提示：財(cái)稅[2003]184]號(hào)文件第二條規(guī)定：企業(yè)股權(quán)重組在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。國(guó)有、集體企業(yè)實(shí)施"企業(yè)股份合作制改造"，由職工買斷企業(yè)產(chǎn)權(quán)，或向其職工轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，或者通過(guò)其職工投資增資擴(kuò)股；將原企業(yè)改造為股份合作制企業(yè)的，對(duì)改造后的股份合作制企業(yè)承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
財(cái)稅[2006]41號(hào)文件規(guī)定：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》(財(cái)稅[2003]184號(hào))執(zhí)行時(shí)間已于2005年底到期。為繼續(xù)支持企業(yè)改革，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)改制重組涉及的契稅政策，繼續(xù)按照財(cái)稅[2003]184號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，執(zhí)行期限為2006年1月1日至2008年12月31日。
國(guó)稅函[2006]844號(hào)文件第三條規(guī)定 ：184號(hào)文件第二條第一款中規(guī)定的"股權(quán)轉(zhuǎn)讓"，包括單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，同時(shí)變更該企業(yè)法人代表、投資人、經(jīng)營(yíng)范圍等法人要素的情況。在執(zhí)行中，可以根據(jù)工商管理部門進(jìn)行的企業(yè)登記認(rèn)定。即：企業(yè)辦理變更登記的，適用于該款規(guī)定；企業(yè)辦理新設(shè)登記的，不適用于該款規(guī)定。對(duì)新設(shè)企業(yè)承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬應(yīng)征收契稅。?
我企業(yè)承受一家破產(chǎn)企業(yè)，并安置一些職工契稅有優(yōu)惠嗎？
答：財(cái)稅[2008]175號(hào)文件第五條關(guān)于企業(yè)出售的規(guī)定：
國(guó)有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照《勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。
本通知執(zhí)行期限為2009年1月1日至2011年12月31日。
提示：財(cái)稅[2003]184號(hào)文件條五條關(guān)于企業(yè)出售的規(guī)定：國(guó)有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30％以上職工的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。
財(cái)稅[2006]41號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》(財(cái)稅[2003]184號(hào))執(zhí)行時(shí)間已于2005年底到期。為繼續(xù)支持企業(yè)改革，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)改制重組涉及的契稅政策，繼續(xù)按照財(cái)稅[2003]184號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，執(zhí)行期限為2006年1月1日至2008年12月31日。
問(wèn)：以房地產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)交易投資資產(chǎn)有無(wú)契稅？
答：《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》（財(cái)法字[1997]52號(hào)）第八條規(guī)定：土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征稅：
?。ㄒ唬┮酝恋亍⒎课輽?quán)屬作價(jià)投資、入股；
（二）以土地、房屋權(quán)屬抵債；
（三）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；
?。ㄋ模┮灶A(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有控股公司投資組建新公司有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]142號(hào)） 對(duì)國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國(guó)有控股公司占新公司股份85%以上的，對(duì)新公司承受該國(guó)有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。上述所稱國(guó)有控股公司，是指國(guó)家出資額占有限責(zé)任公司資本總額50%以上，或國(guó)有股份占股份有限公司股本總額50%以上的國(guó)有控股公司。
以出讓方式承受原國(guó)有控股公司土地使用權(quán)的，不屬于本通知規(guī)定的范圍。
您提到的以房地產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)交易投資接受投資方如屬于財(cái)稅[2006]142號(hào)通知中的情況則免征契稅，需要注意的是：接受投資的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，投資方不涉及契稅。
我是一個(gè)公司，我因?yàn)闃I(yè)務(wù)需要在其他地區(qū)分立了另外一個(gè)公司，請(qǐng)問(wèn)分立出來(lái)的這個(gè)公司承受原公司的土地是否需要繳納契稅？
答：財(cái)稅[2008]175號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)分立企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。本通知執(zhí)行期限為2009年1月1日至2011年12月31日。
提示：財(cái)稅[2003]184號(hào)文件第四條規(guī)定：企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相問(wèn)的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。
財(cái)稅[2006]41《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》(財(cái)稅[2003]184號(hào))執(zhí)行時(shí)間已于2005年底到期。為繼續(xù)支持企業(yè)改革，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)改制重組涉及的契稅政策，繼續(xù)按照財(cái)稅[2003]184號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，執(zhí)行期限為2006年1月1日至2008年12月31日。
國(guó)稅函[2006]844四、184號(hào)文件第四條規(guī)定的"企業(yè)分立"，僅指新設(shè)企業(yè)、派生企業(yè)與被分立企業(yè)投資主體完全相同的行為。
土地交易時(shí)，有評(píng)估價(jià)、成交價(jià)，交契稅時(shí)按哪個(gè)價(jià)格交？
《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令[1997]224號(hào)）第四條 契稅的計(jì)稅依據(jù):
(一)國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格；
(二)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定；
(三)土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。
前款成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。
《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》（財(cái)法[1997]52號(hào)）第九條 條例所稱成交價(jià)格，是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格。包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
我公司是一高新技術(shù)企業(yè)，下有一全資子公司，原來(lái)屬于高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)，現(xiàn)都已經(jīng)過(guò)期，在子公司名下有房產(chǎn)（辦公樓），我們現(xiàn)在準(zhǔn)備清理資產(chǎn)， 請(qǐng)問(wèn)：1.子公司的資產(chǎn)（辦公電腦等）如按賬面凈值銷售給母公司，稅上有何優(yōu)惠，如何處理最為妥當(dāng)？（現(xiàn)在固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅能夠抵扣，那么是自己開(kāi)票或是稅局代開(kāi)，怎么開(kāi)票？我們?nèi)且话慵{稅人） 2.子公司大樓（不動(dòng)產(chǎn)）如按賬面凈值銷售給母公司，涉及哪些稅，稅率是多少？有哪些優(yōu)惠？（是否涉及契稅，是否有減免？）
答：母子公司為獨(dú)立納稅人，子公司將資產(chǎn)（含動(dòng)產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)）銷售給母公司，應(yīng)依法繳納流轉(zhuǎn)稅與企業(yè)所得稅。
1、增值稅： 《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：
?。ǘ?008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；
?。ㄈ?008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）
二、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
（一）納稅人銷售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行：
1.一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
一般納稅人銷售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）第四條的規(guī)定執(zhí)行。
一般納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]90號(hào)）
一、關(guān)于納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)
?。ㄒ唬┮话慵{稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）和財(cái)稅[2009]9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
子公司應(yīng)依照上述規(guī)定判斷，如果屬于簡(jiǎn)易征收，子公司只能自行開(kāi)具普通發(fā)票，并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。
2、營(yíng)業(yè)稅費(fèi)、土地增值稅、印花稅： 子公司將大樓銷售給母公司：
（1）根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2008年第540號(hào)）規(guī)定，按5%計(jì)算繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅，如果上述大樓是子公司購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，可以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。 同時(shí)按營(yíng)業(yè)稅額的一定比例（根據(jù)貴公司房產(chǎn)坐落地域而定）附征的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。
（2）根據(jù)《土地增值稅中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令1993年第138號(hào)）第二條轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)依照本條例繳納土地增值稅。
第七條 土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率:
增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額百分之五十的部分, 稅率為百分之三十.
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額百分之五十、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額百分之一百的部分,稅率為百分之四十.
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額百分之一百、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額百分之二百的部分,稅率為百分這五十.
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額百分之二百的部分, 稅率為百分之六十.
