2009年7月我發(fā)現(xiàn)，我2008年有財務處理錯誤，作了調(diào)整，用了“以前年度損益調(diào)整”這個科目，做報表時，發(fā)現(xiàn)沒有這個科目，不知道該將這個科目數(shù)填寫在哪里？舉一簡單例子予以說明。
假設(shè)某企業(yè)2009年度資產(chǎn)負債表“存貨”項目年初數(shù)為100萬元，“未分配利潤”項目年初數(shù)為80萬元。2009年7月份發(fā)現(xiàn)2008年度少結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出庫存商品5萬元，則：
借：以前年度損益調(diào)整 5萬元
貸：庫存商品 5萬元
假設(shè)不考慮所得稅、公積金提取，結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借：利潤分配——未分配利潤 5萬元
貸：以前年度損益調(diào)整 5萬元
報表編制調(diào)整：
1、資產(chǎn)負債表：
“存貨”項目年初數(shù)調(diào)整為：100 – 5 = 95萬元
“未分配利潤”項目年初數(shù)調(diào)整為：80 – 5 = 75萬元
期末數(shù)，按科目余額表，正常填報即可
2、利潤表：
無需調(diào)整。
提醒一句，“以前年度損益調(diào)整”科目的發(fā)生額，無需計入利潤表中。因其發(fā)生已結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，因此，資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目余額，其實已經(jīng)包括了以前年度損益調(diào)整發(fā)生額的影響了。
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