今年6月30日，十一屆全國人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議通過了關(guān)于修改《個(gè)人所得稅法》的決定，從今年9月1日起，我國個(gè)人所得稅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(通常稱為個(gè)稅起征點(diǎn))由現(xiàn)行的每月2000元提高到每月3500元。上月29日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局又發(fā)布通知（財(cái)稅 [2011]62號），對個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)也相應(yīng)作了調(diào)整，統(tǒng)一確定為42000元/年，折算到月即是3500元/月，并將從9月1日起執(zhí)行。同時(shí)規(guī)定個(gè)體戶向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除，但是投資者的工資不得在稅前扣除。
臨近9月，政策即將執(zhí)行。記者就個(gè)稅新政執(zhí)行中的細(xì)節(jié)問題采訪了唐山市地稅局的有關(guān)負(fù)責(zé)人。
■新政規(guī)定的調(diào)整變化
據(jù)了解，工資薪金個(gè)人所得稅有了調(diào)整變化。一是新政規(guī)定，工資薪金個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（通常所說的起征點(diǎn)）從現(xiàn)行的2000元提高到3500元。二是稅率和應(yīng)納稅所得額調(diào)整。新政將現(xiàn)行工薪所得9級超額累進(jìn)稅率修改為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大5%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍。第一級5%稅率修改為3%，對應(yīng)的應(yīng)納稅所得額由現(xiàn)行不超過500元擴(kuò)大到1500元，第二級10%稅率對應(yīng)月應(yīng)納稅所得額由現(xiàn)行的500元至2000元擴(kuò)大為1500元至4500元。同時(shí)，還擴(kuò)大了最高稅率45%的覆蓋范圍，將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額，并入了45%稅率，加大了對高收入者調(diào)節(jié)力度。申報(bào)納稅時(shí)限延長，新個(gè)稅法將扣繳義務(wù)人、納稅人申報(bào)繳納稅款的時(shí)限由現(xiàn)行的次月7日內(nèi)延長至15日內(nèi)，與企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅等稅種申報(bào)繳納稅款的時(shí)間一致。
個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個(gè)人所得稅調(diào)整變化包括：一是新政規(guī)定，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42000元/年，折算到月即是3500元/月。同時(shí)規(guī)定個(gè)體戶向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除，但是投資者的工資不得在稅前扣除。二是新政規(guī)定，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用的應(yīng)納稅所得額提高了，第一級稅率為5%由不超過5000元的部分提高到不超過15000元，第二級稅率為10%由超過5000元至10000元的部分提高到超過15000元至30000元，第三級稅率為20%由超過10000元至30000元的部分提高到超過30000元至60000元，第四級稅率為30%由超過30000元至50000元的部分提高到超過60000元至100000元，第五級稅率為35%由超過50000元的部分提高到超過100000元。
■新政規(guī)定的工資薪金個(gè)人所得稅算法
就新政規(guī)定的工資薪金個(gè)人所得稅算法，唐山市地稅局的該負(fù)責(zé)人進(jìn)行了舉例說明。假設(shè)某工薪族王先生月收入為5000元，三險(xiǎn)一金為500元，而費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定為3500元，那么應(yīng)繳個(gè)人所得稅為：（5000-500-3500）ⅹ3%-0=30（元），那么王先生月應(yīng)繳稅金即為30元。公式構(gòu)成為：月收入減去三險(xiǎn)一金減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，減除的結(jié)果乘以適用稅率，再減去適用稅率對應(yīng)的速算扣除數(shù)，得出最后結(jié)果即為當(dāng)月應(yīng)繳稅金。再比如，如果扣除三險(xiǎn)一金以后的月收入為100000元，那么應(yīng)繳稅金為（100000-3500）ⅹ45%-13505=29920（元）。
該負(fù)責(zé)人明確指出，納稅人2011年9月1日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后入庫，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。按照稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，先計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算全年應(yīng)納稅額。前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×8/12，后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×4/12。全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)在年度終了后的3個(gè)月內(nèi)，計(jì)算2011年度應(yīng)納稅額，進(jìn)行匯算清繳。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算比照執(zhí)行。
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