（3）房產(chǎn)銷售須辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，應(yīng)就產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)上所載金額0.5‰計(jì)算印花稅。
3、企業(yè)所得稅: 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入應(yīng)并入企業(yè)收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅。
4、契稅：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]175號(hào)） 規(guī)定：企業(yè)改制重組過(guò)程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。
上述行為一不屬于改制重組，二不屬于無(wú)償劃轉(zhuǎn)，我們理解不適用免征契稅的規(guī)定。
提示：上述交易屬于關(guān)聯(lián)交易，按照第《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令2002年第362號(hào)）五十四條 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：（一）購(gòu)銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)；（二）融通資金所支付或者收取的利息超過(guò)或者低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過(guò)或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率；（三）提供勞務(wù)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用；（四）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來(lái)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)或者收取、支付費(fèi)用；（五）未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的其他情形。
第五十五條 納稅人有本細(xì)則第五十四條 所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整計(jì)稅收入額或者所得額：（一）按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；（二）按照再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平；（三）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)；（四）按照其他合理的方法。
我單位與一要關(guān)閉企業(yè)合并，其單位原有的房屋和土地轉(zhuǎn)入我單位帳面，請(qǐng)問(wèn)，我單位是否交契稅？
答：財(cái)稅[2008]175號(hào)第三條規(guī)定：兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個(gè)企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
本通知執(zhí)行期限為2009年1月1日至2011年12月31日。
提示：財(cái)稅[2003]184號(hào)文件第三條規(guī)定：企業(yè)合并兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個(gè)企業(yè)，對(duì)其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
財(cái)稅[2006]14號(hào)文件規(guī)定：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》(財(cái)稅[2003]184號(hào))執(zhí)行時(shí)間已于2005年底到期。為繼續(xù)支持企業(yè)改革，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)改制重組涉及的契稅政策，繼續(xù)按照財(cái)稅[2003]184號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，執(zhí)行期限為2006年1月1日至2008年12月31日。
國(guó)稅函[2006]844號(hào)文件第四條規(guī)定：184號(hào)文件第四條規(guī)定的"企業(yè)分立"，僅指新設(shè)企業(yè)、派生企業(yè)與被分立企業(yè)投資主體完全相同的行為。
問(wèn)：購(gòu)房產(chǎn)發(fā)生10W的房產(chǎn)契稅做進(jìn)固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值中，這部份一定要交房產(chǎn)稅嗎？如果契稅又要交房產(chǎn)稅，不是稅上加稅了？
答：房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在帳簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)，如房屋契稅在帳上能與房屋原價(jià)分開(kāi)，則可不征收房產(chǎn)稅。
問(wèn)：根據(jù)《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用進(jìn)一步促進(jìn)我市房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展的實(shí)施意見(jiàn)》大地稅函[2008]152號(hào)文件的以下兩條： 13.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅。 14.對(duì)個(gè)人購(gòu)買自用普通住宅，暫減半征收契稅。 本人有三點(diǎn)疑問(wèn) 1、當(dāng)初買房子的時(shí)候還沒(méi)有這個(gè)文件，我貸款買房時(shí)已經(jīng)提前交了1%的契稅，但產(chǎn)權(quán)證一直沒(méi)有辦下來(lái)，近日才開(kāi)始辦理，我的契稅應(yīng)該還沒(méi)有上交，如果現(xiàn)在辦理產(chǎn)權(quán)的話契稅是否可以返還？ 2、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，是按什么規(guī)定？如何認(rèn)定是第一次購(gòu)房，需要什么手續(xù)？ 3、個(gè)人購(gòu)買自用普通住宅，大連現(xiàn)在的普通住宅的標(biāo)準(zhǔn)是144平還是90平？
答：1、關(guān)于城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅。是指城鎮(zhèn)職工第一次購(gòu)買房改房免征契稅，需出具房改主管部門的相關(guān)手續(xù)辦理免稅。購(gòu)買商品房和二手房均不屬于本規(guī)定的免稅范圍。
2、關(guān)于對(duì)個(gè)人購(gòu)買自用普通住宅，暫減半征收契稅。我省個(gè)人購(gòu)買自用普通住宅稅率為3%，繳稅時(shí)稅務(wù)部門已直接減按1.5%的稅率征收契稅。
3、關(guān)于目前大連市普通住宅標(biāo)準(zhǔn)。小區(qū)容積率1.0以上、面積144平方米以下、單價(jià)10，000元以下，以上三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)同時(shí)具備為普通住宅。
問(wèn)：拆遷安置房房款怎樣計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅、契稅？
答：營(yíng)業(yè)稅方面：一、對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓拆遷安置房，如符合以差額征收營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，即可以以安置房轉(zhuǎn)讓收入扣除取得安置房的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅的，取得安置房的價(jià)款按以下標(biāo)準(zhǔn)確定：1 、拆遷安置協(xié)議載明安置房評(píng)估價(jià)格的，以該評(píng)估價(jià)為安置房的原價(jià)；2 、拆遷安置協(xié)議沒(méi)有載明安置房估價(jià)的，產(chǎn)權(quán)調(diào)換面積部分以該安置房的重置價(jià)計(jì)算確定；超過(guò)產(chǎn)權(quán)調(diào)換面積部分按實(shí)際價(jià)格確定。二、轉(zhuǎn)讓人在辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)時(shí)應(yīng)提供安置協(xié)議書(shū)、費(fèi)用計(jì)算表等相關(guān)材料。
自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1％。
自2008年11月1日至2009年12月31日，對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買普通住房的實(shí)施特殊契稅退還政策。對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米及以下普通住房的，取得房產(chǎn)證后其所繳納的契稅給予全額退還；對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90～144平方米普通住房的，取得房產(chǎn)證后其所繳納的契稅給予購(gòu)房款總額1％退還。
問(wèn)：國(guó)有改制企業(yè)的房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)換，如何辦理交易契稅減免退回？
答：您好！根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅 [2008]175 號(hào)）第一點(diǎn) 企業(yè)公司制改造 規(guī)定 “非公司制企業(yè)，按照《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定，整體改建為有限責(zé)任公司（含國(guó)有獨(dú)資公司）或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。上述所稱整體改建是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。 非公司制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股份超過(guò) 50% 的，對(duì)新設(shè)公司承受該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國(guó)有控股公司占新公司股份 85% 以上的，對(duì)新公司承受該國(guó)有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。上述所稱國(guó)有控股公司，是指國(guó)家出資額占有限責(zé)任公司資本總額 50% 以上，或國(guó)有股份占股份有限公司股本總額 50% 以上的國(guó)有控股公司。 ”
問(wèn)：房地產(chǎn)公司在辦理土地出讓過(guò)程中繳納的土地配套費(fèi)有減、免的情況，在這種情況下契稅是全額征收還是差額征收？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》、實(shí)施細(xì)則及相關(guān)文件規(guī)定，土地配套費(fèi)如有減免，仍應(yīng)當(dāng)按土地配套費(fèi)全額乘以稅率繳納契稅。
企業(yè)購(gòu)買一海域使用權(quán)，自行填海整治形成土地后使用，請(qǐng)問(wèn)該海域是否需要繳納契稅，若需要繳納，是在購(gòu)買海域時(shí)繳納，還是待整治完成，取得土地使用權(quán)證后再繳納。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》、實(shí)施細(xì)則及相關(guān)文件規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買海域使用權(quán)，自行填海整治形成土地后，應(yīng)當(dāng)于辦理土地使用證時(shí)，繳納契稅。
請(qǐng)問(wèn)外資自建廠房轉(zhuǎn)讓，在地稅是否就是繳納營(yíng)業(yè)稅及附加和契稅兩種稅呢？在地稅是否還要繳納其他的稅？（1） 營(yíng)業(yè)稅及附加是按5.05%計(jì)嗎?計(jì)稅是 (成交價(jià)格*5.05%) 還是 ((成交價(jià)格-建筑成本)*5.05%) 呢? （2） 契稅是 成交價(jià)格*3% 由買方繳納嗎？
答：您好！單位自己新建（以下簡(jiǎn)稱自建）建筑物后銷售，其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)。因此自建自售建筑物在征收“銷售不動(dòng)產(chǎn)”營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)應(yīng)征收一道“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅。自建自售建筑物計(jì)稅營(yíng)業(yè)額按下述公式計(jì)算確定：計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=建筑安裝成本/( l—營(yíng)業(yè)稅稅率)。還涉及城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅、企業(yè)所得稅、契稅等。
我們公司是租用物業(yè)公司的房子作為辦公場(chǎng)所，請(qǐng)問(wèn)需要繳交契稅和耕地占用稅嗎？
答：您好！在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納契稅。占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。
不屬于上述情形，不必繳納以上兩項(xiàng)稅收。
某公司需將其全資子公司的房產(chǎn)變更為本級(jí)公司所有，請(qǐng)問(wèn)涉及哪些稅種及相關(guān)的政策？ 另，契稅是否可根據(jù)資產(chǎn)重組的相關(guān)規(guī)定予以免稅？
答：1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令2008年第540號(hào)） 銷售不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)要繳納營(yíng)業(yè)稅。同時(shí)要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加
2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第224號(hào)）的規(guī)定上：“第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的法規(guī)繳納契稅。”
3、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令1988年第11號(hào)），書(shū)立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)繳納印花稅。
4、根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令1993年第138
號(hào)）的規(guī)定“第二條轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)依照本條例繳納土地增值稅。”
根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>的通知》（財(cái)法字[1995]6號(hào)）的規(guī)定：“第二條條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。”
