1.企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)技術(shù)一項(xiàng)，申請(qǐng)獲得專利權(quán)時(shí)，以銀行存款支付律師費(fèi)2000元，注冊(cè)費(fèi)6000元。
2.企業(yè)以銀行存款支付稅款滯納金1000元。
3.攤銷本月印花稅355元，攤銷生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)2200元，（此兩項(xiàng)已列入待攤費(fèi)用）
4.計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息10000元。
5.攤銷管理部門報(bào)刊費(fèi)600元，車間修理費(fèi)540元。
6.以工行存款1200元支付企業(yè)預(yù)訂下一年度上半年的報(bào)刊雜志費(fèi)。
7.企業(yè)本月應(yīng)付電費(fèi)4800元，其中生產(chǎn)車間電費(fèi)2000元，生產(chǎn)車間電費(fèi)1800元，行政管理部門電費(fèi)1000元，以銀行存款支付。
8。將短期股票投資8500元出售，所售價(jià)款9500元存入銀行。
9。管理部門報(bào)廢設(shè)備1臺(tái)，原價(jià)50000元，已計(jì)提折舊42000元，將報(bào)廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。
10。攤銷由基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用800元。
11。用銀行存款支付已計(jì)提的某施工工程土地增值稅2000元及工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用3600元。
12。以銀行存款10500元買入某公司的三年債券為短期投資，其中已到付息但尚未領(lǐng)取的債券利息為800元，該債券按年付息，到期還本，年利率為8%，票面金額10000元。
13。企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備，對(duì)方開(kāi)來(lái)的專用發(fā)票上注明修理費(fèi)5850元，計(jì)入本期成本費(fèi)用，款項(xiàng)從銀行存款支付。
答案
1.借:無(wú)形資產(chǎn) 8000
貸:銀行存款 8000
2.借:營(yíng)業(yè)外支出 1000
貸:銀行存款 1000
3.借:管理費(fèi)用-印花稅 355
制造費(fèi)用-修理費(fèi) 2200
貸:待攤費(fèi)用 2555
4.借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000
貸:長(zhǎng)期借款 10000
5.借:管理費(fèi)用-報(bào)刊費(fèi) 600
制造費(fèi)用-修理費(fèi) 540
貸:待攤費(fèi)用 1140
6.借:待攤費(fèi)用 1200
貸:銀行存款 1200
7.借:管理費(fèi)用 1000
制造費(fèi)用(生產(chǎn)成本) 3800
貸:銀行存款 4800
8.借:銀行存款 9500
貸:短期投資 8500
投資收益 1000
9.借:累計(jì)折舊 42000
固定資產(chǎn)清理 8000
貸:固定資產(chǎn) 50000
10. 借:生產(chǎn)成本 800
貸:制造費(fèi)用 800
11.借:在建工程 3600
應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增殖稅 2000
貸:銀行存款 5600
12.借:短期投資 9700
應(yīng)收利息 800
貸:銀行存款 10500
13.借:制造費(fèi)用 5850
貸:銀行存款 585
正保股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱正保公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。正保公司銷售商品和提供勞務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2005年12月，正保公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：
（1）12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）。該批商品的實(shí)際成本為85萬(wàn)元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。
（2）12月2日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月2日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予5％的折讓（正保公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入200萬(wàn)元，并收到款項(xiàng)）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。正保公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。
（3）12月14，與D公司簽訂合同，以現(xiàn)銷方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為120萬(wàn)元，實(shí)際成本75萬(wàn)元，提貨單已交D公司?？铐?xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。
（4）12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬(wàn)元（不含增值稅額），于維修完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。正保公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬(wàn)元（均為維修人員工資）。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，正保公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為17．55萬(wàn)元（含增值稅額）。
（5）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，正保公司按代銷協(xié)議價(jià)收取所代銷商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)200萬(wàn)元（不含增值稅額），實(shí)際成本為180萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，正保公司收到F公司開(kāi)來(lái)的代銷清單，列明已售出該批商品的20％，款項(xiàng)尚未收到。
（6）12月31日，與G公司簽訂一份特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為80萬(wàn)元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到C公司預(yù)付的款項(xiàng)40萬(wàn)元，并存入銀行。商品制造工作尚未開(kāi)始。
（7）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，正保公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。
要求：
編制正保公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（1）①12月1日賒銷時(shí)
借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85
貸：庫(kù)存商品 85
②12月19日收到貨款時(shí)
借：銀行存款 116
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1
貸：應(yīng)收賬款 117
③借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1．7
貸：銀行存款 11．7
④借：銀行存款 140．4
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20．4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75
貸：庫(kù)存商品 75
⑤借：應(yīng)收賬款 17．55
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15〔17．55/（1＋17％）＝15〕
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2．55（15×17％）
借：勞務(wù)成本 20
貸：應(yīng)付職工薪酬 20
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20
貸：勞務(wù)成本 20
⑥借：委托代銷商品 180
貸：庫(kù)存商品 180
借：應(yīng)收賬款 46．8
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6．8
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 36
貸：委托代銷商品 36
⑦借：銀行存款 40
貸：預(yù)收賬款 40
⑧借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17
貸：銀行存款 116
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1
借：庫(kù)存商品 85
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85
1.向有色金屬公司購(gòu)入8噸鋁錠的貨款承付期滿，通過(guò)銀行付訖．增值稅發(fā)票列明價(jià)款108360元和稅額18421.20元,貨已驗(yàn)收入庫(kù).簽發(fā)工商銀行支票一張,支付上海黃浦運(yùn)輸公司鋁錠運(yùn)費(fèi)1200元,按規(guī)定其中10%可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額.
2.根據(jù)"工資結(jié)算匯總表",簽發(fā)支票一張,收款人為本廠職工工資戶,金額為218639元,委托工商銀行靜安支行辦理代發(fā)工資轉(zhuǎn)存信用卡業(yè)務(wù),發(fā)放工資及其他款項(xiàng)共計(jì)218551.60,并支付銀行手續(xù)費(fèi)87.40元.
3.根據(jù)"工資結(jié)算匯總表",結(jié)轉(zhuǎn)本月代扣各種款項(xiàng)共計(jì)47323.40元.
