公司收到的稅收返還，在會計處置上，根據(jù)《財政部關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計處置法規(guī)》（財會字〔1995〕6號）和《財政部關(guān)于印發(fā)〈股份有限公司稅收返還等有關(guān)會計處置法規(guī)〉的通知》（財會〔2000〕3號）這兩個文件精神，主要有以下內(nèi)容：依照國度法規(guī)實施所得稅先征后返的公司，應(yīng)當(dāng)在實際收到返還的所得稅時，沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，借“銀行存款”等科目，貸“所得稅”科目。公司實際收到即征即退、先征先退、先征稅后返還的營業(yè)稅、消費(fèi)稅，借“銀行存款”科目，貸“作品銷售稅金及附加”“商品銷售稅金附加”
“營業(yè)稅金及附加”等科目。對于直接減免的營業(yè)稅、消費(fèi)稅，不作賬務(wù)處置。公司實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借“銀行存款”科目，貸“補(bǔ)助收入”科目。對于直接減免的增值稅，借“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，應(yīng)增設(shè)“補(bǔ)助收入”科目。
《新公司會計準(zhǔn)則——會計科目和主要賬務(wù)處置》撤消了“補(bǔ)助收入”科目，規(guī)定“營業(yè)外收入”科目核算公司發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣資產(chǎn)交流利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。確認(rèn)的政府補(bǔ)助利得，借“銀行存款”、“遞延收益”等科目，貸“營業(yè)外收入”。因此，公司在根據(jù)上述兩個文件進(jìn)行會計處置時，應(yīng)將“補(bǔ)助收入”改為“營業(yè)外收入”。
在稅務(wù)處置上，公司的補(bǔ)助收入包括在收入總額中，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)作為應(yīng)納稅所得額的組成部分，計算繳納所得稅。公司依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)文件規(guī)定，實際收到具有專門用途的先征后返（退）、即征即退等辦法向公司返還的所得稅稅款，依照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入取得當(dāng)期的利潤總額，暫不計入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額；其他沒有國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)文件明白規(guī)定免稅的稅收返還，除公司取得的出口退稅（增值稅進(jìn)項）外，一般都應(yīng)作為應(yīng)稅收入征收公司所得稅。
《財政部、國度稅務(wù)總局關(guān)于減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入公司利潤征收所得稅的通知》（財稅〔1994〕74號）規(guī)定，對公司減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），除國務(wù)院、財政部、國度稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項目以外，都應(yīng)并入公司利潤，照章征收公司所得稅。對直接減免和即征即退的，應(yīng)并入公司當(dāng)年利潤征收公司所得稅；對先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入公司實際收到退稅或返還稅款年度的公司利潤征收公司所得稅。 中華 考試 網(wǎng)
