問(wèn)：企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi)如何納稅？
答：您好，一、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅
企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)根據(jù)情況區(qū)分是否納稅：第一種情況，政府為公共利益需要（例如：修路、綠化等）國(guó)家以土地所有者的身份將土地使用權(quán)收回，給予土地使有者相應(yīng)的拆遷補(bǔ)償，拆遷單位取得的拆遷補(bǔ)償不征收營(yíng)業(yè)稅，但拆遷補(bǔ)償費(fèi)必須從財(cái)政取得，也就是必須是財(cái)政資金支付的。第二種情況，政府根據(jù)城市整體規(guī)劃的需要，國(guó)家以土地所有者的身份將土地使用權(quán)收回，給予土地使用者相應(yīng)的拆遷補(bǔ)償，拆遷單位取得的拆遷補(bǔ)償不征收營(yíng)業(yè)稅，但必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件：具有正式政府收回土地使用權(quán)文件和拆遷補(bǔ)償費(fèi)必須由財(cái)政資金支付。第三除以上兩種情況外，其拆遷單位取得的拆遷費(fèi)補(bǔ)償均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
二、關(guān)于土地增值稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人”。企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi)如屬于有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的，應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。
依據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》第十一條，因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。遼寧省地方稅務(wù)局《關(guān)于土地增值稅征收有關(guān)問(wèn)題的通知》（遼地稅一〔1996〕103號(hào)）第五條：“對(duì)納稅人因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，必須憑縣（含縣）以上政府（包括政府授權(quán)的職能部門(mén)）的批準(zhǔn)文件辦理免稅。”否則，其取得的補(bǔ)償應(yīng)予以征收土地增值稅。
三、關(guān)于企業(yè)所得稅
根據(jù)《關(guān)于明確企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（遼地稅函〔2005〕324號(hào)）文件規(guī)定，企業(yè)取得搬（拆）遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡由原企業(yè)搬（拆）遷后重新購(gòu)置或建造與搬（拆）遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)重置固定資產(chǎn))的，應(yīng)將上述搬（拆）遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入減除各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，沖減該企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價(jià)。企業(yè)取得搬（拆）遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬（拆）遷后不再重置與搬（拆）遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)的，應(yīng)將上述搬（拆）遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入減除各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
沈陽(yáng)市地方稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅處、財(cái)產(chǎn)與行為稅處、所得稅處
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