4.根據(jù)"各項(xiàng)基金,經(jīng)費(fèi)計(jì)算表",計(jì)提交付各種基金或經(jīng)費(fèi):
計(jì)提企業(yè)負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老保險(xiǎn)金61687.83元;
計(jì)提企業(yè)負(fù)擔(dān)的住房公積金191.77元;
計(jì)提基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)27416.81元;
計(jì)提地方附加醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)5483.36元;
計(jì)提失業(yè)保險(xiǎn)金5483.36元;
計(jì)提并交付工會(huì)經(jīng)費(fèi)5310元;
計(jì)提教育經(jīng)費(fèi)3982.50元
1.借:原材料（庫(kù)存商品） 108360.00
應(yīng)交稅金增值稅-進(jìn)項(xiàng) 18421.20
貸：應(yīng)付票據(jù) 126781.20
借：原材料 1080.00
應(yīng)交稅金增值稅-進(jìn)項(xiàng) 120.00
貸：銀行存款 1200.00
2.借：應(yīng)付工資 218551.60
財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi) 87.40
貸：銀行存款 218639.00
3. 借:應(yīng)付工資 47323.40
貸:其他應(yīng)付款 47323.40
4.借：管理費(fèi)用-福利 100263.13
貸:其他應(yīng)付款-福利（養(yǎng)老保險(xiǎn)金） 61687.83
其他應(yīng)付款-福利(住房公積金） 191.77
其他應(yīng)付款-福利（醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)） 27416.81
其他應(yīng)付款-福利（醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)） 5483.36
其他應(yīng)付款-福利（失業(yè)保險(xiǎn)金） 5483.36
借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi) 5310.00
貸：預(yù)提費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi) 5310.00
借：預(yù)提費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi) 5310.00
貸：銀行存款 5310.00
借：管理費(fèi)用-教育經(jīng)費(fèi) 3982.50
貸：預(yù)提費(fèi)用-教育經(jīng)費(fèi) 3982.50
會(huì)計(jì)分錄題題目
1、12月2日，用現(xiàn)金350元支付廠部辦公費(fèi)。
2、12月3日，用銀行存款800元支付銷售產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)。
3、12月4日，向銀行貸款200000元存入銀行，還款期為9月。
4、12月5日，收到投資者投入的貨幣資金500000元存入銀行。
5、12月6日，盤虧設(shè)備一臺(tái) ，原始價(jià)值6000元，已提折舊3500元。
6、12月8日，盤虧的設(shè)備2500元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出。
7、12月9日，收到國(guó)家投入機(jī)器，價(jià)值450000元。
8、12月10日，用銀行存款歸還短期借款50000元。
9、12月11日，采購(gòu)員王洪預(yù)借差旅費(fèi)現(xiàn)金1000元。
10、12月11日，廠部管理人員報(bào)銷差旅費(fèi)600元。
11、12月12日，提取現(xiàn)金50000元備發(fā)工資。
12、12月13 日，以現(xiàn)金50000元支付應(yīng)付職工工資 。
13、12月14日，該廠從南方廠購(gòu)進(jìn)甲材料50000千克，增值稅專用發(fā)票所列單價(jià)4.90元，計(jì)買價(jià)245000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為41650元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)50000元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料尚未運(yùn)到。
14、12月15日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)12000元，其中，生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)8000元，企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì) 提折舊費(fèi)4000元。
15、12月16日，分配本月份職工工資45000元，其中生產(chǎn)工人工資31000元（用于A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資18000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資13000元）車間管理人員工資4000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。
16、12月17日，按規(guī)定以職工工資總額為基礎(chǔ)計(jì)提月福利費(fèi)6300元，其中，按企業(yè)行政管理部門人員工資提計(jì)的福利費(fèi)1400元，按生產(chǎn)車間管理人員工資計(jì)提的福利費(fèi)560元，按生產(chǎn)工人工資提計(jì)的福利費(fèi)4340元（A產(chǎn)品2520元B產(chǎn)品1820元）。
17、12月18日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)13295元，其中A產(chǎn)品7000元，B產(chǎn)品6295元。
18、12月19日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫(kù)A、B產(chǎn)品制造費(fèi)用，A產(chǎn)品1000件，每件成本80元，計(jì)80000元。B產(chǎn)品2500件，每件成本120元，計(jì)300000元。
19、12月20日，銷售給甲單位付A產(chǎn)品800件，每件售價(jià)130元。計(jì)104000元；B產(chǎn)品500件，每件售價(jià)180元，計(jì)90000元。貨款總額為194000元，應(yīng)收取的增值稅額為32980元，款項(xiàng)收到并已存入銀行。
20、12月31日，將本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入778000元（A產(chǎn)品364000元，B產(chǎn)品414000元），其他業(yè)務(wù)收入12000元，投資收益8000元，營(yíng)業(yè)外收入3000元，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。
21、12月31日，將本月管理費(fèi)用19936元，財(cái)務(wù)費(fèi)用13240元，銷售費(fèi)用1350元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000元（A產(chǎn)品224000元，B產(chǎn)品276000元），營(yíng)業(yè)稅金附加5474元。其他業(yè)務(wù)成本10000元，營(yíng)業(yè)外支出2000元，所得稅費(fèi)用82170元，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。
22、12月31日，將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)802170元結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶。
23、12月31日，按規(guī)定從本年稅后利潤(rùn)中提取盈余公積金80217元
24、12月31日，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)80000元
25、12月31日，將全年實(shí)現(xiàn)的已分配的利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬。
1、 借：管理費(fèi)用 350
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 350
2、 借：銷售費(fèi)用 800
貸：銀行存款 800
3、借：銀行存款 200000
貸：短期借款 200000
4、借：銀行存款 500000
貸：實(shí)收資本 500000
5、借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 2500
累計(jì)折舊 3500
貸：固定資產(chǎn) 6000
6、借：營(yíng)業(yè)外支出 2500
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 2500
7、借：固定資產(chǎn) 450000
貸：實(shí)收資本 450000
8、借：短期借款 50000
貸：銀行存款 50000
9、借：其他應(yīng)收款 1000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1000
10、借：管理費(fèi)用 600
貸：其他應(yīng)收款 600
11、借：庫(kù)存現(xiàn)金 50000
貸：銀行存款 50000
12、借：應(yīng)付職工薪酬 50000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50000
13、借：材料采購(gòu) 250000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 41650
貸：銀行存款 291650
14、借：制造費(fèi)用 8000
管理費(fèi)用 4000
貸：累計(jì)折舊 12000
15、借：生產(chǎn)成本 31000
制造費(fèi)用 4000
管理費(fèi)用 10000
貸：應(yīng)付職工薪酬 45000
16、借：生產(chǎn)成本 4340
制造費(fèi)用 560
管理費(fèi)用 10000
貸：應(yīng)付職工薪酬 6300
17、借：生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 7000
—B產(chǎn)品 6295
貸：制造費(fèi)用 13295
18、借：庫(kù)存商品 —A產(chǎn)品 80000
—B產(chǎn)品 300000
貸：生產(chǎn)成本 380000
19、借：銀行存款 226980
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 194000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 32980
20、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 778000
