(fā)展，稅收必須要規(guī)范，這畢竟是涉及到國家利益的問題，國家的利益保證不了，怎么讓國家維護(hù)你的利益，這是最簡單不過的道理。
如何規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)
我們的老板應(yīng)該說在經(jīng)營上能力都是很強(qiáng)的，不然的話企業(yè)也不會(huì)發(fā)展。但有哪個(gè)企業(yè)敢說財(cái)務(wù)從來沒有造過假，我發(fā)現(xiàn)中國的財(cái)務(wù)不造價(jià)，帳都不會(huì)做。我們出去買東西為了圖便宜，沒有要發(fā)票，回來后你讓財(cái)務(wù)怎么做帳。我們很多企業(yè)為了擴(kuò)大規(guī)模，準(zhǔn)備去貸款，你企業(yè)是什么狀況？你連續(xù)虧損，這個(gè)時(shí)候財(cái)務(wù)給銀行編報(bào)表，你敢不敢給稅務(wù)局也送一份去？有些企業(yè)做到一定規(guī)模了，它要上市。那么上市之前請來顧問公司給它包裝，包裝什么？還不是包裝假賬？這都是一系列的問題。有些老板說，我天不怕，地不怕，就怕稅務(wù)局來稽查，一查就完蛋了。為什么稅收困擾企業(yè)？這是不是我們在發(fā)展過程中給公司帶來的風(fēng)險(xiǎn)，可是這些風(fēng)險(xiǎn)你不去規(guī)避，你的企業(yè)怎么發(fā)展？要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，首先要找到稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，這些風(fēng)險(xiǎn)到底是怎么產(chǎn)生的？為什么老板想依法納稅做不到？為什么稅務(wù)局一查就出問題？為什么財(cái)務(wù)不造假，帳都做不了？
根本問題就是我們企業(yè)不懂稅。有的人說，我每個(gè)月都到稅務(wù)局繳稅，怎么還說不懂稅？可是你為什么要繳稅，你知不知道你所繳的稅是怎么產(chǎn)生的嗎？怎么有的只繳增值稅，有的是繳營業(yè)稅。因?yàn)槲沂巧a(chǎn)企業(yè)，發(fā)生的經(jīng)營過程是生產(chǎn)、銷售，按照增值稅的條令我當(dāng)然繳增值稅；我的公司是搞房地產(chǎn)開發(fā)，搞施工，是給客戶提供服務(wù)的，將來產(chǎn)生的一定是營業(yè)稅。所以大家想是什么產(chǎn)生的稅？是經(jīng)營過程產(chǎn)生的稅，不同的經(jīng)營過程產(chǎn)生不同的稅。這個(gè)經(jīng)營過程到底是由什么來決定的？這個(gè)業(yè)務(wù)為什么要這樣發(fā)生呢？大家知道這是由于合同，合同決定經(jīng)營過程，業(yè)務(wù)怎么做決定于合同，所以說是合同決定經(jīng)營過程，經(jīng)營過程又產(chǎn)生了稅。
那么，公司所簽的合同是哪些部門去簽的？有沒有我們財(cái)務(wù)部門去簽合同的？沒有。合同都是業(yè)務(wù)部門去簽的，也就是說，稅收實(shí)際上是業(yè)務(wù)部門簽合同的時(shí)候所決定的。有人說那怎么說，全國人民都知道稅是財(cái)務(wù)的事。其實(shí)，財(cái)務(wù)做不了業(yè)務(wù)，也簽不了合同，自然產(chǎn)生不了稅，只是等著業(yè)務(wù)部門把業(yè)務(wù)做好了，財(cái)務(wù)回來做帳，在賬上反映業(yè)務(wù)過程，在這個(gè)過程中，他把稅算出來了，算出來后再通過他的手繳到稅務(wù)局去。所以，是業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生稅，財(cái)務(wù)是繳稅。根據(jù)這個(gè)過程，我總結(jié)了一句話，稅怎么繳千萬不要看帳怎么做，而要看業(yè)務(wù)怎么做。不是財(cái)務(wù)做賬做出的稅，而是業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生的稅。