5、根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)[1986]90號(hào)）繳納房產(chǎn)稅。“第二條 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納…；第三條房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。”
6、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令2007年第63號(hào)）繳納企業(yè)所得稅。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]175號(hào)）是針對(duì)企業(yè)改制重組過(guò)程中征收契稅的內(nèi)容。
參照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深圳萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司內(nèi)部土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移不征契稅的批復(fù)》（財(cái)稅[2004]143號(hào)）的內(nèi)容：“你局《關(guān)于明確減免契稅問(wèn)題的請(qǐng)示》（深財(cái)農(nóng)[2004]20號(hào)）收悉，現(xiàn)批復(fù)如下：你市萬(wàn)科新城房地產(chǎn)有限公司是由萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司兩家全資公司萬(wàn)科房地產(chǎn)有限公司和新萬(wàn)實(shí)業(yè)有限公司出資成立的。萬(wàn)科房地產(chǎn)有限公司將所屬華宇威宏地塊（地塊編號(hào)分別為G03315-1、G03316-1（1）、G03609-25、G03316-1（2））土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移至萬(wàn)科新城房地產(chǎn)有限公司，屬于同一投資主體內(nèi)部的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]184號(hào)）規(guī)定，不應(yīng)征收契稅。”
我企業(yè)為另一個(gè)企業(yè)提供產(chǎn)品，該企業(yè)長(zhǎng)期欠我企業(yè)銷售貨款，現(xiàn)在這個(gè)企業(yè)破產(chǎn)了，將房屋給我企業(yè)抵債。是否交契稅？
答：財(cái)稅[2008]175號(hào)文件第六條企業(yè)注銷、破產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定：
企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括注銷、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。本通知執(zhí)行期限為2009年1月1日至2011年12月31日。
提示：你企業(yè)承受的房屋屬于相關(guān)債權(quán)人，免征契稅。您在辦產(chǎn)權(quán)過(guò)戶時(shí)，可以憑有關(guān)資料到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理免稅。此政策執(zhí)行到2011年底。
原財(cái)稅[2003]184號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30％以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。
財(cái)稅[2006]41號(hào)文件規(guī)定："財(cái)稅[2003]184號(hào))執(zhí)行時(shí)間已于2005年底到期。為繼續(xù)支持企業(yè)改革，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)改制重組涉及的契稅政策，繼續(xù)按照財(cái)稅[2003]184號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，執(zhí)行期限為2006年1月1日至2008年12月31日。"
請(qǐng)按上述文件時(shí)限掌握。
契稅的滯納金怎么收？應(yīng)該繳納契稅的時(shí)間以什么為準(zhǔn)？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。另根據(jù)遼寧省地方稅務(wù)局《關(guān)于明確契稅有關(guān)問(wèn)題的通知》第一條：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，其繳納期限為納稅義務(wù)發(fā)生日期90日后的15日內(nèi)。
土地契稅地方留成部分返還收入是否繳納企業(yè)所得稅？
問(wèn)：我公司是招商引資項(xiàng)目上，地方政府答應(yīng)將我公司交納的土地契稅地方留成部分返還我單位，我單位取得這部分收入需要并入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅嗎？
答：需要并入應(yīng)納稅所得額。
我有一房屋原來(lái)是免契稅的，現(xiàn)在我改變了用途，我還免嗎？
答：《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第七條規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于本條例第六條規(guī)定的減征、免征契稅范圍的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)交已經(jīng)減征、免征的稅款。
納稅人因改變土地、房屋用途應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征契稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)日。
提示：經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，應(yīng)在改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)日，按規(guī)定補(bǔ)繳契稅。
企業(yè)取得一塊地工業(yè)用地，現(xiàn)在要改變土地用途，現(xiàn)變?yōu)樯虡I(yè)用地。這時(shí)政府（土地主管部門）又與其簽訂"變更協(xié)議"或重新簽 "出讓合同"，對(duì)此要征契稅嗎？
答：國(guó)稅函[2008]662號(hào)文件規(guī)定：
根據(jù)現(xiàn)行契稅政策規(guī)定，對(duì)納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅。計(jì)稅依據(jù)為因改變土地用途應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。
提示：需要征收契稅，其計(jì)稅依據(jù)為因改變土地用途應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。
我單位從房地產(chǎn)公司購(gòu)買一棟辦公樓，請(qǐng)問(wèn)我在稅務(wù)局繳納印花稅是在契稅交過(guò)后立即繳納還是同時(shí)進(jìn)行？印花稅交“購(gòu)銷合同”這個(gè)稅目嗎？土地稅和房產(chǎn)稅是在手續(xù)辦理后，辦公樓入賬后開(kāi)始交嗎？
對(duì)商品房銷售合同按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”征收印花稅，應(yīng)在書(shū)據(jù)的立據(jù)時(shí)繳納。土地使用稅和房產(chǎn)稅應(yīng)在取得土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)的次月起開(kāi)始繳納。
提供土地使用權(quán)與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司合作建房征不征契稅？
我是一個(gè)企業(yè)，我提供土地，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司提供資金,我們合作建房，建成后分給我一部分房屋，其余的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司對(duì)外銷售。請(qǐng)問(wèn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在取得土地使用權(quán)時(shí)征不征契稅?
答：《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。
第二條 本條例所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：
?。ㄒ唬﹪?guó)有土地使用權(quán)出讓；
?。ǘ┩恋厥褂脵?quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換；
?。ㄈ┓课葙I賣；
?。ㄋ模┓课葙?zèng)與；
?。ㄎ澹┓课萁粨Q。
前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。
《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》第二條 條例所稱土地、房屋權(quán)屬，是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。
我事業(yè)單位購(gòu)買房屋是否免征契稅？有什么條件？
答：財(cái)稅[1998]96號(hào)文件規(guī)定：對(duì)事業(yè)單位承受土地、房屋免征契稅應(yīng)同時(shí)符合兩個(gè)條件:一是納稅人必須是按《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的事業(yè)單位；二是所承受的土地、房屋必須用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研項(xiàng)目。凡不符合上述兩個(gè)條件的，一律照章征收契稅。對(duì)按《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第四十五條規(guī)定，應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和同行業(yè)或相近行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的事業(yè)單位或者事業(yè)單位的特定項(xiàng)目，其承受的土地、房屋要照章征收契稅。
提示：事業(yè)單位必須符合以上兩個(gè)條件，才能按《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第六條享受契稅減免的優(yōu)惠。
問(wèn)題:我是房地產(chǎn)企業(yè),去年11月我公司競(jìng)牌取得一地塊開(kāi)發(fā)權(quán).競(jìng)買文件注明為毛地.市政府土地批復(fù)中載明由市土地儲(chǔ)備中心動(dòng)遷.市規(guī)劃局在<<儲(chǔ)備用地規(guī)劃批復(fù)>>中也要求由土地中心負(fù)責(zé)動(dòng)遷工作,實(shí)則應(yīng)為凈地掛牌出讓.我公司已交納總地價(jià)款.成交后,市土地儲(chǔ)備中心返給我公司動(dòng)遷費(fèi)用(收據(jù)載明為前期費(fèi)用),我公司在動(dòng)遷中費(fèi)用大于市土地儲(chǔ)備中心返給我公司動(dòng)遷費(fèi)用. 問(wèn):1動(dòng)遷費(fèi)用是否交契稅?是全額還是差額交納?有文件嗎? 2支付給動(dòng)遷公司的費(fèi)用也交納契稅嗎? 3動(dòng)遷費(fèi)用稅前列支有何規(guī)定?
答復(fù):財(cái)產(chǎn)與行為稅管理處：按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2004〕134號(hào)）規(guī)定，各種補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)作為契稅的計(jì)稅依據(jù)全額繳納契稅。支付給動(dòng)遷公司的費(fèi)用屬拆遷補(bǔ)償費(fèi)的組成部分，也應(yīng)作為契稅的計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。
企業(yè)所得稅管理處：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2006］31號(hào)）的規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用及拆遷費(fèi)，應(yīng)憑有關(guān)費(fèi)用確已發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本，按計(jì)稅成本結(jié)算的規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，稅前允許扣除。
問(wèn)：房地產(chǎn)企業(yè)以招投標(biāo)形式中標(biāo)的土地，其中有一小部分土地規(guī)劃部門規(guī)定用于配套建設(shè)小學(xué)校和幼兒園，請(qǐng)問(wèn)所受讓的土地是全部繳契稅，還是扣除用于修建學(xué)校、幼兒園用地后的土地繳納契稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅[2004]39號(hào)）規(guī)定：對(duì)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門審批并頒發(fā)辦學(xué)許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)和公民個(gè)人利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會(huì)舉辦的學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，免征契稅。
因此，我們理解上述房地產(chǎn)企業(yè)如果經(jīng)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門審批并取得了頒發(fā)的辦學(xué)許可證的，并且其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的土地部分，免征契稅。否則應(yīng)按《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》的規(guī)定，就其承受中華人民共和國(guó)境內(nèi)土地權(quán)屬的全部，繳納契稅，不應(yīng)扣除用于修建學(xué)校、幼兒園的用地。
我公司擬從縣國(guó)土局購(gòu)入辦公用房屋，該房屋系財(cái)政撥付經(jīng)費(fèi)修建，原為辦公用，購(gòu)入后仍作為辦公用。目前，轉(zhuǎn)讓協(xié)議雖已簽訂，但轉(zhuǎn)讓價(jià)款未全部支付，轉(zhuǎn)讓手續(xù)也未辦理，縣國(guó)土局由于新辦公樓未竣工，仍在使用。請(qǐng)問(wèn)： 1、縣國(guó)土局應(yīng)該給我單位開(kāi)什么票據(jù)？ 2、在上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為中，我單位涉及契稅和印花稅，轉(zhuǎn)讓方是否涉及納稅義務(wù)？有哪些納稅義務(wù)？ 3、在上述情況下，我單位購(gòu)入的房產(chǎn)涉及的房產(chǎn)稅及土地使用稅納稅義務(wù)從什么時(shí)間履行？有無(wú)詳細(xì)的政策規(guī)定？
1、根據(jù) 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。該縣國(guó)土局發(fā)生了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，發(fā)生了銷售不動(dòng)產(chǎn)的業(yè)務(wù)，應(yīng)給對(duì)方開(kāi)具發(fā)票，對(duì)依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)發(fā)票。?