其他業(yè)務(wù)收入 12000
投資收益 8000
營(yíng)業(yè)外收入 3000
貸：本年利潤(rùn) 801000
21、借：本年利潤(rùn) 634170
貸：管理費(fèi)用 19936
財(cái)務(wù)費(fèi)用 13240
銷售費(fèi)用 1350
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500000
營(yíng)業(yè)稅金及附加 5474
其他業(yè)務(wù)成本 10000
營(yíng)業(yè)外支出 2000
所得稅費(fèi)用 82170
22、借：本年利潤(rùn) 802170
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 802170
23、借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積金 802170
貸：盈余公積 802170
24、借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付股利 80000
貸：應(yīng)付股利 80000
25、借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 160217
貸：利潤(rùn)分配—提取盈余公積金 80217
—應(yīng)付股利 80000
1、從銀行提取現(xiàn)金8000元，以備發(fā)放本月工資。
2、從銀行借入期限三月貸款100000元，存入銀行。
3、王某外地出差歸，報(bào)銷差旅費(fèi)2500元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)給其現(xiàn)金500元，王某出差時(shí)向財(cái)務(wù)部門預(yù)借現(xiàn)金2000元。
4、企業(yè)購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)24000元，包裝費(fèi)300元，運(yùn)輸費(fèi)700元，不需安裝，直接交付使用。
5、購(gòu)入乙材料8000千克，每千克0.5元，運(yùn)雜費(fèi)40元，稅款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付，材料尚未到。
6、上述乙采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)。
7、某工廠進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲材料賬面余額455公斤，價(jià)值19110元，盤存實(shí)際數(shù)量445公斤。經(jīng)查明屬于正常損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入管理費(fèi)用。
8、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，車間使用的固定資產(chǎn)折舊1400元，廠部使用設(shè)備折舊800元。
9、以銀行存款支付行政管理部門本月的水電費(fèi)300元。
10、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息210元。
11、企業(yè)經(jīng)財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)盤虧材料20000噸，價(jià)值6000元，經(jīng)查明是由于計(jì)量上的錯(cuò)誤所造成的。
12、銷售A產(chǎn)品600件，每件500元，銷售貨款及銷項(xiàng)稅額存入銀行。
13、計(jì)算本月應(yīng)交的城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)568元，教育附加費(fèi)243元。
14、結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本228000元。
15、某廠12月末有關(guān)帳戶余額如下，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000元，其他業(yè)務(wù)收入40000元，營(yíng)業(yè)外收入2300元。
16、收到國(guó)家投入資金200000元，存入銀行。
17、發(fā)出甲材料110000元，其中制造A產(chǎn)品耗用55000元，制造B產(chǎn)品耗用45000元，車間一般耗用8000元，公司管理部門耗用2000元。
18、某企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)盤虧水泵一臺(tái)，原價(jià)5200元，賬面已提，折舊2400元，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入。
19、企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)值30000元，銷項(xiàng)稅額5100元，代墊運(yùn)費(fèi)400元，，貨款尚未收到。
20、企業(yè)購(gòu)入需要安裝的甲設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)28000元，運(yùn)輸費(fèi)1200元，交付安裝，企業(yè)安裝上述裝備時(shí)，支付安裝費(fèi)1500元，將安裝完畢的設(shè)備交付費(fèi)用。
21、根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)收乙公司貨款36000元，存入銀行。
22、以銀行存款支付車間辦公費(fèi)300元，廠部招待費(fèi)400元。
23、分配本月份職工工資，其中生產(chǎn)工人工資8000元，車間管理人員工資2000元，廠部管理人員工資3000元。
24、結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用38200元至生產(chǎn)成本。
25、結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)1100000元至利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)。
1、借：庫(kù)存現(xiàn)金 8000
貸：銀行存款 8000
借：應(yīng)付職工薪酬 8000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 8000
2、借：銀行存款 100000
貸：短期貸款 100000
3、借：管理費(fèi)用 2500
貸：其他應(yīng)收款 2000
庫(kù)存現(xiàn)金 500
4、借：固定資產(chǎn) 25000
貸：銀行存款 25000
5、借：材料采購(gòu)—乙材料 4040
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680
貸：銀行存款 4720
6、借：原材料—乙材料 4040
貸：材料采購(gòu)—乙材料 4040
7、借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 420
貸：原材料 420
借：管理費(fèi)用 420
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 420
8、借：制造費(fèi)用 1400
管理費(fèi)用 800
貸：累計(jì)折舊 2200
9、借：管理費(fèi)用 300
貸：銀行存款 300
10、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 210
貸：應(yīng)付利息 210
11、借：原材料 6000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 6000
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 6000
貸：管理費(fèi)用 6000
12、借：銀行存款 351000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51000
13、借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 811
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 568
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 243
14、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 228000
貸：庫(kù)存商品 228000
15、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000
其他業(yè)務(wù)收入 40000
營(yíng)業(yè)外收入 2300
貸：本年利潤(rùn) 342300
16、借：銀行存款 200000
貸：實(shí)收資本 200000
17、借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 55000
生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品 45000
制造費(fèi)用 8000
管理費(fèi)用 2000
貸：原材料 110000
18、借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益 2800
累計(jì)折舊 2400
貸：固定資產(chǎn) 5200
借：營(yíng)業(yè)外支出 2800
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 2800
19、借：應(yīng)收賬款 35500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 5100
銀行存款 400
20、借：在建工程 29200
貸：銀行存款 29200
借：在建工程 1500
貸：銀行存款 1500
借：固定資產(chǎn) 30700
貸：在建工程 30700
21、借：銀行存款 36000
貸：預(yù)收賬款 36000
22、借：制造費(fèi)用 300
管理費(fèi)用 400
貸：銀行存款 700
23、借：生產(chǎn)成本 8000
制造費(fèi)用 2000
管理費(fèi)用 3000
貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 13000
24、借：生產(chǎn)成本 38200
貸：制造費(fèi)用 38200
25、借：本年利潤(rùn) 1100000
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 1100000
1、收到投資者投入資金100000元，存入銀行。
2、向銀行借入期限為6個(gè)月的借款300000元，款項(xiàng)已劃入銀行存款帳戶。
3、購(gòu)入不需要安裝的機(jī)器一臺(tái)，以銀行存款支付價(jià)款200000元，及增值稅額34000元。
4、向宏光工廠采購(gòu)甲材料，買價(jià)50000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，運(yùn)雜費(fèi)2000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。
5、向宏光公司購(gòu)入的甲材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