為什么要這么說呢？我講一個(gè)車的故事，我們開車需要經(jīng)常加油，國家提出要節(jié)能，就對汽車生產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行限制，要鼓勵(lì)小排量汽車的生產(chǎn)，限制大排量的，但是要怎么限制、怎么鼓勵(lì)呢？國家稅務(wù)總局對汽車的稅收進(jìn)行調(diào)整。大家知道，生產(chǎn)汽車有消費(fèi)稅，排量越大，稅越多，排量越小，稅越少。排量在1.0升以下的，免征消費(fèi)稅。對大排量的車，要加大消費(fèi)稅，排量在2.5升以上3.0升以下的轎車，消費(fèi)稅率是9%，超過3.0升（包括3.0升）的稅率為14%，以上的有其他的標(biāo)準(zhǔn)。
比如你買了上海通用生產(chǎn)的3.0、V6、GT別克商務(wù)車，即3.0排量、6輪發(fā)動(dòng)機(jī)的，你怎么繳稅？3.0排量的，你繳14%的稅，這就叫依法納稅。可等到把說明書看完了，發(fā)現(xiàn)說明書里面寫著排量實(shí)際是2.98，3.0只是型號。那么上海通用的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該繳多少稅？9%，這個(gè)9%是不是偷稅？不是，這也是依法納稅。你交稅的依據(jù)是什么？業(yè)務(wù)部門怎么做，你怎么交稅，所以不是要看帳，得看業(yè)務(wù)部門，是業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅，我們財(cái)務(wù)只是交稅。
但是我發(fā)現(xiàn)我們很多老板不懂這個(gè)道理，你看我們老板怎么說？業(yè)務(wù)部門多辛苦，業(yè)務(wù)可以隨意做，合同可以隨意簽。有人說出事了怎么辦？老板說我請法律顧問，他為什么要請法律顧問呢？是怕有風(fēng)險(xiǎn)，請法律顧問來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)避什么風(fēng)險(xiǎn)？法律方面的風(fēng)險(xiǎn)，合同方面的風(fēng)險(xiǎn)，但是我問你，稅上出了問題怎么辦？讓財(cái)務(wù)去處理，大家注意，我們拿這個(gè)觀念分析這個(gè)問題，業(yè)務(wù)部門說了，我做生意從來不考慮稅，稅不是我的事，是財(cái)務(wù)的事?？墒堑搅素?cái)務(wù)的帳上一看，顯示的是14%，老板不滿意了，人家在前面不容易，你在后面能不能少交點(diǎn)稅？在強(qiáng)大的壓力下財(cái)務(wù)只好在帳上處理，這種行為就是偷稅。所以說老板想依法納稅，稅務(wù)局一來就出問題，財(cái)務(wù)現(xiàn)在不造假帳做不了，就因?yàn)槲覀冎袊髽I(yè)在稅收上走入了一個(gè)重大誤區(qū)，大家都認(rèn)為稅是財(cái)務(wù)的事，放松了對業(yè)務(wù)部門的稅收管理。
通用公司為什么能生產(chǎn)排量2.98的車，說明人家在生產(chǎn)車的時(shí)候就考慮稅了，稅收一個(gè)是9%，一個(gè)是14%，我生產(chǎn)的時(shí)候就略低于3.0，生產(chǎn)一個(gè)2.98，我生產(chǎn)2.98的合法不合法？合法呀，可是稅上就少了5個(gè)點(diǎn)。我用這5個(gè)點(diǎn)搞一個(gè)營銷行不行，我讓給客戶行不行，我是不是更具有了競爭力。我告訴大家一個(gè)規(guī)律，全世界生產(chǎn)的車，沒有一個(gè)發(fā)動(dòng)機(jī)的排量是整數(shù)的，他們在設(shè)計(jì)車的時(shí)候都是略低于整數(shù)位的，不是1.97就是2.98，但是你不能說人家不合法，所以你要知道什么叫合法，什么叫不合法。經(jīng)營合法算不上合法，稅收合法才是最終的合法，當(dāng)老板的要有這個(gè)意識。為什么很多企業(yè)敗在稅上，就是因?yàn)樽罱K的稅收不合法，所以要想真正的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，必須要加強(qiáng)過程的稅收管理，從生產(chǎn)、從業(yè)務(wù)開始就要考慮稅，最終的結(jié)果才是合法的，有效的，這就是影響我們中國企業(yè)稅收的主要根源。