2、轉(zhuǎn)讓方涉及以下稅種
營(yíng)業(yè)稅：根據(jù)〈財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知〉（財(cái)稅字[1999]210號(hào)）的規(guī)定，為了支持住房制度的改革，對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。因此，縣國(guó)土局轉(zhuǎn)讓辦公用房屋，如果符合上述規(guī)定暫免征收營(yíng)業(yè)稅，否則按規(guī)定繳納“銷售不動(dòng)產(chǎn)”營(yíng)業(yè)稅及附加。
土地增值稅：按《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的適用稅率計(jì)算征收。
印花稅：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)簽訂有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同的，買賣雙方根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》及其施行細(xì)則的規(guī)定要繳納印花稅，稅率為萬(wàn)分之五。
企業(yè)所得稅：《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從務(wù)種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。因此，縣國(guó)土局轉(zhuǎn)讓辦公用房屋取得收入，依照所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
3、貴公司購(gòu)入的房產(chǎn)涉及的房產(chǎn)稅及土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào)）第二條關(guān)于確定房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題規(guī)定：
?。ㄒ唬┵?gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
（二）購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
其中《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2006]186號(hào)）第二條關(guān)于有償取得土地使用權(quán)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題規(guī)定：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
我企業(yè)通過(guò)拍賣行拍得一套抵債的房屋，該房屋是法院通過(guò)拍賣行拍賣的，最后的實(shí)際成交價(jià)格低于市價(jià)的平均交易價(jià)格，我應(yīng)按哪個(gè)金額來(lái)確定契稅的計(jì)稅依據(jù)？
答：吉地稅發(fā)[2008]38號(hào)文件第七條關(guān)于以房屋、土地抵債計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的規(guī)定：
以房屋、土地抵債是一種特殊形式的買賣關(guān)系，根據(jù)不同情形，其契稅計(jì)稅依據(jù)為債權(quán)人與債務(wù)人簽訂的有效合同上約定的以房屋、土地抵頂?shù)膫鶆?wù)額或法院判決書(shū)上明確的抵債額或拍賣的實(shí)際成交價(jià)格。
提示：上述文件為2008年4月8日實(shí)行，您應(yīng)按實(shí)際成交價(jià)格來(lái)計(jì)征契稅。
對(duì)于無(wú)效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的情況，是否征收契稅？
答：國(guó)稅函[2008]438號(hào)文件規(guī)定：按照現(xiàn)行契稅政策規(guī)定，對(duì)經(jīng)法院判決的無(wú)效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為不征收契稅。法院判決撤銷房屋所有權(quán)證后，已納契稅款應(yīng)予退還。
提示：對(duì)于經(jīng)確定的無(wú)效產(chǎn)權(quán)行為，是不征收契稅的，對(duì)于已經(jīng)征收的應(yīng)予以退還。
我單位原有一塊地現(xiàn)要改變使用用途需變更協(xié)議，我是否要交契稅？
答：國(guó)稅函[2008]662號(hào)文件規(guī)定：根據(jù)現(xiàn)行契稅政策規(guī)定，對(duì)納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅。計(jì)稅依據(jù)為因改變土地用途應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。
提示：您應(yīng)當(dāng)按您補(bǔ)繳的土地出讓金來(lái)交納契稅。
轉(zhuǎn)移國(guó)有土地使用權(quán)要繳契稅嗎
在今年的公司改制中，我們以公司房產(chǎn)、設(shè)施作價(jià)與另外企業(yè)共同投資組建了一家后勤服務(wù)管理公司。請(qǐng)問(wèn)，轉(zhuǎn)移國(guó)有土地使用權(quán)后，公司還要繳契稅嗎？
答：你公司轉(zhuǎn)移國(guó)有土地使用權(quán)必須繳納契稅。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中以國(guó)家作價(jià)出資（入股）方式轉(zhuǎn)移國(guó)有土地使用權(quán)有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]129號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第二條第一款規(guī)定，國(guó)有土地使用權(quán)出讓屬于契稅的征收范圍。根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》第八條第一款規(guī)定，以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征稅。因此，對(duì)以國(guó)家作價(jià)出資（入股）方式轉(zhuǎn)移國(guó)有土地使用權(quán)的行為，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，由土地使用權(quán)的承受方按規(guī)定繳納契稅。
我公司注冊(cè)地在鄭州，母公司在北京，現(xiàn)母公司擬將原名下在鄭州購(gòu)置的土地和房產(chǎn)增資至鄭州子公司名下，請(qǐng)問(wèn)我公司（民營(yíng)企業(yè)）能運(yùn)用哪些稅收政策？國(guó)稅函{2008}514號(hào)文件中描述的契稅減免，我公司這種行為屬于“公司制企業(yè)重組”范疇嗎？
營(yíng)業(yè)稅及城建稅及附加
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2002]191號(hào)）一、以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。
土地增值稅
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1995]48號(hào)）規(guī)定，對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。自2006年3月2日起執(zhí)行的《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2006]21號(hào)）規(guī)定，對(duì)于以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，均不適用《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕048號(hào)）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。
企業(yè)所得稅：貴公司北京母公司將在鄭州購(gòu)置的土地和房產(chǎn)增資于鄭州子公司，依據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
印花稅：貴公司北京母公司將在鄭州購(gòu)置的土地和房產(chǎn)增資于鄭州子公司，涉及簽訂有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》及其施行細(xì)則的規(guī)定要繳納印花稅。稅率為萬(wàn)分之五。
契稅：國(guó)稅函[2008]514號(hào)文是根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]184號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策有關(guān)問(wèn)題解釋的通知》（國(guó)稅函[2006]844號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，強(qiáng)調(diào)公司制企業(yè)在重組過(guò)程中，以名下土地、房屋權(quán)屬對(duì)其全資子公司進(jìn)行增資，屬同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，對(duì)全資子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為，不征收契稅。貴公司北京母公司將在鄭州購(gòu)置的土地和房產(chǎn)增資于鄭州子公司，我們理解不屬于財(cái)稅[2003]184號(hào)文所列舉的對(duì)企業(yè)改制重組的七條不征收契稅的規(guī)定，但《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深圳萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司內(nèi)部土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移不征契稅的批復(fù)》（財(cái)稅[2004]143號(hào)），對(duì)深圳市財(cái)政局《關(guān)于明確減免契稅問(wèn)題的請(qǐng)示》批復(fù)，萬(wàn)科房地產(chǎn)有限公司將所屬華宇威宏地塊土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移至萬(wàn)科新城房地產(chǎn)有限公司，屬于同一投資主體內(nèi)部的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]184號(hào)）規(guī)定，不應(yīng)征收契稅。
我欲低價(jià)轉(zhuǎn)讓明發(fā)商業(yè)廣場(chǎng)一店面（低于原值），請(qǐng)問(wèn)如何計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅、印花稅、契稅？
您好！個(gè)人銷售二手房涉及的有關(guān)地方稅收規(guī)定
（一）營(yíng)業(yè)稅：
1、基本規(guī)定：自2006年6月1日起，個(gè)人購(gòu)買住房不足5年轉(zhuǎn)手交易的，對(duì)外銷售時(shí)按取得的售房收入全額征收營(yíng)業(yè)稅；購(gòu)買普通住房超過(guò)5年（含5年）轉(zhuǎn)手交易的，對(duì)外銷售時(shí)可免征營(yíng)業(yè)稅，非普通住房超過(guò)5年（含5年）轉(zhuǎn)手交易的，對(duì)外銷售時(shí)按售房收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅?！ ?