6、采購(gòu)員王華出差預(yù)借差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金付訖。
7、采購(gòu)員王華出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)1800元，交回現(xiàn)金200元。
8、預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息12000元。
9、以銀行存款預(yù)付某公司購(gòu)貨款7500元。
10、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車間2600元，行政管理部門1200元。
11、結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用14000元，其中：A產(chǎn)品8000元，B產(chǎn)品6000元。
12、銷售A產(chǎn)品1000件，每件100元，銷售B產(chǎn)品1200件，每件80元，增值稅銷項(xiàng)稅33320元，款項(xiàng)尚未收到。
13、用現(xiàn)金50000元發(fā)放本月職工工資。
14、以銀行存款歸還前欠購(gòu)料款24000元。
15、經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)將確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款2500元轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。
16、月末，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月職工工資50000元，其中生產(chǎn)工人工資30000元，車間管理人員工資10000元，管理部門人員工資10000元。
17、企業(yè)因?qū)ν馔顿Y收到其他單位交來(lái)的投資收入8000元，存入銀行。
18、計(jì)算提取本月交的城建稅2100元，教育附加費(fèi)900元。
19、銷售材料價(jià)款
20、結(jié)轉(zhuǎn)上述銷售材料。
21、將本月實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000元，營(yíng)業(yè)外收入5000元，其他業(yè)務(wù)收入20000元，投資收益8000元，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶。
22、將本月發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加2100元，銷售費(fèi)用5000元，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶。
23、計(jì)算本年應(yīng)交所得稅24000元。
24、將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)500000元轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”帳戶。
25、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)分配至盈余公積。
1、借：銀行存款 100000
貸：實(shí)收資本 100000
2、借：銀行存款 300000
貸：短期借款 300000
3、借：固定資產(chǎn) 234000
貸：銀行存款 200000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 34000
4、借：材料采購(gòu)—甲材料 52000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 8500
貸：銀行存款 60500
5、借：原材料—甲材料 52000
貸：材料采購(gòu)—甲材料 52000
6、借：其他應(yīng)收款—王華 2000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000
7、借：管理費(fèi)用 1800
庫(kù)存現(xiàn)金 200
貸：其他應(yīng)收款—王華 2000
8、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 12000
貸：應(yīng)付利息 12000
9、借：預(yù)付賬款 7500
貸：銀行存款 7500
10、借：制造費(fèi)用 2600
管理費(fèi)用 1200
貸：累計(jì)折舊 3800
11、借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 8000
—B產(chǎn)品 6000
貸：制造費(fèi)用 14000
12、借：應(yīng)收賬款 229320
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品 100000
—B產(chǎn)品 96000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 33320
13、借：應(yīng)付職工薪酬 50000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50000
14、借：應(yīng)付賬款 24000
貸：銀行存款 24000
15、借：應(yīng)付賬款 25000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 25000
16、借：生產(chǎn)成本 30000
制造費(fèi)用 10000
管理費(fèi)用 10000
貸：應(yīng)付職工薪酬 50000
17、借：銀行存款 8000
貸：投資收益 8000
18、借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅 2100
應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加 900
19、借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
20、借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：原材料
21、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600000
營(yíng)業(yè)外收入 5000
其他業(yè)務(wù)收入 20000
投資收益 8000
貸：本年利潤(rùn) 633000
22、借：本年利潤(rùn) 364100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300000
營(yíng)業(yè)稅金及附加 2100
其他業(yè)務(wù)成本 10000
管理費(fèi)用 35000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 12000
銷售費(fèi)用 5000
23、借：所得稅費(fèi)用 24000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 24000
24、借：本年利潤(rùn) 500000
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 500000
25、借：利潤(rùn)分配
貸：盈余公積
問(wèn)答題：
1、 什么是資產(chǎn)？它的特征是什么？
2、 簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)等式的恒等性。
3、 帳薄按外表形式分為哪幾種？
4、 明細(xì)分類賬主要有哪幾種格式？
5、 什么是原始憑證？
6、 什么是轉(zhuǎn)賬憑證？
1、 資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。
特征：資產(chǎn)是企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)所形成；
資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的資源；
預(yù)期給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。
2、 會(huì)計(jì)等式反映了資產(chǎn)和權(quán)益之間如下關(guān)系：
（1） 資產(chǎn)和權(quán)益直接愛(ài)你存在著相互依存、相互制約的關(guān)系，沒(méi)有資產(chǎn)就沒(méi)有權(quán)益，同樣，沒(méi)有權(quán)益就沒(méi)有資產(chǎn)；
（2） 從數(shù)量方面看，一個(gè)企業(yè)有多少資源就必定有多少權(quán)益，反之有多少權(quán)益就有多少資產(chǎn)；
（3）無(wú)論企業(yè)發(fā)生什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)破環(huán)資產(chǎn)和權(quán)益之間的平衡關(guān)系。
3、 訂本式、活頁(yè)式、卡片式
4、 三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、平行式
5、 原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或編制的載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力的書(shū)面證明。
6、轉(zhuǎn)賬憑證是用來(lái)反映與現(xiàn)金和銀行存款收付無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。
轉(zhuǎn)賬憑證是用于不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)所用的記賬憑證
會(huì)計(jì)分錄練習(xí)題及答案
東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
1、 開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金2000元備用；
借：現(xiàn)金 2000
貸：銀行存款 2000
2、 用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間辦公用品費(fèi)440元；
借：制造費(fèi)用 440
貸：現(xiàn)金 440
3、 收到盛達(dá)公司前欠貨款80000元，存入銀行；
借：銀行存款 80000
貸：應(yīng)收賬款---盛達(dá)公司 80000
4、 向前進(jìn)工廠銷售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為100000元，增值稅17000元，款項(xiàng)尚未收到；
借：應(yīng)收賬款---前進(jìn)工廠 117000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 17000
5、 接到開(kāi)戶銀行的通知，收到光明公司前欠貨款150000元；
借：銀行存款 150000
貸：應(yīng)收賬款---光明工廠 150000
6、 向大華公司銷售B產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為200000元，增值稅為34000元，合計(jì)234000元，當(dāng)即收到大華公司簽發(fā)并承兌的面值為234000元，期限為三個(gè)月的商業(yè)匯票一張；