稅收不僅是一個(gè)簡單的財(cái)務(wù)問題，它是伴隨著我們的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的，要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)不是在后面，一定要在前面規(guī)避。有一年我到蘭州去，在蘭州有一個(gè)國企財(cái)務(wù)經(jīng)理告訴我說他們公司被稅務(wù)局查出了800多萬的稅，你想一個(gè)國有企業(yè)有必要偷稅嗎？老板又是當(dāng)?shù)氐恼f(xié)委員，因?yàn)橥刀惤o國家造成損失，面子往哪擱呀？后來這個(gè)老板就招架不住了，要求財(cái)務(wù)不管利用什么手段，采用什么措施，一定想辦法給我擺平稅務(wù)局。后來這個(gè)財(cái)務(wù)把當(dāng)初稅務(wù)局下發(fā)的處罰決定單拿出來，仔細(xì)核對政策，其實(shí)稅務(wù)局對政策的了解經(jīng)常也會(huì)不一致，你既然發(fā)現(xiàn)問題，就應(yīng)該和稅務(wù)局去交涉，果然在交涉的過程當(dāng)中，得到稅務(wù)局的認(rèn)可，確實(shí)是他們對政策理解的失誤造成的，這個(gè)稅只繳70多萬就行了。大家看一下，一下從800多萬降到70多萬，這算誰的功勞呢？你說作為一個(gè)財(cái)務(wù)，為公司作出了成績，高興不高興？高興啊。那么，財(cái)務(wù)為公司挽回了700多萬的損失，如果是銷售部門賺了700多萬會(huì)怎么樣？老板會(huì)大力獎(jiǎng)勵(lì)?？衫习鍟?huì)不會(huì)獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)呢？我在全國走了很多地區(qū)，問老板財(cái)務(wù)幫你省了這么多錢，你能不能獎(jiǎng)勵(lì)？他說可以考慮，他認(rèn)為這是你們該做的。你問若是銷售部門賺的，他會(huì)說必須要獎(jiǎng)勵(lì)，這是觀念問題。
所以，我覺得目前咱們中國企業(yè)老板經(jīng)營觀念是錯(cuò)誤的，什么叫賺錢，什么叫給自己賺錢，這個(gè)道理大家不懂。我們天天做生意，你知道生意是怎么做的嗎？生意是幾方做呢？我們會(huì)說是買賣雙方，這是一個(gè)錯(cuò)誤的經(jīng)營觀念，正是因?yàn)檫@個(gè)錯(cuò)誤的經(jīng)營觀念，導(dǎo)致我們企業(yè)重大的風(fēng)險(xiǎn)。給大家樹立一個(gè)正確的經(jīng)營觀念，生意永遠(yuǎn)是三方做的，你知道不知道一個(gè)最大的贏家是誰？是國家，你掙的錢除了給國家交的，剩下的才是你的。什么叫賺錢？什么叫給自己賺錢？必須要知道給國家交了多少稅，才能知道自己剩下多少錢。
再舉一個(gè)例子，比如一件產(chǎn)品采購成本是10元，經(jīng)過銷售部門的努力把它賣了出去，賣了15元。我問大家如果站在銷售部門的角度分析，你說銷售部門為公司賺了多少錢？毛利是多少？5元。這不是太簡單了嗎？老板就喜歡看這5元，高興了，獎(jiǎng)勵(lì)2元。很多企業(yè)都是根據(jù)毛利獎(jiǎng)勵(lì)員工的?？墒堑搅素?cái)務(wù)能這么算嗎？先要把所有發(fā)生的費(fèi)用列出來，再把所有的稅算出來。老板問了，他賺了這5元，要交多少稅？財(cái)務(wù)說不敢說，交多少？8元。你還敢交8元的稅？不賺錢怎么交稅？可是你這個(gè)時(shí)候能埋怨財(cái)務(wù)嗎？當(dāng)初做銷售的時(shí)候怎么不考慮后面有多少稅呢？所以說目前我們產(chǎn)品最大的成本是什么？我告訴大家，稅收是我們產(chǎn)品最大的成本！
