“利潤分配”----未分配利潤“科目如為貨方金額，表示累積未分配的利潤數(shù)額；如果為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數(shù)額。年末利潤分配的帳務處理（一）利潤計算
例題：假設求是公司2007年實現(xiàn)利潤總額125000元，其中“本年利潤”借方余額1030804.09元，貸方余額1155804.09元。本年求是公司應繳納所得稅125000×33%=41250元。
借：所得稅費用 41 250% H; i1 ^" S0 P+ @; I
貸：應交稅費—應交所得稅 41 250
借：本年利潤 41 2504 S* |: V$ v' n4 Y6 G1 {
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貸：所得稅費用 41 250
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“本年利潤”科目最終貸方余額1155804.09-1030804.09-41250=83750元。# W" d m# Q0 a0 l1 J
借：本年利潤 83 750
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貸：利潤分配—未分配利潤 83 750
結轉后“本年利潤”科目無余額。平時月份無需做此分錄，只需在年終做此分錄調整即可。
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（二）利潤分配
利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家有關規(guī)定和公司章程、投資者協(xié)議等，對企業(yè)當年可供分配利潤的利潤進行的分配。中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦( @" W5 p" n/ @3 B& F
可供分配利潤=當年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤（或-年初未彌補虧損）+其他轉入) ?: ]: |& k; U
利潤分配的順序：彌補以前年度虧損；提取法定盈余公積；提取任意盈余公積；向投資者分配利潤。中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦( `7 \9 [( z, L) W( H
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1、彌補以前年度虧損
中國會計社區(qū)這里的以前年度虧損不是指企業(yè)各年利潤表中的利潤，而是經(jīng)稅務機關匯算清繳調整后的利潤，通常這兩個利潤是不一樣的。企業(yè)的會計利潤是按照會計制度要求計算出來的利潤，匯算清繳調整后的利潤是按照稅法要求計算的利潤。
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企業(yè)用本年利潤科目彌補虧損不需要做會計分錄進行調整。例如求是公司06年“本年利潤”科目借方余額10000元，貸方余額5000元，則到年底企業(yè)虧損5000元。
借：利潤分配—未分配利潤 5 000
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貸：本年利潤 5 000% f$ u) J# U# S9 j. [7 _
年該公司“本年利潤”科目，借方余額12000元，貸方余額20000元，則企業(yè)當年盈利8000元。) m- D0 P$ F# `! S# R3 l7 a* C" `
借：本年利潤 8 000
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貸：利潤分配—未分配利潤 8 000
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06年和07年兩年利潤相抵后，該公司“利潤分配—未分配利潤”科目余額實際為3000元。該企業(yè)07年可供分配的利潤為：8000-5000=3000元。中國會計社區(qū)' z0 C! w2 v4 t/ h- h7 c
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假入在07年匯算清繳時經(jīng)過對06年賬務調整后該企業(yè)實際虧損為4000元。那么求是公司07年可供分配的利潤應為8000-4000=4000元。
會計社區(qū); W0 z+ e5 F+ S, r) Q& I
這里需要特別注意的是，會計工作人員一定要明白稅法和會計法是兩個不同的法規(guī)，企業(yè)的賬務處理是按照會計法規(guī)要求進行處理的，匯算清繳是按照稅法要求對企業(yè)的賬務處理進行的調整。其影響結果已通過補繳稅款的形式實際調整了，企業(yè)在進行賬務處理時仍需按照會計法規(guī)的要求處理，只是在計算相關數(shù)據(jù)時稅法有特別要求的應按照稅法要求進行計算。bbs.canet.com.cn: o9 H8 y* L1 |4 g6 { k
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這里該公司的“利潤分配—未分配利潤”賬面余額仍為3000元，但是在計算彌補虧損時需按照稅法認可的4000元進行調整。中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦& ~/ N% `2 e) d/ a
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2、提取法定盈余公積金、任意盈余公積金
例題：假設求是公司以前年度未發(fā)生虧損，則企業(yè)可供分配的利潤為83750元。2007年求是公司應提取的法定盈余公積金為83750×10%=8375元。中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦* o) w+ k, d' ?3 U
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經(jīng)股東大會同意對企業(yè)提取3%的任意盈余公積金83750×3%=2512.50元。（實際工作中多數(shù)中小企業(yè)都不提取任意盈余公積金）中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦& O" Z! u. }- v! }$ n6 Y* K/ x9 `
借：利潤分配—提取法定盈余公積 8 375
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利潤分配—提取任意盈余公積 2 512.50中國會計社區(qū). F: ~* r3 H0 _
貸：盈余公積—法定盈余公積 8 375中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)9 \" E; P5 g& R/ k
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盈余公積—任意盈余公積 2 512.50
3、向投資者分配利潤
例題：經(jīng)股東大會同意，企業(yè)將可供分配利潤的35%分配給股東，共計金額83750×35%=29312.50元。股東根據(jù)出資比例分配：趙三29312.50×46%=13483.75元，李四29312.50×34%=9966.25元，王五29312.50×20%=5862.50元。3 i7 t7 N. [5 w' K k+ N( F! E s
借；利潤分配—應付現(xiàn)金股利中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū); a+ R) Q* a% }. Y3 B. l29 312.50bbs.canet.com.cn5 C* F, Q6 O# A5 z- F8 ^
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貸：應付股利
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借：應付股利 29 312.50區(qū)4 Y# }. T( }8 a/ e; }) h
貸：銀行存款—**建設銀行1 ~. F/ O9 u# d) S29 312.50
是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦4 ]6 G" j3 V: [( T+ y% z
4、結轉利潤分配bbs.canet.com.cn) W. c+ s+ H2 G3 I
借：利潤分配—未分配利潤 40 2007 ]6 n2 f( n1 e7 W
貸：利潤分配—提取法定盈余公積 8 375
利潤分配—提取任意盈余公積 2 512.50
冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)" m$ R% R8 [+ S! a
利潤分配—應付現(xiàn)金股利 29 312.50
經(jīng)過以上分配和結轉后，求得公司“利潤分配—未分配利潤”科目最終余額為; b7 m0 U( ], C+ I; d% h
83750-40200=43550元