借：應(yīng)收票據(jù)--大華公司 234000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000
7、 接到開(kāi)戶銀行的通知，勝利工廠簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票已到期，收到勝利工廠支付的票據(jù)款120000元；
借：銀行存款 120000
貸：應(yīng)收票據(jù)--勝利工廠 120000
8、 向宏達(dá)公司購(gòu)買一批甲材料，按合同規(guī)定，東方公司用銀行存款預(yù)付購(gòu)貨款50000元；
借：預(yù)付賬款--宏達(dá)公司 50000
貸：銀行存款 50000
9、 收到宏達(dá)公司發(fā)來(lái)的甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為80000元，增值稅為13600元，合計(jì)93600元?？鄢A(yù)付款50000元，余額43600元東方公司用銀行存款支付，甲材料已驗(yàn)收入庫(kù)；
借：原材料—甲材料 80000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13600
貸：預(yù)付賬款--宏達(dá)公司 50000
銀行存款 43600
10、廠部辦公室張強(qiáng)因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)800元，付以現(xiàn)金；
借：其他應(yīng)收款--張強(qiáng) 800
貸：現(xiàn)金 800
11、張強(qiáng)出差回來(lái)，向公司報(bào)銷差旅費(fèi)700元，余款交回現(xiàn)金；
借：管理費(fèi)用 700
現(xiàn)金 100
貸：其他應(yīng)收款--張強(qiáng) 800
12、向科達(dá)公司購(gòu)進(jìn)甲材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為500000元,增值稅85000元,價(jià)稅合計(jì)585000元,材料已驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)尚未支付；
借：原材料—甲材料 500000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000
貸：應(yīng)付賬款—科達(dá)公司 585000
13、向蘇達(dá)公司購(gòu)進(jìn)乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為300000元，增值稅51000元，價(jià)稅合計(jì)351000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付，材料尚未到達(dá)企業(yè)；
借：在途物資—乙材料 300000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51000
貸：銀行存款 351000
14、接上題，向蘇達(dá)公司購(gòu)進(jìn)的乙材料一批，已收到并驗(yàn)收入庫(kù)；
借：原材料—乙材料 300000
貸：在途物資—乙材料 300000
15、本月份生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料400000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料480000元，車間一般消耗甲材料20000元，管理部門耗用乙材料5000元；
借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 400000
--B產(chǎn)品 480000
制造費(fèi)用 20000
管理費(fèi)用 5000
貸：原材料—甲材料 900000
--乙材料 5000
16、用銀行存款支付公司下年度的報(bào)刊訂閱費(fèi)1200元；
借：待攤費(fèi)用 1200
貸：銀行存款 1200
17、攤銷以前已預(yù)付應(yīng)由本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)5000元，其中廠部應(yīng)負(fù)擔(dān)3000元，車間應(yīng)負(fù)擔(dān)2000元；
借：管理費(fèi)用 3000
制造費(fèi)用 2000
貸：待攤費(fèi)用 5000
18、從市場(chǎng)上購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100000元，設(shè)備已收到并交付生產(chǎn)使用，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付；
借：固定資產(chǎn) 100000
貸：銀行存款 100000
19、經(jīng)計(jì)算本月份應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊2000元，其中，廠部使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊8000元，車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊12000元；
借：管理費(fèi)用 8000
制造費(fèi)用 12000
貸：累計(jì)折舊 20000
20、用銀行存款240000元從其他單位購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)；
借：無(wú)形資產(chǎn)—專利權(quán) 240000
貸：銀行存款 240000
21、接上題，專利權(quán)分10年平均攤銷，本月的攤銷額為2000元。
借：管理費(fèi)用 2000
貸：無(wú)形資產(chǎn)—專利權(quán) 2000
東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
1、 向工商銀行簽訂借款協(xié)議，取得借款1000000元，期限六個(gè)月，月利率0.4%，借款已轉(zhuǎn)存銀行存款賬戶；
借：銀行存款 1000000
貸：短期借款—工商銀行 1000000
2、 東方公司原借中國(guó)銀行的一筆短期借款到期，本金500000元，用銀行存款歸還；
借：短期借款—中國(guó)銀行 500000
貸：銀行存款 500000
3、 從新華公司購(gòu)入乙材料一批，增值稅發(fā)票上注明的買價(jià)為70000元，增值稅11900元，合計(jì)81900元，材料已收到并驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付；
借：原材料—乙材料 70000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11900
貸：應(yīng)付賬款—新華公司 81900
4、 用銀行存款支付上述欠新華公司的購(gòu)料款81900元；
借：應(yīng)付賬款—新華公司 81900
貸：銀行存款 81900
5、 按合同規(guī)定，收到長(zhǎng)江公司匯來(lái)的購(gòu)買本企業(yè)A產(chǎn)品的購(gòu)貨定金100000元，存入銀行存款；
借：銀行存款 100000
貸：預(yù)收賬款—長(zhǎng)江公司 100000
6、 接上題，銷售A產(chǎn)品一批給長(zhǎng)江公司，不含增值稅的售價(jià)為150000元，增值稅為25500元，合計(jì)175500元，扣除預(yù)收款100000元，其余款項(xiàng)長(zhǎng)江公司尚未支付；
借：預(yù)收賬款—長(zhǎng)江公司 175500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 25500
7、 用現(xiàn)金發(fā)放本月份職工工資24000元；
借：應(yīng)付工資 24000
貸：現(xiàn)金 24000
8、 分配本月份職工工資24000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品職工工資為8000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品職工工資為10000元，車間管理人員工資為2000元，廠部管理人員工資為4000元；
借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 8000
--B產(chǎn)品 10000
制造費(fèi)用 2000
管理費(fèi)用 4000
貸：應(yīng)付工資 24000
9、 接上題，按上述工資額的14%計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)3360元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品職工應(yīng)提1120元，生產(chǎn)B產(chǎn)品職工應(yīng)提1400元，車間管理人員應(yīng)提280元，廠部管理人員應(yīng)提560元；
借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 1120
--B產(chǎn)品 1400
制造費(fèi)用 280
管理費(fèi)用 560
貸：應(yīng)付福利費(fèi) 3360
10、職工李明報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)300元，經(jīng)批準(zhǔn)后用現(xiàn)金支付；
借：應(yīng)付福利費(fèi) 300
貸：現(xiàn)金 300
11、計(jì)提本月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息4000元；
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4000
貸：預(yù)提費(fèi)用 4000
12、用銀行存款支付第四季度的銀行借款利息10000元，該利息已按月預(yù)提。
借：預(yù)提費(fèi)用 10000
貸：銀行存款 10000
東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
1、 收到國(guó)家有關(guān)部門投入的貨幣資金1000000元，已存入銀行；
借：銀行存款 1000000
貸：實(shí)收資本--國(guó)家資本金 1000000
2、 收到信達(dá)公司投資轉(zhuǎn)來(lái)的一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值為200000元，設(shè)備已交付生產(chǎn)使用；
借：固定資產(chǎn) 200000
貸：實(shí)收資本—法人資本金（信達(dá)公司） 200000
3、 收到盛華公司捐贈(zèng)的貨幣資金500000元，存入銀行；
借：銀行存款 500000
貸：資本公積 500000
4、 向勝利工廠銷售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為600000元，增值稅為102000元，合計(jì)702000元，款項(xiàng)已收到并存入銀行；
借：銀行存款 702000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000
5、 銷售多余的乙材料一批，不含增值稅的售價(jià)為50000元，增值稅為8500元，合計(jì)58500元，款項(xiàng)已存銀行；
借：銀行存款 58500