2、關(guān)于享受優(yōu)惠政策的普通商品住房界定標(biāo)準(zhǔn)：
一、建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在144以下（含144）、實(shí)際成交價(jià)格低于全市住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。
二、今后每年1月1日公布當(dāng)年的全市住房平均交易價(jià)格。
三、今年1-7月住房平均交易價(jià)格為10200元/平方米；
?。ǘ┑胤剑I(yíng)業(yè)稅）附加（同上“地方附加”規(guī)定）
?。ㄈ﹤€(gè)人所得稅：
個(gè)人出售房產(chǎn)，有增值但不符合以下特殊規(guī)定的，按收入全額征收1.5%的個(gè)人所得稅。有增值符合以下特殊規(guī)定的，按以下特殊規(guī)定辦。 特殊規(guī)定：
1、為鼓勵(lì)個(gè)人購(gòu)換住房，對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售前后一年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向我局繳納或直接以個(gè)人所得稅形式繳納。個(gè)人出售現(xiàn)住房前后一年內(nèi)以個(gè)人、兒女、夫妻名義購(gòu)房以及與兒女、夫妻共同購(gòu)房的，憑戶口簿或戶籍管理部門的身份關(guān)系證明材料及有關(guān)售購(gòu)房資料，經(jīng)稅務(wù)部門審核后可按照購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還全部或部分已繳納的納稅保證金或個(gè)人所得稅。
2、個(gè)人首次上市出售房改房（包括出售已購(gòu)公有住房、集資建房、經(jīng)濟(jì)適用房），免征個(gè)人所得稅。
3、個(gè)人出售住房（不含個(gè)人首次上市出售房改房），雖有增值的，但只要產(chǎn)權(quán)人住滿5年以上，且是唯一家庭生活用房，產(chǎn)權(quán)人必須向代征人廈門市房地產(chǎn)交易權(quán)籍登記中心提供唯一家庭生活用房聲明，經(jīng)代征人廈門市房地產(chǎn)交易權(quán)籍登記中心審核，符合上述條件代征人可直接予以免征個(gè)人所得稅。
（四）印花稅：售購(gòu)房雙方以合同記載金額為計(jì)稅依據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目及萬(wàn)分之五的稅率計(jì)征。（自2008年11月1日起，個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅）
?。ㄎ澹┩恋卦鲋刀?。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房，有增值但不符合減免稅條件的，按收入全額征收0.5%的土地增值稅，自2007年8月1日起執(zhí)行。具體減免政策如下：個(gè)人轉(zhuǎn)讓普通住宅的，暫免征收土地增值稅；個(gè)人轉(zhuǎn)讓非普通住宅（指高檔住宅、別墅、車位、商場(chǎng)、寫字樓等），凡購(gòu)買滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；購(gòu)買滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅;購(gòu)買未滿三年的全額征收土地增值稅。（自2008年11月1日起，個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅）
問(wèn)：我是軍區(qū)干休所的離休干部遺屬，請(qǐng)問(wèn)我們購(gòu)買的現(xiàn)住干休所公有住房還需要繳納契稅嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于退離休干部購(gòu)買公房契稅問(wèn)題的批復(fù)》（[86]財(cái)農(nóng)字第380號(hào)）：離、退休干部購(gòu)買房屋自住，不論購(gòu)買公房或私房，原則上應(yīng)照章納稅。對(duì)于確因生活困難無(wú)力交稅的，由本人申請(qǐng)，經(jīng)縣人民政府批準(zhǔn)，可給予減稅或免稅照顧。
因此，離、退休干部購(gòu)買房屋自住，應(yīng)按規(guī)定繳納契稅。但確實(shí)有困難的可以申請(qǐng)減免。
問(wèn)：社會(huì)力量辦學(xué)，用于教學(xué)的房屋是否繳納契稅？
答：根據(jù)《教育法》提出的“任何組織和個(gè)人不得以營(yíng)利為目的舉辦學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)”的精神，以及國(guó)務(wù)院發(fā)布的《社會(huì)力量辦學(xué)條例》中關(guān)于“社會(huì)力量舉辦的教育機(jī)構(gòu)依法享有與國(guó)家舉辦的教育機(jī)構(gòu)平等的法律地位”的規(guī)定，對(duì)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門批準(zhǔn)并核發(fā)《社會(huì)力量辦學(xué)許可證》，由企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織和公民個(gè)人利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會(huì)舉辦的教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，比照《契稅暫行條例》
我企業(yè)在公司重組過(guò)程中，以名下土地、房屋權(quán)屬對(duì)其全資子公司進(jìn)行增資的行為是否征收契稅？
答：國(guó)稅函[2008]514號(hào)文件規(guī)定：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]184號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策有關(guān)問(wèn)題解釋的通知》（國(guó)稅函[2006]844號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，公司制企業(yè)在重組過(guò)程中，以名下土地、房屋權(quán)屬對(duì)其全資子公司進(jìn)行增資，屬同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，對(duì)全資子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為，不征收契稅。
提示：原財(cái)稅[2003]184號(hào)規(guī)定：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。政府主管部門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過(guò)程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。企業(yè)改制重組過(guò)程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。
國(guó)稅函[2006]844號(hào)對(duì)184號(hào)文件第七條中規(guī)定的“同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間”，是指母公司與其全資子公司之間、母公司所屬的各個(gè)全資子公司之間的關(guān)系，以及同一自然人設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)之間、同一自然人設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與一人有限責(zé)任公司之間的關(guān)系。?本次再進(jìn)一步重申。
我單位向某公司借了一筆款項(xiàng)，因無(wú)力償還只好用本單位的一幢房屋抵債，對(duì)方還用繳納契稅嗎？計(jì)稅依據(jù)是什么？
答：《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》第八條規(guī)定：以房屋權(quán)屬抵債，視同房屋買賣征稅。
吉地稅發(fā)[2008]38號(hào)文件第七條關(guān)于以房屋、土地抵債計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的規(guī)定：
以房屋、土地抵債是一種特殊形式的買賣關(guān)系，根據(jù)不同情形，其契稅計(jì)稅依據(jù)為債權(quán)人與債務(wù)人簽訂的有效合同上約定的以房屋、土地抵頂?shù)膫鶆?wù)額或法院判決書(shū)上明確的抵債額或拍賣的實(shí)際成交價(jià)格。
提示：以房屋抵債也是一種買賣行為，對(duì)方在辦理過(guò)戶手續(xù)時(shí)應(yīng)當(dāng)繳納契稅。
房地產(chǎn)企業(yè)代收業(yè)主的契稅，是否作為價(jià)外費(fèi)用繳納營(yíng)業(yè)稅？
目前對(duì)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）各地有不同補(bǔ)充規(guī)定，可以查到的可以扣除代收契稅繳納營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定有《新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策業(yè)務(wù)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（新地稅發(fā)[2003]132號(hào)）：“（七）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，以全部銷售額減除代收的契稅、辦理住房按揭手續(xù)時(shí)代收的抵押登記費(fèi)、公證費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)后的余額為銷售額，未列舉的代收款項(xiàng)一律并入不動(dòng)產(chǎn)銷售收入全額征收營(yíng)業(yè)稅。”
問(wèn): 公司是一機(jī)械制造外資企業(yè),現(xiàn)擬一宗土地對(duì)全資子公司B增資，請(qǐng)問(wèn)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全資子公司承受母公司資產(chǎn)有關(guān)契稅政策的通知》國(guó)稅函[2008]514號(hào)的規(guī)定“公司制企業(yè)在重組過(guò)程中，以名下土地、房屋權(quán)屬對(duì)其全資子公司進(jìn)行增資，屬同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，對(duì)全資子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為，不征收契稅。”我公司是否適合此規(guī)定？如果財(cái)政局認(rèn)為我公司只是一般的增資行為，不屬于改制重組，該說(shuō)法正確嗎？
答: 參照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深圳萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司內(nèi)部土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移不征契稅的批復(fù)》（財(cái)稅[2004]143號(hào)）規(guī)定，您提到的這種全資子公司以重組改制以外的形式承受母公司土地房屋權(quán)屬的行為，屬于同一投資主體內(nèi)部的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。
問(wèn)：《關(guān)于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓契稅計(jì)稅依據(jù)的批復(fù)》（財(cái)稅[2007]162號(hào)）規(guī)定：根據(jù)國(guó)家土地管理相關(guān)法律法規(guī)和《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，土地使用者將土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物）轉(zhuǎn)讓給他人的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款計(jì)征契稅。請(qǐng)問(wèn)：轉(zhuǎn)讓劃撥土地，出讓金由接受方補(bǔ)交，轉(zhuǎn)讓方是否就不用繳納契稅？
答：關(guān)于劃撥土地轉(zhuǎn)讓如何征收契稅問(wèn)題，按照契稅暫行條例細(xì)則第十一條規(guī)定，以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)或者土地收益。可以看出，房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者是這筆補(bǔ)交的出讓金的法定納稅義務(wù)人。
參照《關(guān)于委托代征土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓契稅幾個(gè)具體問(wèn)題的復(fù)函》（成地稅函發(fā)[1998]85號(hào)）：“若是由受讓方辦理土地使用權(quán)出讓手續(xù)，并依照國(guó)家規(guī)定繳納出讓金，契稅的納稅義務(wù)人仍然是出讓方。承受方是否代出讓方履行納稅義務(wù)、補(bǔ)交土地使用權(quán)出讓契稅，由雙方協(xié)商自定。”
“我在少林寺學(xué)武多年，回到家鄉(xiāng)后籌辦了一所武校，經(jīng)慈溪市政府教育行政主管部門批準(zhǔn)并核發(fā)了社會(huì)力量辦學(xué)許可證。近期，我校通過(guò)土地使用權(quán)拍賣會(huì)購(gòu)得了30畝土地的使用權(quán)，用于學(xué)校擴(kuò)建。但我們到土地管理部門辦理土地使用證時(shí)，土地管理部門要求我們提供契稅繳納憑證，否則不予辦理。請(qǐng)問(wèn)土地部門的做法對(duì)嗎？”近日，浙江省杭州市國(guó)稅局12366納稅服務(wù)熱線咨詢員小張接到慈溪市觀海衛(wèi)鎮(zhèn)一所民辦武校負(fù)責(zé)人的咨詢電話。