我們買一套房子，它最大的成本是什么？咱們從源頭開始算起，它開采的礦石買給鋼廠，礦山的稅是很高的，因?yàn)榈V石是挖出來的，它不是買進(jìn)來的，沒有經(jīng)銷稅，增值稅很高，它還要交什么資源稅，企業(yè)所得稅；鋼廠購進(jìn)了礦石，煉成了鋼材，你說鋼廠要不要交稅？17%的增值稅，25%的所得稅；施工企業(yè)為房產(chǎn)公司建房，也要繳稅；房產(chǎn)公司把房子賣給客戶，房產(chǎn)公司有沒有稅？5%的營業(yè)稅，土地增值是30%到60%，企業(yè)所得稅25%；我們買了房子交稅嗎？還有契稅。這個(gè)房子到了我們手里，最大的成本是什么？稅呀，你看這一道道環(huán)節(jié)包含了多少稅。稅都是重復(fù)的，多一個(gè)環(huán)節(jié)，多一道稅。我們的企業(yè)怎么能只考慮經(jīng)營，不考慮稅呢？假如說，我是一個(gè)精明的老板，當(dāng)業(yè)務(wù)部門說，我為公司賺了5元，我會(huì)說，等等，別著急，他賺這5元，需要繳多少稅？8元。這個(gè)生意還能做嗎？這個(gè)決策才是一個(gè)正確的決策。
所以，要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就要學(xué)會(huì)用稅收的手段來搞經(jīng)營，用稅收的手段來管理我們的企業(yè)，這樣的企業(yè)才可以長足的發(fā)展。
經(jīng)營過程當(dāng)中的稅收管理
真正的稅收是來自于我們的經(jīng)營，沒有經(jīng)營哪里來的稅收。我們要規(guī)范稅收，就必須規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，要在合同上，要在經(jīng)營上，要在業(yè)務(wù)發(fā)生之前來進(jìn)行規(guī)避。所以，為什么我們大家感覺到稅收總是困擾企業(yè)，就是因?yàn)槲覀冋J(rèn)為稅是財(cái)務(wù)的事，這些問題應(yīng)該引起我們的重視。以后我們管稅，在哪個(gè)環(huán)節(jié)管？由哪個(gè)部門來管？是不是我們的財(cái)務(wù)部門就能管好稅？你看有些跨國公司到了中國，包括我們國內(nèi)一些大的集團(tuán)公司，現(xiàn)在不僅設(shè)財(cái)務(wù)部，還增設(shè)了一個(gè)部門叫稅務(wù)部，對公司的稅收進(jìn)行全面的管理。要從哪里管稅呢？從老板決策開始就管稅務(wù)。所以稅務(wù)部有三大職能：第一，要幫著老板合理決策。以前我們當(dāng)老板的，只站在經(jīng)營上決策，但是到了稅上就出問題，這個(gè)時(shí)候需要我們稅務(wù)部來參與，你把稅收結(jié)果分析好，有利于老板作出正確的決策；第二，是稅務(wù)部要對業(yè)務(wù)部門實(shí)行稅收監(jiān)管。業(yè)務(wù)部門要做業(yè)務(wù)，簽合同，合同不僅要讓法律部門來審核、設(shè)計(jì)，更重要的是還需要稅務(wù)部能站在稅務(wù)稅收的角度來進(jìn)行審核，這不僅保證了我們經(jīng)營規(guī)范，更重要的是稅收也能規(guī)范，包括合同的簽訂，貨款的結(jié)算，貨物的理順，發(fā)票的開具等，這都是需要在業(yè)務(wù)發(fā)生過程當(dāng)中制定一條完善的稅收管理體系來規(guī)范我們的業(yè)務(wù)。第三，是要監(jiān)管財(cái)務(wù)交稅。哪個(gè)老板知道財(cái)務(wù)交稅繳的對不對？我發(fā)現(xiàn)我們的老板是不知道的。難道這個(gè)環(huán)節(jié)不會(huì)出問題嗎？
有一年，我到一家光大銀行去查帳，查到年終所得稅匯算清繳，確實(shí)有一點(diǎn)財(cái)務(wù)對政策的失誤，導(dǎo)致在做納稅調(diào)整的時(shí)候調(diào)高了企業(yè)所得額，多繳了180多萬的企業(yè)所得稅。后來被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)了，應(yīng)該說我們有責(zé)任把稅退給人家。可這個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理嚇的，說退什么退，算了吧，我們也不差這100多萬，如果讓老板知道了，說你怎么還多交稅，要追究我的責(zé)任。這可是一個(gè)財(cái)務(wù)責(zé)任心的問題，所以我勸各位老板，如果你的財(cái)務(wù)責(zé)任心不強(qiáng)，你將來會(huì)發(fā)生更大的損失，所以我在全國呼吁了這么多年，專門寫了一篇文章，題目就叫《誰來監(jiān)管財(cái)務(wù)交稅》。正是因?yàn)槿狈ω?cái)務(wù)繳稅的監(jiān)管，所以很多財(cái)務(wù)在繳稅的過程當(dāng)中，隨意性很大，給公司造成更大的損失。