貸：其他業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500
6、 結(jié)轉(zhuǎn)本月份銷售A產(chǎn)品的銷售成本390000元，銷售B產(chǎn)品的銷售成本120000元；
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 510000
貸：庫(kù)存商品—A產(chǎn)品 390000
--B產(chǎn)品 120000
7、 結(jié)轉(zhuǎn)本月份銷售乙材料的成本30000元；
借：其他業(yè)務(wù)支出 30000
貸：原材料—乙材料 30000
8、 月末將本月份歸集的制造費(fèi)用36720元分配計(jì)入A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配；已知A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為8000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為10000元；
分配率：36720/（8000+10000）=2.04
借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 16320 （8000*2.04）
--B產(chǎn)品 20400 (10000*2.04)
貸：制造費(fèi)用 36720
9、 本月份生產(chǎn)的A產(chǎn)品已全部完工并驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。已知月初A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為110000元，本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用直接材料為400000元，直接人工為9120元，分配的制造費(fèi)用為16320元。B產(chǎn)品月末均未完工；
借：庫(kù)存商品—A產(chǎn)品 535440
貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 535440
10、銀行存款支付本月份銷售A、B產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等計(jì)15000元；
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 15000
貸：銀行存款 15000
東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
1、 因?qū)ν馔顿Y收到投資單位分來(lái)的投資利潤(rùn)220000元，存入銀行；
借：銀行存款 220000
貸：投資收益 220000
2、 取得罰款收入3000元，存入銀行；
借：銀行存款 3000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 3000
3、 向希望工程捐贈(zèng)人民幣150000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付；
借：營(yíng)業(yè)外支出 150000
貸：銀行存款 150000
4、 月末將收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1050000元，其他業(yè)務(wù)收入50000元，投資收益220000元，營(yíng)業(yè)外收入30000元；
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1050000
其他業(yè)務(wù)收入 50000
投資收益 220000
營(yíng)業(yè)外收入 30000
貸：本年利潤(rùn) 1350000
5、 月末將費(fèi)用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本510000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1547元，其他業(yè)務(wù)支出30238元，管理費(fèi)用18760元，賬務(wù)費(fèi)用4000元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用15000元，營(yíng)業(yè)外支出150000元；
借：本年利潤(rùn) 729545
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 510000
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1547
其他業(yè)務(wù)支出 30238
管理費(fèi)用 18760
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4000
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 15000
營(yíng)業(yè)外支出 150000
6、 計(jì)算全年應(yīng)交的所得稅，稅額為402750.15元；
借：所得稅 402750.15
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 402750.15
7、 將上述所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)；
借：本年利潤(rùn) 402750.15
貸：所得稅 402750.15
8、 結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)817704. 85元；
借：本年利潤(rùn) 817704.85
貸：利潤(rùn)分配 817704. 85
9、 按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積81770.49元；
借：利潤(rùn)分配 81770.49
貸：盈余公積 81770.49
10、經(jīng)董事會(huì)決定向投資者分配股利400000元。
借：利潤(rùn)分配 400000
貸：應(yīng)付股利 400000
1.`通過(guò)銀行支付報(bào)刊費(fèi)600元，其中本月應(yīng)攤100元
借：管理費(fèi)用 100
待攤費(fèi)用 500
貸：銀行存款 600
2.銷售產(chǎn)品一批，貨款20000元，增值稅稅率17%，款項(xiàng)以送存銀行。
借：銀行存款 23400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400
3.銀行取得借款100000元，存入存款帳戶。
借：銀行存款 100000
貸：短期借款 100000
4.生產(chǎn)領(lǐng)用A材料8000元，B材料4000元，生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料1000元，行政部門領(lǐng)用B材料500元。
借：生產(chǎn)成本 12000
制造費(fèi)用 1000
管理費(fèi)用 500
貸：原材料－A材料 9000
原材料－B材料 4500
5.丙產(chǎn)品1000件完工入庫(kù)，單位成本50元
借：庫(kù)存商品－丙產(chǎn)品 50000
貸：生產(chǎn)成本 50000
6.以銀行存款1000元支付罰款。
借：營(yíng)業(yè)外支出-罰款支出 1000
貸：銀行存款 1000
7.預(yù)提本月銀行借款利息3000元
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000
貸：預(yù)提費(fèi)用 3000
8.購(gòu)入材料一批，貨款10000元，（增值稅稅率17%）均已通過(guò)銀行付清，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
借：原材料 10000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700
9.用轉(zhuǎn)帳支票購(gòu)買辦公用品一批，共計(jì)5000元，其中管理部門使用3000元，車間使用2000元。
借：管理費(fèi)用 3000
制造費(fèi)用 2000
貸：銀行存款 5000
10.收到B公司償還前欠貨款35000元，已存入銀行存款戶
借：銀行存款 35000
貸：應(yīng)收帳款－B公司 35000
會(huì)計(jì)分錄習(xí)題
1.企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)技術(shù)一項(xiàng)，申請(qǐng)獲得專利權(quán)時(shí)，以銀行存款支付律師費(fèi)2000元，注冊(cè)費(fèi)6000元。
2.企業(yè)以銀行存款支付稅款滯納金1000元。
3.攤銷本月印花稅355元，攤銷生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)2200元，（此兩項(xiàng)已列入待攤費(fèi)用）
4.計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息10000元。
5.攤銷管理部門報(bào)刊費(fèi)600元，車間修理費(fèi)540元。
6.以工行存款1200元支付企業(yè)預(yù)訂下一年度上半年的報(bào)刊雜志費(fèi)。
7.企業(yè)本月應(yīng)付電費(fèi)4800元，其中生產(chǎn)車間電費(fèi)2000元，生產(chǎn)車間電費(fèi)1800元，行政管理部門電費(fèi)1000元，以銀行存款支付。
8。將短期股票投資8500元出售，所售價(jià)款9500元存入銀行。
9。管理部門報(bào)廢設(shè)備1臺(tái)，原價(jià)50000元，已計(jì)提折舊42000元，將報(bào)廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。
10。攤銷由基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用800元。
11。用銀行存款支付已計(jì)提的某施工工程土地增值稅2000元及工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用3600元。
12。以銀行存款10500元買入某公司的三年債券為短期投資，其中已到付息但尚未領(lǐng)取的債券利息為800元，該債券按年付息，到期還本，年利率為8%，票面金額10000元。
13。企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備，對(duì)方開(kāi)來(lái)的專用發(fā)票上注明修理費(fèi)5850元，計(jì)入本期成本費(fèi)用，款項(xiàng)從銀行存款支付。
答案
1.借:無(wú)形資產(chǎn) 8000
貸:銀行存款 8000
2.借:營(yíng)業(yè)外支出 1000
貸:銀行存款 1000
3.借:管理費(fèi)用-印花稅 355
制造費(fèi)用-修理費(fèi) 2200
貸:待攤費(fèi)用 2555
4.借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000
貸:長(zhǎng)期借款 10000
5.借:管理費(fèi)用-報(bào)刊費(fèi) 600
制造費(fèi)用-修理費(fèi) 540
貸:待攤費(fèi)用 1140
6.借:待攤費(fèi)用 1200
貸:銀行存款 1200
7.借:管理費(fèi)用 1000