小張解釋道，土地管理部門的做法是正確的。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于社會(huì)力量辦學(xué)契稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2001〕156號(hào)）規(guī)定，對(duì)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門批準(zhǔn)并核發(fā)社會(huì)力量辦學(xué)許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織和公民個(gè)人利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會(huì)舉辦的教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，比照《契稅暫行條例》第六條第（一）款的規(guī)定，免征契稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）第三條第二款進(jìn)一步明確規(guī)定，用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。
根據(jù)該武校負(fù)責(zé)人提供的情況，該武校是經(jīng)慈溪市政府教育行政主管部門批準(zhǔn)并核發(fā)了社會(huì)力量辦學(xué)許可證的民辦學(xué)校，且購(gòu)置的土地確實(shí)是用于教學(xué)的，根據(jù)政策不需要繳納契稅。但應(yīng)先到契稅征收部門辦理契稅免稅證明后，再到土地管理部門辦理土地變更登記手續(xù)。
問(wèn)：我公司的一下屬子公司注銷,我作為母公司收回原子公司的房產(chǎn)、土地，請(qǐng)問(wèn)此環(huán)節(jié)要視同銷售繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅嗎，契稅要繳嗎，法律依據(jù)是哪些？
答：貴公司與子公司屬于不同的納稅主體，子公司注銷時(shí)將房產(chǎn)、土地交給母公司，而不是合并或兼并時(shí)的轉(zhuǎn)移。針對(duì)您提到的三個(gè)問(wèn)題：
（1）要交營(yíng)業(yè)稅。
營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條 規(guī)定，“單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)”，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。
（2）不交土地增值稅。
土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二條指出：條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。
（3）契稅問(wèn)題
按照契稅暫行條例規(guī)定，土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)繳契稅。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]184號(hào)）六、企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn) 企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。
（2）不交土地增值稅。 土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二條指出：條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。 （3）契稅問(wèn)題 按照契稅暫行條例規(guī)定，土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)繳契稅。
我公司下屬企業(yè)是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，現(xiàn)計(jì)劃以所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資。問(wèn)題： 1、在計(jì)算土地增值稅時(shí)，是按照轉(zhuǎn)讓舊房進(jìn)行土地增值稅的計(jì)算還是按照轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行土地增值稅的計(jì)算？因?yàn)槎叩挠?jì)算方法不同，轉(zhuǎn)讓舊房可按重置成本價(jià)進(jìn)行成本扣除，而轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)產(chǎn)品是按帳面成本扣除并享受20%的加計(jì)扣除。 2、以房地產(chǎn)進(jìn)行投資的銷售價(jià)格如何確定，按評(píng)估價(jià)格可以嗎？該價(jià)格可以用于企業(yè)所得稅、土地增值稅和契稅的計(jì)算嗎？ 2、以房地產(chǎn)進(jìn)行投資的銷售價(jià)格如何確定問(wèn)題 以房地產(chǎn)進(jìn)行投資企業(yè)所得稅的銷售價(jià)格應(yīng)按下述文件規(guī)定執(zhí)行，而非評(píng)估價(jià)格。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)）規(guī)定，開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)或用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的實(shí)現(xiàn)。確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的方法和順序?yàn)椋孩侔幢酒髽I(yè)近期或本年度最近月份同類開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格確定；②由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定；③按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率確定。按此規(guī)定，問(wèn)題所述情況下計(jì)稅收入應(yīng)該是7000萬(wàn)元。當(dāng)然，按規(guī)定如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為必要時(shí)，可以另行確定或委托評(píng)估。但未見(jiàn)到有關(guān)此類情況下可以分期確認(rèn)收入、繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定。 契稅?！吨腥A人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》第八條土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征稅：（一）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；（二）以土地、房屋權(quán)屬抵債；（三）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；（四）以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。 我公司屬于房地產(chǎn)公司，名下有幾個(gè)項(xiàng)目，分別在不同的地方跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)，由于納稅的原因，我公司打算把現(xiàn)有幾個(gè)項(xiàng)目以分立或投資的形式剝離出去。請(qǐng)問(wèn)：1、原公司實(shí)施分立的方式分離項(xiàng)目（原公司保留，派生方式設(shè)立新公司，把原有幾個(gè)項(xiàng)目分離出去），是否繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、契稅，印花稅如若繳納，如何繳納，稅法依據(jù)是什么；2、公司設(shè)立全資子公司，把各項(xiàng)目分別投資到各全資子公司，是否繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、所得稅、契稅、印花稅。依據(jù)是什么。 (二)應(yīng)稅企業(yè)分立的納稅處理。如果企業(yè)分立不符合免稅重組條件，或未履行規(guī)定的審批手續(xù)，按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》 (國(guó)稅發(fā)[2000]119號(hào))的規(guī)定：“被分立企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓其被分離出去的部分或全部資產(chǎn)，計(jì)算被分立資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。分立企業(yè)接受企業(yè)被分立企業(yè)的資產(chǎn)，在計(jì)稅時(shí)可按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值確定成本。”對(duì)被分立企業(yè)的股東，其股權(quán)投資的計(jì)稅成本應(yīng)保持不變。 二、投資
問(wèn)：企業(yè)合并中免征契稅，該項(xiàng)目是屬于審批事項(xiàng)還是備案事項(xiàng)？ （2）契稅減免，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局備案減免申報(bào)表。契稅的計(jì)稅金額在10000萬(wàn)元（含10000萬(wàn)元）以上的減免，征收機(jī)關(guān)應(yīng)在辦理減免手續(xù)完畢之日起30日內(nèi)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有控股公司投資組建新公司有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]142號(hào)） 對(duì)國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國(guó)有控股公司占新公司股份85%以上的，對(duì)新公司承受該國(guó)有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。上述所稱國(guó)有控股公司，是指國(guó)家出資額占有限責(zé)任公司資本總額50%以上，或國(guó)有股份占股份有限公司股本總額50%以上的國(guó)有控股公司。 以出讓方式承受原國(guó)有控股公司土地使用權(quán)的，不屬于本通知規(guī)定的范圍。 您提到的以房地產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)交易投資接受投資方如屬于財(cái)稅[2006]142號(hào)通知中的情況則免征契稅，需要注意的是：接受投資的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，投資方不涉及契稅。 根據(jù)《耕地占用稅契稅減免管理辦法》（稅發(fā)[2004]99號(hào)）規(guī)定： （1）契稅的減免，實(shí)行申報(bào)管理制度。契稅納稅人應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi)，向征收機(jī)關(guān)提出減免申報(bào)。計(jì)稅金額在10000萬(wàn)元（含10000萬(wàn)元）以上的，由省級(jí)征收機(jī)關(guān)辦理減免手續(xù)。 對(duì)于備案時(shí)需要提供的資料明細(xì)，相關(guān)法規(guī)沒(méi)有明確，您可以咨詢相關(guān)職能部門確定。 土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物，并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。 征稅對(duì)象：土地增值稅是出讓方交，契稅是承讓方交。 從定義和征稅對(duì)象來(lái)說(shuō)，契稅的確不能作為土地增值稅的抵扣項(xiàng)。契稅最后構(gòu)成是購(gòu)入房產(chǎn)的成本。而土地增值稅是對(duì)土地增值的部分所征收的稅。 答：根據(jù)《契稅暫行條例細(xì)則》第八條“土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，是同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征稅：（二）以土地、房屋權(quán)屬抵債”之規(guī)定，通常情況下，接受抵債的房屋，應(yīng)繳納契稅。 但財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局于2001年發(fā)布《關(guān)于企業(yè)改革中有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]161號(hào)），規(guī)定“企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅”，因此，只有在債務(wù)人被宣告破產(chǎn)以后，債權(quán)人從破產(chǎn)清算中獲取的債務(wù)人抵債房屋、土地，才能免征契稅。 貴公司前一次接受的是破產(chǎn)公司抵債的房屋，因此不用繳納契稅；但本次房屋抵債，債務(wù)人并未破產(chǎn)，更沒(méi)有在清算中以房屋抵債，因此本次房屋抵債行為應(yīng)按契稅征收一般原則進(jìn)行。 問(wèn)：我公司重組改制,將部分資產(chǎn)銷售給控股子公司,涉及房屋轉(zhuǎn)移,是否能免契稅? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知 省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局、財(cái)務(wù)局： 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)企業(yè)改制重組若干契稅政策執(zhí)行期限的通知 主要包括承受者應(yīng)交付的征地費(fèi)用、土地開(kāi)發(fā)費(fèi)用、地租。征地費(fèi)用包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、新菜田開(kāi)發(fā)建設(shè)基金、青苗補(bǔ)償費(fèi)、地上地下附著物和埋藏物補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)和征地管理費(fèi)等；土地開(kāi)發(fā)費(fèi)用包括市政公用設(shè)施配套費(fèi)、城市園林綠化費(fèi)、城市給水工程建設(shè)費(fèi)、城市消防設(shè)施建設(shè)費(fèi)、重點(diǎn)人防城市結(jié)建人防工程建設(shè)費(fèi)、城市商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)費(fèi)和城市教育網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)費(fèi)等；地租也稱土地凈收益，是指應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)的土地出讓金。 提示：財(cái)稅[2004]134號(hào)：出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。 您取得這塊土地支付給供熱企業(yè)、自來(lái)水公司的配套費(fèi)應(yīng)屬于公用設(shè)施配套費(fèi)，所以應(yīng)作為契稅的計(jì)稅依據(jù)。 問(wèn)：我企業(yè)接受投資方以房屋作價(jià)進(jìn)行投資，請(qǐng)問(wèn)是否要交契稅？ 以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，按投資作價(jià)金額征收契稅。