有一天，有一個(gè)財(cái)務(wù)總監(jiān)和我說了一句話，通過這句話，到底反映了我們中國企業(yè)目前財(cái)務(wù)狀況的一個(gè)什么現(xiàn)狀？他說宋老師，去年我給我們公司省了100多萬，我們老板根本就沒有看見，認(rèn)為是應(yīng)該的。可是前兩天，我多給他繳了100多萬的稅他也不知道。你說你不懂誰稅行嗎？你不會(huì)管稅行嗎？
一天，一個(gè)老板和我講，他干了六年了，公司也發(fā)展起來了，財(cái)務(wù)跟了他六年，沒有功勞也有苦勞，去年為了報(bào)答他，花了400多萬給他買了一套別墅?，F(xiàn)在財(cái)務(wù)提出辭職，他來要挾說，我知道公司是你的，當(dāng)初我進(jìn)公司門的時(shí)候就做好了一切準(zhǔn)確，我把這六年來所有的合同都復(fù)印了，算了算這些合同在我手里的偷稅有900多萬，今天做一個(gè)了結(jié)，這個(gè)錢也不是你老板的錢，我冒著很大的風(fēng)險(xiǎn)給你偷稅，你說我做財(cái)務(wù)容易嗎，咱們得有一個(gè)說法，你給我300萬，咱們就了結(jié)，要不然我到稅務(wù)局坦白從寬去。這一下把老板給攤在那里，老板敢打官司嗎？有苦只能往肚子里面咽。他說了一句心里話，他說宋老師，我今天終于體會(huì)到什么是偷稅的下場，我以前哪里考慮到稅收的事，我這是何苦呢？我經(jīng)營這么多年，不擇手段地去偷稅，一方面偷稅，另一方面去搞慈善，拿著國家的錢搞慈善事業(yè)，你說我有這個(gè)錢去交稅，當(dāng)一個(gè)合法的公民，心里多塌實(shí)。后來他說他能發(fā)展到今天，難道是因?yàn)橥刀悊?？不是。是國家的改革開放政策提供了好的經(jīng)營環(huán)境，你說我有必要偷稅嗎？我損害了國家的利益，現(xiàn)在怎么讓國家維護(hù)我的利益呢？這不是一個(gè)很簡單的道理嗎？最后他想通了，主動(dòng)拿出1000多萬把稅都交了。這說明了一個(gè)什么道理？企業(yè)要發(fā)展，稅收必須要規(guī)范，這是千真萬確的，你當(dāng)老板對這個(gè)道理不懂，必然要在稅上吃大虧。多少企業(yè)因?yàn)槎惗飘a(chǎn)倒閉，多少老板因?yàn)槎惗漶R毀掉了一生，所以我們一定要為自己培養(yǎng)專業(yè)的稅收管理人才，中國企業(yè)最缺乏的人才是什么人才？是稅收管理人才。中國最缺乏的管理是什么管理？是企業(yè)內(nèi)部的稅收管理。我們的企業(yè)應(yīng)該通過人才的培養(yǎng)，為企業(yè)建立一套完善的稅收管理體系，要為企業(yè)每一個(gè)環(huán)節(jié)都制定相應(yīng)的稅收管理措施，通過這個(gè)來約束經(jīng)營行為，使我們的稅收更加的規(guī)范，使我們企業(yè)能夠更好的發(fā)展。
下面簡單說一個(gè)買工程還是買公司的例子。廣西有一個(gè)書店，原來是國企，后來改制了，老板感覺書的行業(yè)沒有多大的發(fā)展前景，就想搞房地產(chǎn)，他有經(jīng)濟(jì)實(shí)力，但是沒有經(jīng)營能力。就在這個(gè)時(shí)候，當(dāng)?shù)赜幸患曳康禺a(chǎn)開發(fā)公司因?yàn)橘Y金短缺，開發(fā)一個(gè)工程沒有完工就停下來了，打算把這個(gè)工程賣掉。這個(gè)消息被書店老板聽到了，說我能不能買這個(gè)工程，如果我買塊地，立項(xiàng)開發(fā)多麻煩，辦手續(xù)也很煩瑣，不如把工程買下來，投點(diǎn)資金就好了，他就抱著這樣的想法和房地產(chǎn)公司探討這個(gè)工程了。