制造費(fèi)用(生產(chǎn)成本) 3800
貸:銀行存款 4800
8.借:銀行存款 9500
貸:短期投資 8500
投資收益 1000
9.借:累計(jì)折舊 42000
固定資產(chǎn)清理 8000
貸:固定資產(chǎn) 50000
10. 借:生產(chǎn)成本 800
貸:制造費(fèi)用 800
11.借:在建工程 3600
應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增殖稅 2000
貸:銀行存款 5600
12.借:短期投資 9700
應(yīng)收利息 800
貸:銀行存款 10500
13.借:制造費(fèi)用 5850
貸:銀行存款 5850
東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
1、 開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金2000元備用；
借：現(xiàn)金 2000
貸：銀行存款 2000
2、 用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間辦公用品費(fèi)440元；
借：制造費(fèi)用 440
貸：現(xiàn)金 440
3、 收到盛達(dá)公司前欠貨款80000元，存入銀行；
借：銀行存款 80000
貸：應(yīng)收賬款---盛達(dá)公司 80000
4、 向前進(jìn)工廠銷售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為100000元，增值稅17000元，款項(xiàng)尚未收到；
借：應(yīng)收賬款---前進(jìn)工廠 117000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 17000
5、 接到開(kāi)戶銀行的通知，收到光明公司前欠貨款150000元；
借：銀行存款 150000
貸：應(yīng)收賬款---光明工廠 150000
6、 向大華公司銷售B產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為200000元，增值稅為34000元，合計(jì)234000元，當(dāng)即收到大華公司簽發(fā)并承兌的面值為234000元，期限為三個(gè)月的商業(yè)匯票一張；
借：應(yīng)收票據(jù)--大華公司 234000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000
7、 接到開(kāi)戶銀行的通知，勝利工廠簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票已到期，收到勝利工廠支付的票據(jù)款120000元；
借：銀行存款 120000
貸：應(yīng)收票據(jù)--勝利工廠 120000
8、 向宏達(dá)公司購(gòu)買一批甲材料，按合同規(guī)定，東方公司用銀行存款預(yù)付購(gòu)貨款50000元；
借：預(yù)付賬款--宏達(dá)公司 50000
貸：銀行存款 50000
9、 收到宏達(dá)公司發(fā)來(lái)的甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為80000元，增值稅為13600元，合計(jì)93600元?？鄢A(yù)付款50000元，余額43600元東方公司用銀行存款支付，甲材料已驗(yàn)收入庫(kù)；
借：原材料—甲材料 80000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13600
貸：預(yù)付賬款--宏達(dá)公司 50000
銀行存款 43600
10、廠部辦公室張強(qiáng)因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)800元，付以現(xiàn)金；
借：其他應(yīng)收款--張強(qiáng) 800
貸：現(xiàn)金 800
11、張強(qiáng)出差回來(lái)，向公司報(bào)銷差旅費(fèi)700元，余款交回現(xiàn)金；
借：管理費(fèi)用 700
現(xiàn)金 100
貸：其他應(yīng)收款--張強(qiáng) 800
12、向科達(dá)公司購(gòu)進(jìn)甲材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為500000元,增值稅85000元,價(jià)稅合計(jì)585000元,材料已驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)尚未支付；
借：原材料—甲材料 500000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000
貸：應(yīng)付賬款—科達(dá)公司 585000
13、向蘇達(dá)公司購(gòu)進(jìn)乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為300000元，增值稅51000元，價(jià)稅合計(jì)351000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付，材料尚未到達(dá)企業(yè)；
借：在途物資—乙材料 300000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51000
貸：銀行存款 351000
14、接上題，向蘇達(dá)公司購(gòu)進(jìn)的乙材料一批，已收到并驗(yàn)收入庫(kù)；
借：原材料—乙材料 300000
貸：在途物資—乙材料 300000
15、本月份生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料400000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料480000元，車間一般消耗甲材料20000元，管理部門耗用乙材料5000元；
借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 400000
--B產(chǎn)品 480000
制造費(fèi)用 20000
管理費(fèi)用 5000
貸：原材料—甲材料 900000
--乙材料 5000
16、用銀行存款支付公司下年度的報(bào)刊訂閱費(fèi)1200元；
借：待攤費(fèi)用 1200
貸：銀行存款 1200
17、攤銷以前已預(yù)付應(yīng)由本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)5000元，其中廠部應(yīng)負(fù)擔(dān)3000元，車間應(yīng)負(fù)擔(dān)2000元；
借：管理費(fèi)用 3000
制造費(fèi)用 2000
貸：待攤費(fèi)用 5000
18、從市場(chǎng)上購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100000元，設(shè)備已收到并交付生產(chǎn)使用，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付；
借：固定資產(chǎn) 100000
貸：銀行存款 100000
東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
1、向工商銀行簽訂借款協(xié)議，取得借款1000000元，期限六個(gè)月，月利率0.4%，借款已轉(zhuǎn)存銀行存款賬戶；
借：銀行存款1000000
貸：短期借款—工商銀行1000000
2、東方公司原借中國(guó)銀行的一筆短期借款到期，本金500000元，用銀行存款歸還；
借：短期借款—中國(guó)銀行500000
貸：銀行存款500000
3、從新華公司購(gòu)入乙材料一批，增值稅發(fā)票上注明的買價(jià)為70000元，增值稅11900元，合計(jì)81900元，材料已收到并驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付；
借：原材料—乙材料70000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900
貸：應(yīng)付賬款—新華公司81900
4、用銀行存款支付上述欠新華公司的購(gòu)料款81900元；
借：應(yīng)付賬款—新華公司81900
貸：銀行存款81900
5、按合同規(guī)定，收到長(zhǎng)江公司匯來(lái)的購(gòu)買本企業(yè)A產(chǎn)品的購(gòu)貨定金100000元，存入銀行存款；
借：銀行存款100000
貸：預(yù)收賬款—長(zhǎng)江公司100000
6、接上題，銷售A產(chǎn)品一批給長(zhǎng)江公司，不含增值稅的售價(jià)為150000元，增值稅為25500元，合計(jì)175500元，扣除預(yù)收款100000元，其余款項(xiàng)長(zhǎng)江公司尚未支付；
借：預(yù)收賬款—長(zhǎng)江公司175500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500
7、用現(xiàn)金發(fā)放本月份職工工資24000元；
借：應(yīng)付工資24000
貸：現(xiàn)金24000
8、分配本月份職工工資24000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品職工工資為8000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品職工工資為10000元，車間管理人員工資為2000元，廠部管理人員工資為4000元；
借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品8000
--B產(chǎn)品10000
制造費(fèi)用2000
管理費(fèi)用4000
貸：應(yīng)付工資24000
9、接上題，按上述工資額的14%計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)3360元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品職工應(yīng)提1120元，生產(chǎn)B產(chǎn)品職工應(yīng)提1400元，車間管理人員應(yīng)提280元，廠部管理人員應(yīng)提560元；
借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品1120
--B產(chǎn)品1400
制造費(fèi)用280
管理費(fèi)用560
貸：應(yīng)付福利費(fèi)3360
10、職工李明報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)300元，經(jīng)批準(zhǔn)后用現(xiàn)金支付；
借：應(yīng)付福利費(fèi)300
貸：現(xiàn)金300
11、計(jì)提本月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息4000元；
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4000
貸：預(yù)提費(fèi)用4000
12、用銀行存款支付第四季度的銀行借款利息10000元，該利息已按月預(yù)提。
借：預(yù)提費(fèi)用10000
貸：銀行存款10000
【例21】深圳光大公司“產(chǎn)成品入庫(kù)匯總表”：本月已驗(yàn)收入庫(kù)S產(chǎn)品200臺(tái)，實(shí)際單位成本12000元，計(jì)2400000元。