我公司的一下屬子公司注銷,我作為母公司收回原子公司的房產(chǎn)、土地，請(qǐng)問(wèn)此環(huán)節(jié)要視同銷售繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅嗎，契稅要繳嗎，法律依據(jù)是哪些？
貴公司與子公司屬于不同的納稅主體，子公司注銷時(shí)將房產(chǎn)、土地交給母公司，而不是合并或兼并時(shí)的轉(zhuǎn)移。針對(duì)您提到的三個(gè)問(wèn)題：
（1）要交營(yíng)業(yè)稅?！ I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條 規(guī)定，“單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)”，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]184號(hào)）六、企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn) 企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。
1、 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅[1995]48號(hào)）關(guān)于舊房的界定問(wèn)題規(guī)定：“ 凡是已使用一定時(shí)間或達(dá)到一定磨損程度的房產(chǎn)均屬舊房。”對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資，其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)屬于存貨，不能視為舊房，因此房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資，我們理解不能按照轉(zhuǎn)讓舊房進(jìn)行土地增值稅的計(jì)算。而應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行土地增值稅的計(jì)算。
以房地產(chǎn)進(jìn)行投資土地增值稅的銷售價(jià)格應(yīng)按下述文件規(guī)定執(zhí)行，而非評(píng)估價(jià)格?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)）規(guī)定：“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn), 其收入按下列方法和順序確認(rèn)：?
1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定；?
2.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定。”
第九條條例所稱成交價(jià)格，是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格。包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資，應(yīng)按房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定作價(jià)出資額計(jì)征契稅。
一、分立：
1、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅，根據(jù)財(cái)稅[2002]191號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅的通知》第二條，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。因此企業(yè)分立不涉及營(yíng)業(yè)稅。也不涉及土地增值稅，其依據(jù)為暫行條例的原則性規(guī)定。
2、契稅，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]184號(hào)）規(guī)定，企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。
3、印花稅，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]183號(hào)）文件規(guī)定：“（二）以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。 合并包括吸收合并和新設(shè)合并。分立包括存續(xù)分立和新設(shè)分立。”
4、企業(yè)所得稅，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]119號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)分立是指被分立企業(yè)將部分或全部營(yíng)業(yè)分離轉(zhuǎn)讓給兩個(gè)或兩個(gè)以上現(xiàn)存或新設(shè)的企業(yè)，為其股東換取分立企業(yè)的股權(quán)或其他資產(chǎn)。企業(yè)按其組織形式的變化可分為存續(xù)分立和新設(shè)分立?！?
存續(xù)分立是指將被分立企業(yè)的一個(gè)或多個(gè)沒(méi)有法人資格的營(yíng)業(yè)分支機(jī)構(gòu)分離出去成立新的公司，將新公司的股份部分或全部分配給被分立公司的股東，且被分立公司依然存續(xù)經(jīng)苦
新設(shè)分立是指將被分立企業(yè)分立組成兩個(gè)或兩個(gè)以上的新公司(即分立企業(yè))，被分立企業(yè)不需要經(jīng)過(guò)法定的清算程序即可宣告解散。
企業(yè)分立業(yè)務(wù)應(yīng)按下列兩個(gè)方法進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。
(一)免稅企業(yè)分立企業(yè)所得稅處理。分立企業(yè)支付給被分立企業(yè)或其股東的交換價(jià)款中，除分立企業(yè)的股權(quán)以外的非股權(quán)支付額不高于支付的股權(quán)票面價(jià)值(或支付的股本的賬面價(jià)值)20％以外，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)；企業(yè)分立當(dāng)事各方也可選擇按下列規(guī)定進(jìn)行分立業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理：
1．分立企業(yè)可不確認(rèn)分離資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計(jì)算企業(yè)所得稅。但如果被分立企業(yè)股東以被分立企業(yè)的股權(quán)交換獲取分立企業(yè)的股權(quán)的同時(shí)還獲得了部分非股權(quán)支付額，且企業(yè)分立被核準(zhǔn)為免稅分立的，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行(企業(yè)會(huì)計(jì)制度)需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》 (國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào))的規(guī)定,將換出股權(quán)中包含的與補(bǔ)價(jià)或非股權(quán)支付額相對(duì)應(yīng)的增值部分，確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
2、被分立企業(yè)已分離資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的納稅事項(xiàng)由接受資產(chǎn)的分立企業(yè)承繼。被分立企業(yè)的未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分離資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由接受分離資產(chǎn)的分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。
3．分立企業(yè)接受被分立企業(yè)的全部資產(chǎn)和負(fù)債的成本，須以被分立企業(yè)的賬面凈值為基礎(chǔ)結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)，不得按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。
4．被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權(quán)(簡(jiǎn)稱“新股”)，如需部分或全部放棄原持有被分立企業(yè)的股權(quán)(簡(jiǎn)稱“舊股”)，“新股”的成本應(yīng)以放棄的“舊股”的成本為基礎(chǔ)確定。如不需放棄舊股，則其取得新股成本可從以下兩種方法中選擇，(1)直接將新股總投資成本確定為零；(2)以被分立企業(yè)分離出去的凈資產(chǎn)占被分立企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)的比例先調(diào)整減低原持有的舊股的成本，再將調(diào)整減低的投資成本分配到“新股”上。
依據(jù)國(guó)稅發(fā)[2000]119號(hào)文件規(guī)定，被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權(quán)(簡(jiǎn)稱“新股”)，如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權(quán)(簡(jiǎn)稱“舊股”)，新股的成本應(yīng)以放棄的舊股的成本為基礎(chǔ)確定。如不需放棄舊股，則其取得的新股成本可以、從以下兩種方法中選擇：直接將“新股”總投資成本確定為零；或者以被分立企業(yè)分離出去的凈資產(chǎn)占被分立企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)的比例先調(diào)整減低原持有的舊股的成本，再將調(diào)整減低的投資成本平均分配到新股上。
1、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤(rùn)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)[1997]490號(hào)）文件規(guī)定：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》的有關(guān)規(guī)定，以不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)投資入股，與投資方不共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，收取固定利潤(rùn)的行為，應(yīng)區(qū)別以下兩種情況征收營(yíng)業(yè)稅:以不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股，收取固定利潤(rùn)的，屬于將場(chǎng)地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅；以商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)等投資入股，收取固定利潤(rùn)的，屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的行為，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
問(wèn)：我公司原是某國(guó)有企業(yè)全資的下屬分公司（獨(dú)立核算、獨(dú)立納稅）。2007年7月，母公司以我分公司經(jīng)評(píng)估后的全部?jī)糍Y產(chǎn)作價(jià)出資（整體合資），與德國(guó)一家企業(yè)合資成立一合資公司（外商投資企業(yè)），合資企業(yè)中外雙方各占50%股權(quán)。請(qǐng)問(wèn)：新成立的合資公司在對(duì)原分公司的土地證及房產(chǎn)證做變更時(shí)是否需繳納契稅？是否符合財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局2003年10月1日起執(zhí)行的：“企業(yè)改制重組若干契稅政策”？
答：該行為屬于企業(yè)（母公司）以部分資產(chǎn)作價(jià)、投資入股行為，不符合有關(guān)企業(yè)改制重組免征契稅條件。按照契稅條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)、投資入股，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣征收契稅。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司交納契稅后，政府財(cái)政給予的契稅返還應(yīng)不應(yīng)作為補(bǔ)貼收入交納企業(yè)所得稅，可不可以直接沖減土地成本？如何進(jìn)行帳務(wù)處理?
