| 1、收到工程款 借:銀行存款或現(xiàn)金15000 貸:工程結(jié)算收入15000 2、支付人工費 借:工程施工--人工費 貸:現(xiàn)金 3、完工結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:工程結(jié)算成本 貸:工程施工 4、計提稅金 (1)營業(yè)稅=工程結(jié)算收入*3% (2)城建稅=營業(yè)稅*5% (3)教育費附加=營業(yè)稅*3% (4)分錄 借:經(jīng)營稅金及附加 貸:應交稅金--營業(yè)稅 貸:應交稅金--城建稅 貸:其他應交款--教育費附加 5、結(jié)轉(zhuǎn)稅金 借:本年利潤 貸:工程結(jié)算稅金及附加 6、結(jié)轉(zhuǎn)收入 借:工程結(jié)算收入 貸:本年利潤 7、結(jié)轉(zhuǎn)工程成本 借:本年利潤 貸:工程結(jié)算成本 8、結(jié)轉(zhuǎn)費用 借:本年利潤 貸:管理費用 貸:財務費用 9、提所得稅 (1)應納所得稅的計算: 應納稅額=應納稅所得額*稅率 應納稅所得額=利潤總額-準予扣除項目金額 (2)所得稅稅率: 年應納稅所得額在3萬元以下(含3萬元)的,按18%稅率征收; 年應納稅所得額在3萬元至10萬元(含10萬元)之間,按27%稅率征收;年應納稅所得額在10萬元以上的,按33%稅率征收。 (3)分錄 借:所得稅 貸:應交稅金--應交所得稅 10、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借:本年利潤 貸:所得稅 11、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(按凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)) (1)盈利時 借:本年利潤 貸:利潤分配--未分配利潤 (2)虧損時 借:利潤分配--未分配利潤 貸:本年利潤 12、進行利潤分配,提取盈余公積等 附幾個施工會計科目參考如下: 盈余公積 一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積金。企業(yè)提取的公益金在本科目內(nèi)設(shè)明細科目核算。 二、企業(yè)提取的盈余公積金,借記“利潤分配”科目,貸記本科目。 企業(yè)用盈余公積金彌補虧損時,借記本科目,貸記“利潤分配”科目。將盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時,借記本科目,貸記“實收資本”科目。 三、本科目期末貸方余額為提取的盈余公積金結(jié)存余額。 本年利潤 一、本科目核算企業(yè)本年實現(xiàn)的利潤(或虧損)總額。 二、企業(yè)應于月末將“工程結(jié)算收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”科目的月末余額,轉(zhuǎn)入本科目貸方,即借記“工程結(jié)算收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”科目,貸記本科目;將“工程結(jié)算稅金及附加”、“工程結(jié)算成本”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”、“財務費用”和“營業(yè)外支出”等科目的月末余額,轉(zhuǎn)入本科目的借方,即借記本科目,貸記“工程結(jié)算稅金及附加”、“工程結(jié)算成本”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”、“財務費用”和“營業(yè)外支出”科目。將“投資收益”科目的凈收益,轉(zhuǎn)入本科目,借記“投資收益”科目,貸記本科目;如為投資損失,作相反會計分錄。 三、年度終了,企業(yè)應將本年實現(xiàn)的利潤總額,全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目,如為虧損,作相反分錄結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 利潤分配 一、本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的結(jié)存余額。 二、本科目一般應設(shè)置“應交所得稅”、“應交財政特種基金”、“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“應付利潤”和“未分配利潤”等明細科目。 三、企業(yè)計算應交納的所得稅,借記本科目(應交所得稅),貸記“應交稅金”科目(應交所得稅)。 企業(yè)按規(guī)定計算的應交財政的特種基金,借記本科目(應交財政特種基金),貸記“其他應交款”科目。 企業(yè)用盈余公積金彌補虧損時,借記“盈余公積”科目,貸記本科目(盈余公積補虧)。 企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積金,借記本科目(提取盈余公積),貸記“盈余公積”科目。 企業(yè)應分給投資者的利潤,借記本科目(應付利潤),貸“應付利潤”科目。 四、年度終了,企業(yè)將全年實現(xiàn)的利潤總額,自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目,借記“本年利潤”科目,貸記本科目(未分配利潤);如為虧損,作相反會計分錄。同時將本科目所屬其他明 細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目所屬“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后,“未分配利潤”明細科目如有余額,借方為未彌補的虧損,貸方為未分配的利潤。 年度終了,除了“未分配利潤”明細科目外,本科目所屬其他明細科目應無余額。 五、企業(yè)上年度年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的上年度需要調(diào)整的會計事項,如果涉及以前年度損益的,應在本科目“未分配利潤”明細科目核算。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目(未分配利潤),應補交的所得稅,借記本科目(未分配利潤),貸記“應交稅金”科目;調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損,借記本科目(未分配利潤),貸記有關(guān)科目,調(diào)整減少應交的所得稅,借記“應交稅金”科目,貸記本科目(未分配利潤)。 六、本科目的年末余額為歷年所積存的未分配利潤(或未彌補虧損)。 工程施工 一、本科目核算企業(yè)進行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項費用支出。 工程施工費用,包括房屋、建筑物、設(shè)備基礎(chǔ)等的建筑工程,管道、輸電線路、通訊導線等的敷設(shè)工程,特殊爐的砌筑工程,金屬結(jié)構(gòu)工程,上下水道工程,道路工程,鐵路工程,礦山掘進工程,以及生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程等的施工費用。其中房屋等建筑物工程施工費用,除了包括其本身的施工費用外,還應包括列入房屋工程預算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣等設(shè)備的價值。設(shè)備安裝工程的施工費用以及為測定安裝工程質(zhì)量對單個設(shè)備進行的試車費用,一般不包括被安裝設(shè)備本身的價值。 二、企業(yè)在施工過程中發(fā)生的各項費用,應按成本核算對象和成本項目進行歸集。 成本核算對象可根據(jù)本企業(yè)施工組織特點、所承包工程實際情況和工程價款結(jié)算辦法而確定。成本項目一般包括  三、企業(yè)發(fā)生的各項施工生產(chǎn)費用,借記本科目,貸記“庫存材料”、“應付工資”、“輔助生產(chǎn)”、“銀行存款”等科目。 企業(yè)應根據(jù)工程合同確定的工程價款結(jié)算辦法,按月或按期結(jié)算已完工程成本。采用按月結(jié)算工程價款辦法的工程,應按月結(jié)算已完工程(即本月結(jié)算工程,下同)實際成本,借記“工程結(jié)算成本”科目,貸記本科目;采用竣工后一次結(jié)算或分段結(jié)算工程價款辦法的工程,應按合同確定的工程價款結(jié)算期結(jié)算已完工程成本,借記“工程結(jié)算成本”科目,貸記本科目。按月或按期結(jié)算的已完工程成本,可根據(jù)期末未結(jié)算工程成本累計減未完工程成本進行計算。期末未完工程成本是指期末尚未辦理結(jié)算的工程成本。 四、本科目的月末余額,為未完工程的實際成本。 五、本科目應按成本核算對象設(shè)置明細賬,并按規(guī)定的成本項目分設(shè)專欄,進行明細核算。 |