當(dāng)初這個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)公司在這個(gè)項(xiàng)目上總共投入了3000萬，現(xiàn)在土地都升值了，找人一評估評了5000萬，書店覺得也可以，雙方就準(zhǔn)備成交。在簽合同的時(shí)候，書店突然發(fā)現(xiàn)了一個(gè)問題，以誰的名義去買這個(gè)工程呢？能以書店的名義去買嗎？我有開發(fā)權(quán)嗎？不行。所以，書店就想先成立一個(gè)房地產(chǎn)公司，以它的名義去買?？墒窃瓉碓陂_發(fā)這個(gè)工程的時(shí)候，辦理的所有手續(xù)都是以房地產(chǎn)開發(fā)公司的名義去辦的，現(xiàn)在這個(gè)公司要買下來，是不是要過戶，一過戶就要交契稅。書店說不劃算，這涉及到過戶、交稅。房地產(chǎn)公司說我來替你解決過戶和交稅的問題，咱們的價(jià)格還是5000萬。書店一聽，這敢情好?？墒谴蠹蚁?，這個(gè)房地產(chǎn)公司怎么能解決過戶的問題？
開發(fā)公司就開始研究，想采取存續(xù)分立的方式把這個(gè)公司剝離出去。也就是老企業(yè)不動(dòng)，拿出一部分資產(chǎn)，剝離出一個(gè)新的企業(yè)，老企業(yè)還保留著。于是他們就按照這個(gè)辦法，把開發(fā)公司所有的債權(quán)債務(wù)都剝離到新企業(yè)，老企業(yè)就留著這個(gè)工程。
這個(gè)時(shí)候，開發(fā)公司就對書店說，最好的辦法是你也不要買我的工程了，你買我的工程，又要過戶，又要交稅，很麻煩。干脆我連公司一起賣給你吧，通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓，咱們的價(jià)格還是5000萬，我領(lǐng)著你去工商局進(jìn)行股權(quán)變更，老股東撤了，你新股東進(jìn)來，變更以后，這個(gè)公司不就是你書店的了嗎？它就是你的子公司了，你自然也就擁有了這個(gè)工程，然后進(jìn)行開發(fā)、銷售，比你成立這個(gè)公司不是要好的多嗎？這個(gè)還哪有什么過戶、交稅的問題。這樣，買工程還是買公司，產(chǎn)生的稅收結(jié)果就不一樣。
第一種方式，買工程。書店花5000元買下工程，確實(shí)需要過戶，繳契稅，不過數(shù)目不會(huì)很大。那書店買的是半拉子工程，還需要投資建設(shè)，比如說又投了3000萬，總成本就是8000萬了。建成后的目的是銷售，比如說賣了1個(gè)億。這時(shí)候就要繳稅，房地產(chǎn)公司是繳營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅。那么，營業(yè)稅是按1億繳嗎？不是，是按5000萬，因?yàn)閲覟榱艘?guī)避重復(fù)計(jì)稅，采取差額納稅，接手前的5000萬就不需要書店繳了。另外，土地增值額是2000萬，稅率最低是30%；所得額也是2000萬，稅率是25%。
再看第二種方式，買公司，就是股權(quán)交易。新股東接管了這個(gè)公司后，公司資產(chǎn)的成本在賬面體現(xiàn)的還是3000萬，而不是5000萬。然后，書店再投資3000萬做完工程，還是賣了一個(gè)億。這時(shí)候，新股東要繳稅，按多少繳？一個(gè)億。因?yàn)楣局皇枪蓶|變了，工程一直就是這個(gè)公司做的，全部工程賣了1億，那就是按1億繳5%的營業(yè)稅。同時(shí)，土地增值額也增加了2000萬，變成4000萬了，繳30%的稅；所得額也增加了2000萬，也變成了4000萬，繳25%的稅。其實(shí)這是老股東把他應(yīng)繳的稅轉(zhuǎn)嫁給新股東了。
兩種方式比較下來，買工程要比買公司足足省了一半的稅收，這就是稅收的影響。
再說一個(gè)貨款結(jié)算的問題。有兩點(diǎn)需要大家注意，第一盡量避免替人家付款；第二盡量避免替人家收款?，F(xiàn)在很多企業(yè)在貨款結(jié)算的過程當(dāng)中隨意性很大。比如說，我今天去買原材料，開了發(fā)票準(zhǔn)備付款的時(shí)候，供應(yīng)商說這個(gè)錢別給我了，你替我給了他。這種情況從道理上來說不會(huì)出現(xiàn)問題，從法律上來講都是合法的。但是你站在稅務(wù)局的角度，他的想法恐怕就不一樣了。我們自己知道，你欠我的，我欠他的，但稅務(wù)局會(huì)不會(huì)這么想？你說稅務(wù)局不查你嗎？你這不是自己找麻煩嗎？但是這種業(yè)務(wù)你想做完善也不是不可以，我讓對方開一個(gè)委托書不就可以了嗎，證明這個(gè)錢是替他付的。實(shí)際這是一個(gè)債務(wù)轉(zhuǎn)移的過程，債務(wù)轉(zhuǎn)移涉及到三方，只要有三方協(xié)議我才可以認(rèn)，別為了省事，把中間的過程取消了。