問(wèn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司交納契稅后，政府財(cái)政給予的契稅返還應(yīng)不應(yīng)作為補(bǔ)貼收入交納企業(yè)所得稅，可不可以直接沖減土地成本？如何進(jìn)行帳務(wù)處理?
答：除另有規(guī)定，此項(xiàng)返還應(yīng)并入收入征稅。
答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]184號(hào)）三、企業(yè)合并 兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個(gè)企業(yè)，對(duì)其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
根據(jù)《耕地占用稅契稅減免管理辦法》（稅發(fā)[2004]99號(hào)）規(guī)定：
?。?）契稅的減免，實(shí)行申報(bào)管理制度。契稅納稅人應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi)，向征收機(jī)關(guān)提出減免申報(bào)。計(jì)稅金額在10000萬(wàn)元（含10000萬(wàn)元）以上的，由省級(jí)征收機(jī)關(guān)辦理減免手續(xù)。
問(wèn)：以房地產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行投資是否涉及契稅問(wèn)題？
答：《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》（財(cái)法字[1997]52號(hào)）第八條規(guī)定：土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征稅：
?。ㄒ唬┮酝恋?、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；
?。ǘ┮酝恋?、房屋權(quán)屬抵債；
?。ㄈ┮垣@獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；
（四）以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。
企業(yè)合并中免征契稅，該項(xiàng)目是屬于審批事項(xiàng)還是備案事項(xiàng)，如果是備案凈需要提供什么資料？
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]184號(hào)）三、企業(yè)合并
兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個(gè)企業(yè)，對(duì)其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
（2）契稅減免，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局備案減免申報(bào)表。契稅的計(jì)稅金額在10000萬(wàn)元（含10000萬(wàn)元）以上的減免，征收機(jī)關(guān)應(yīng)在辦理減免手續(xù)完畢之日起30日內(nèi)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。
問(wèn)：契稅能否作為土地增值稅扣除項(xiàng)目？
答：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。應(yīng)繳稅范圍包括：土地使用權(quán)出售、贈(zèng)與和交換，房屋買賣，房屋贈(zèng)與，房屋交換等。
問(wèn)：我公司因擴(kuò)大規(guī)模，需增加經(jīng)營(yíng)用房，恰巧一債務(wù)人的房屋比較符合我公司的要求，遂雙方協(xié)議，將房屋抵債，在去房地產(chǎn)交易中心辦理過(guò)戶手續(xù)時(shí)，被告知要先繳納契稅，但我公司之前接受的一家破產(chǎn)公司抵債的房屋并未要求繳納契稅，同是房屋抵債，為何稅收政策不同呢？
問(wèn)：第一，我公司員工集資建房，集資建房的契稅稅率是多少？第二，房產(chǎn)所在地是一個(gè)區(qū)，而公司注冊(cè)地在另一個(gè)區(qū)(即同城不同區(qū))，房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的契稅在哪個(gè)地點(diǎn)繳納？第三，售房合同簽訂價(jià)低于實(shí)際交款發(fā)票價(jià)，以哪個(gè)金額繳稅？
答：《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第三條規(guī)定："契稅稅率為3-5%。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。"該條例第十二條規(guī)定："契稅征收機(jī)關(guān)為土地、房屋所在地的財(cái)政機(jī)關(guān)或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。具體征收機(jī)關(guān)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。"該條例第四條規(guī)定："契稅的計(jì)稅依據(jù)：(一)國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格"。因此，契稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為實(shí)際成交價(jià)格。
問(wèn)：以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股及抵債是否應(yīng)繳納契稅？
答：以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股及抵債，應(yīng)繳納契稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》的規(guī)定，土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征稅：
（1）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；
?。?）以土地、房屋權(quán)屬抵債；
?。?）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；
?。?）以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。
答：不知貴公司的重組改制是屬于什么性質(zhì)，請(qǐng)貴公司參照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]184號(hào)）文件中規(guī)定的幾種情況來(lái)確認(rèn)貴公司是屬于哪種情況，是否應(yīng)該免契稅。
財(cái)稅[2003]184號(hào)
為了支持企業(yè)改革的逐步深化，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康發(fā)展，現(xiàn)就企業(yè)改制重組中涉及的若干契稅政策通知如下：
一、企業(yè)公司制改造
非公司制企業(yè)，按照《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定，整體改建為有限責(zé)任公司（含國(guó)有獨(dú)資公司）或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
非公司制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股份超過(guò)50％的，對(duì)新設(shè)公司承受該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
二、企業(yè)股權(quán)重組
在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)上地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。
國(guó)有、集體企業(yè)實(shí)施“企業(yè)股份合作制改造”，由職工買斷企業(yè)產(chǎn)權(quán)，或向其職工轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，或者通過(guò)其職工投資增資擴(kuò)股；將原企業(yè)改造為股份合作制企業(yè)的，對(duì)改造后的股份合作制企業(yè)承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
三、企業(yè)合并
兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個(gè)企業(yè)，對(duì)其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
四、企業(yè)分立
企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相問(wèn)的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。
五、企業(yè)出售
國(guó)有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30％以上職工的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。
六、企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)
企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)上地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)上地、房屋權(quán)屬，幾妥善安置原企業(yè)30％以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。
七、其他
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
政府主管部門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過(guò)程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。
企業(yè)改制重組過(guò)程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。
第五、六款所稱“妥善安置原企業(yè)職工”，是指國(guó)有、集體企業(yè)買受人或關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬承受人，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)原企業(yè)職工進(jìn)行合理補(bǔ)償，并與被安置職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同，以及按照《勞動(dòng)法》落買相關(guān)政策。
本通知自 2003年10月1日起至2005年12月31日止執(zhí)行。
自本通知實(shí)施之日起，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改革中有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]161號(hào)）停止執(zhí)行。此前，按照財(cái)稅[2001]161號(hào)文件規(guī)定應(yīng)繳納契稅而尚未繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市主管契稅征管工作的財(cái)政部門或地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。凡符合本通知規(guī)定的不再追繳，已經(jīng)繳納的，不予退還。
財(cái)稅[2006]41號(hào)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]184號(hào)）執(zhí)行時(shí)間已于2005年底到期。為繼續(xù)支持企業(yè)改革，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)改制重組涉及的契稅政策，繼續(xù)按照財(cái)稅[2003]184號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，執(zhí)行期限為2006年1月1日至2008年12月31日。
兩個(gè)企業(yè)合并改建為一個(gè)企業(yè)，合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，是否繳納契稅？
問(wèn)：兩個(gè)企業(yè)合并改建為一個(gè)企業(yè)，合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，是否繳納契稅？
答：兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個(gè)企業(yè)，對(duì)其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
問(wèn)：企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)企業(yè)，派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，是否繳納契稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]184號(hào)）規(guī)定，企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。
問(wèn)：我企業(yè)購(gòu)買一塊土地，向政府等相關(guān)部門繳納的土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等，還有一部分是向供熱企業(yè)、自來(lái)水公司交納的配套費(fèi)（取得的是企業(yè)的發(fā)票），這部分向企業(yè)支付的配套費(fèi)是否應(yīng)作為契稅的計(jì)稅依據(jù)？有具體文件規(guī)定嗎？
答：吉地稅聯(lián)字[1998]11號(hào)：一、關(guān)于土地使用權(quán)出讓的計(jì)稅依據(jù)。
土地使用權(quán)出讓行為的計(jì)稅依據(jù)是成交價(jià)格，成交價(jià)格是指用地者在承受土地時(shí)應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其它經(jīng)濟(jì)利益的總和。
答：財(cái)法字[1997]52號(hào)文件《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》第八條規(guī)定：土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征稅：
?。ㄒ唬┮酝恋?、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；
?。ǘ┮酝恋亍⒎课輽?quán)屬抵債；
（三）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；
?。ㄋ模┮灶A(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。
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