【例22】深圳南山公司在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈A商品20公斤，該商品的市場(chǎng)價(jià)為35元/公斤，經(jīng)查屬于計(jì)量方面錯(cuò)誤。
【例23】深圳南山公司因臺(tái)風(fēng)造成一批庫(kù)存商品毀損，實(shí)際成本12000元，根據(jù)保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償10000元，殘料已辦理入庫(kù)手續(xù)，價(jià)值150元。
【例24】深圳南山公司在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧S商品50公斤，該商品的市場(chǎng)價(jià)為20元/公斤，經(jīng)查屬于商品保管員的過(guò)失造成，按規(guī)定由其個(gè)人賠償500元，殘料已辦理入庫(kù)手續(xù)，價(jià)值200元。
【例25】深圳南山公司2005期末存貨實(shí)際成本為178000元，可變現(xiàn)凈值為162000元?！按尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備”帳戶無(wú)余額。
【例26】深圳南山公司2006期末存貨實(shí)際成本為161000元，可變現(xiàn)凈值為199000元?！按尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備”帳戶貸方余額為16000。
【例27】深圳嘉華公司2005年5月1日以銀行存款75000元購(gòu)入甲公司同年1月1日發(fā)行的一年期債券作為短期投資。另支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)800元。
【例28】深圳嘉華公司2005年1月9日以銀行存款75000元購(gòu)入甲公司2004年2月1日發(fā)行的兩年期債券作為短期投資。其中，已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息為5000元。另支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)800元。
【例29】深圳南山公司于2006年2月28日將公司在2006年2月8日購(gòu)入作為短期投資的甲公司股票全部出售，出售所得價(jià)款為78000元。當(dāng)時(shí)購(gòu)買該股票實(shí)際支付的價(jià)款為67800元。
【例30】深圳招商公司于2005年1月5日購(gòu)買H公司發(fā)行的股票60000股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，從而擁有H公司9%的股份。該股票每股單價(jià)為10元，另招商公司購(gòu)買股票時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)6700元，款項(xiàng)已由銀行存款支付。
【例31】深圳招商公司于2006年3月5日收到H公司宣告發(fā)放2005年度現(xiàn)金股利的通知，應(yīng)分得現(xiàn)金股利12000元。
【例32】深圳招商公司于2006年5月12日收到H公司分來(lái)的2005年度現(xiàn)金股利12000元。
【例33】深圳華夏公司于2006年1月1日購(gòu)入A公司發(fā)行的股票30000股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，從而擁有A公司7%的股份。該股票每股單價(jià)為8元，另外，華夏公司購(gòu)買該股票時(shí)發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)6000元，款項(xiàng)已由銀行存款支付。
【例34】華夏公司于2007年2月23日收到A公司宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利的通知，應(yīng)分得現(xiàn)金股利7000元。
【例35】深圳華夏公司于2005年1月8日購(gòu)入B公司發(fā)行的股票100000股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，從而擁有A公司30%的股份。該股票每股單價(jià)為12元，另外，華夏公司購(gòu)買該股票時(shí)發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)13000元，款項(xiàng)已由銀行存款支付。②B公司2005年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1000000元③B公司2005年虧損500000元④B公司2005年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)400000元，分派現(xiàn)金股利300000元。
【例36】深圳華泰公司將持有作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的D公司20000股股票，以每股15元的價(jià)格賣出，取得價(jià)款300000元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該股票的帳面余額為278000元。
【例37】深圳華泰公司將持有作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的D公司20000股股票，以每股15元的價(jià)格賣出，取得價(jià)款300000元，款項(xiàng)已由銀行收訖。該股票的帳面余額為317000元。
【例38】深圳光華公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款50000元，支付的增值稅稅額8500元，另支付運(yùn)輸費(fèi)1200元，包裝費(fèi)500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該設(shè)備已投入使用。
【例39】深圳光華公司購(gòu)入需要安裝的動(dòng)力設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100000元，支付的增值稅額17000元，另支付運(yùn)輸費(fèi)700元，支付安裝費(fèi)2700元，款項(xiàng)以銀行存款支付。
【例40】深圳光華公司自建辦公用房一幢，購(gòu)入工程所需物資160000元，支付增值稅額為27200元，全部用于工程建設(shè)。工程人員應(yīng)計(jì)工資20000元，其他相關(guān)費(fèi)用17000元，該工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
21.借：庫(kù)存商品 2400000
貸：生產(chǎn)成本 2400000
22.借：庫(kù)存商品 700
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 700
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 700
貸：管理費(fèi)用 700
23.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 12000
貸：原材料 12000
借：其他應(yīng)收款 10000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10000
借：原材料 150
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 150
借：營(yíng)業(yè)外支出—非常損失 1850
待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1850
24.借: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1000
貸：原材料 1000
借：其他應(yīng)收款 500
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500
借：原材料 200
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200
借：管理費(fèi)用 300
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 300
25.借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 16000
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 16000
26.借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 16000
貸：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 16000
27.借：交易性金融資產(chǎn) 75800
貸：銀行存款 7800
28.借：交易性金融資產(chǎn) 70000
貸：銀行存款 70000
29.借：銀行存款 78000
貸：交易性金融資產(chǎn) 67800
投資收益 10200
30.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 606700
貸：銀行存款 606700
31.借：應(yīng)收股利 12000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 12000
32.借：銀行存款 12000
貸：應(yīng)收股利 12000
33.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 246000
貸：銀行存款 246000
34.借：應(yīng)收股利 7000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 7000
35.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本 1213000
貸：銀行存款 1213000
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 300000
貸：投資收益 300000
借：投資收益 150000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 150000
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 120000
貸：投資收益 120000
借：應(yīng)收股利 9000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 9000
36.借：銀行存款 300000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 278000
投資收益 22000
37.借：銀行存款 300000
投資收益 17000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 317000
38.借：固定資產(chǎn) 60200
貸：銀行存款 60200
39.借：在建工程 120400
貸：銀行存款 120400
40.借：工程物資 187200
貸：銀行存款 187200
借：在建工程 187200
貸：工程物資 187200
借：在建工程 37000
貸：應(yīng)付職工薪酬 20000
銀行存款 17000
借：固定資產(chǎn) 224200
貸：在建工程 224200