再一個(gè)問題，希望大家不要替人家收款，你替別人收款，你將來得交稅。《稅法》有規(guī)定，產(chǎn)品銷售過程當(dāng)中，額外向?qū)Ψ绞杖〉馁M(fèi)用，包括替人家收款，都要合并到你的銷售額去交稅。我賣了100萬，我替別人收10萬，最后要出110萬的稅。所以在替別人收款方面也要注意。
還有股權(quán)交易和股權(quán)分配的問題，很多老板容易在這些方面出問題。廣州有一個(gè)生產(chǎn)鞋的企業(yè)，這個(gè)企業(yè)老總的一個(gè)朋友找他，我想買一個(gè)法人股，這個(gè)不能以個(gè)人名義開戶去買，必須要以企業(yè)的名義去買，能不能以你的名義去買一個(gè)法人股，將來我賣了之后按照交易金額給你一定的提成。他答應(yīng)了。然后，他朋友把大筆資金打到他的賬戶，通過他的賬戶進(jìn)行股票交易。后來朋友掙了錢，直接算了賬，給他留下了一筆手續(xù)費(fèi)、提成等，大家皆大歡喜?？傻鹊蕉悇?wù)局查賬的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)有大筆的資金流動(dòng)，是股票交易。按照現(xiàn)行稅法，企業(yè)買賣股票，收益的部分要交25%的所得稅，分配給個(gè)人的要交20%的個(gè)人所得稅。稅務(wù)局說：你為什么不交稅？他說全是個(gè)人買的，但是這個(gè)稅不能追究個(gè)人，因?yàn)槟闶菃挝?，稅?wù)局就是抓住這一點(diǎn)，差一點(diǎn)把這個(gè)企業(yè)搞黃了。所以不能完全站在經(jīng)營上考慮問題，要回過來頭看稅務(wù)上的問題。
我在東莞遇到一個(gè)企業(yè)，他下屬很多公司，廣東人不愿意露富，把所有的企業(yè)股權(quán)分開，這個(gè)股權(quán)是他的，那個(gè)是老婆的，那是他爸爸的，那個(gè)是他妹妹的，后來鬧起矛盾來，都不是他的了。就像那年有一個(gè)企業(yè)，趕時(shí)髦，說外資企業(yè)有優(yōu)惠，他為了享受國家的優(yōu)惠，所得稅“兩免三減”，找到香港的一個(gè)朋友，以香港朋友的名義，到大陸來投資，錢是他出的，以別人的名義來投資成立企業(yè)。成立多少年以后，也享受了國家的稅收優(yōu)惠，沒有想到朋友在香港出車禍死了。過了兩年人家的兒子來要他爸爸的企業(yè)了，這算什么事呀。
現(xiàn)在很多老板私下在銀行都有個(gè)人賬戶，尤其是中小企業(yè)。怎么做？用現(xiàn)金，不做賬。從去年開始國家下文了，現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，聯(lián)網(wǎng)就是專門監(jiān)控資金流向，通過資金流向來管稅。銀行現(xiàn)在都是實(shí)名制，以前可以造假，現(xiàn)在不行了。所以希望大家還是規(guī)范一點(diǎn)，該是公司就是公司的，該是個(gè)人就是個(gè)人的。我勸大家兩句話：第一，資產(chǎn)要清晰；第二，股權(quán)要清晰；第三，資金流向也要清晰。這是做企業(yè)的三原則。
下面談一下發(fā)票的管理。目前我們國家是以發(fā)票來管稅的，說實(shí)話，這個(gè)發(fā)票沒有管理好。大家看到了，假發(fā)票滿天飛。比如到商場買東西，一般人都不要發(fā)票。到飯店吃飯，吃晚飯去要發(fā)票時(shí)經(jīng)常會(huì)遇到對方說，對不起，發(fā)票昨天用完了，給你寫個(gè)票，明天來取吧。你明天哪還有時(shí)間來??？這里面就存在稅的問題。正因?yàn)槲覀円园l(fā)票管理稅比較混亂，下一步國家要通過資金流向來管稅。
目前，一些企業(yè)內(nèi)部的發(fā)票管理也是比較混亂的，結(jié)果給很多不良分子帶來了機(jī)會(huì)。比如我是公司業(yè)務(wù)員，賣了一個(gè)設(shè)備，出廠價(jià)是10萬，回來跟財(cái)務(wù)說，人家客戶說暫時(shí)不要發(fā)票。過了幾天，業(yè)務(wù)員又說客戶讓把發(fā)票開給他，這有可能就是他自己在倒賣發(fā)票了。做業(yè)務(wù)時(shí)要發(fā)票和不要發(fā)票不是一個(gè)價(jià)格，要發(fā)票價(jià)格高，不要發(fā)票價(jià)格低。出廠價(jià)是10萬，可能業(yè)務(wù)員從中把價(jià)格調(diào)整了，實(shí)際上這是損害公司利益的行為。
特別是在廣東，這種不開發(fā)票的行為太多太多。比如在一些鋼廠都有增值稅發(fā)票，進(jìn)的時(shí)候有發(fā)票，賣的時(shí)候很多不開發(fā)票，大家想會(huì)出現(xiàn)什么結(jié)果？進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，他把中間的進(jìn)項(xiàng)稅拿出來到處賣，因?yàn)楹芏嗟匿N售過程當(dāng)中不開發(fā)票，不開發(fā)票就不記賬，自然這個(gè)發(fā)票也是真的了。不過，一旦這個(gè)企業(yè)被稅務(wù)局查到，你就是虛開發(fā)票。雖然票是真的，但這個(gè)過程不符合法律規(guī)定，將來你會(huì)跟著他被處罰。所以，要盡量避免這種行為，規(guī)規(guī)矩矩的做生意，不要在發(fā)票上做文章，不然可能會(huì)給公司帶來大的損失。
我們的企業(yè)都有車，我們到加油站加油的時(shí)候，讓加油站給我們開增值稅發(fā)票，這個(gè)發(fā)票就能抵扣。可是有幾個(gè)人要增值稅發(fā)票的。當(dāng)然，增值稅是財(cái)務(wù)管理，加油站沒有，但石油公司有。我們能不能統(tǒng)一到石油公司每一輛車辦一張卡，拿卡去加油，統(tǒng)一開發(fā)票，這不就解決了嗎？石油公司有沒有這個(gè)票對他們是一樣的，但是對我們就不一樣了。
我們知道，比如企業(yè)購買的辦公用品可以抵扣，但有多少人要增值稅發(fā)票的？采購人員會(huì)說，每次買的少人家不愿開。那一次買的少，十次呢？你可以找商場談，建立長期合作關(guān)系，每個(gè)月結(jié)算一次，每次開增值稅發(fā)票，哪個(gè)商場都愿意跟你合作。通過這個(gè)方式，不但取得了增值稅發(fā)票，并且到了年終，你的采購金額比較大，對方還可能給些優(yōu)惠？這樣好的事為什么不做呢？這些都不是財(cái)務(wù)去做的，應(yīng)該是搞業(yè)務(wù)的去做，你不在過程當(dāng)中進(jìn)行監(jiān)管，光做財(cái)務(wù)能有什么用？所以，一定要引起大家的重視，一定要加強(qiáng)經(jīng)營過程中的稅收管理，如果把這些工作都做到位了，實(shí)際上我們的稅負(fù)并不高。
我們企業(yè)經(jīng)營了這么多年，一步一步走過來不容易，你怎樣才能保證你資產(chǎn)的安全？怎樣才能保證你自身的安全？這不是一句話的問題。你必須得加強(qiáng)稅務(wù)管理，從老板的決策，合同的簽訂，業(yè)務(wù)的實(shí)施，包括稅務(wù)的繳稅，才能保證我們企業(yè)更好的發(fā)展，我們的稅收才能真正的得以規(guī)范。大家晚上才能睡得著，才能踏實(shí)。所以我們要學(xué)會(huì)稅收，要用稅收的手段來管理我們的企業(yè)，這就是我們講的經(jīng)營過程當(dāng)中的稅收管理。
目前中國企業(yè)面臨的不是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而是重大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。要規(guī)范企業(yè)的稅收行為，必須建立完善的稅收管理體系，扭轉(zhuǎn)我們企業(yè)的稅收觀念，加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的稅收管理，我們的企業(yè)才可以健康的發(fā)展。
在這里我給大家一個(gè)忠告：不要只做經(jīng)營上的強(qiáng)者，而成了稅收上的敗者！不要因?yàn)槎惗鴼У袅宋覀兊钠髽I(yè)。
