| 東北網(wǎng)齊齊哈爾12月20日電 企業(yè)所得稅應(yīng)該怎樣征收？ ———市國(guó)稅局負(fù)責(zé)人就《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》有關(guān)問(wèn)題答記者問(wèn) 日前，國(guó)務(wù)院公布了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例)。這個(gè)條例將于2008年1月1日正式施行。為便于納稅人理解實(shí)施條例有關(guān)內(nèi)容，市國(guó)稅局負(fù)責(zé)人就相關(guān)問(wèn)題接受了記者的采訪。 問(wèn)：新辦企業(yè)購(gòu)置的舊的固定資產(chǎn)，未取得發(fā)票，是否可按評(píng)估報(bào)告確定的價(jià)值計(jì)提折舊？企業(yè)接受投資入股的固定資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)票，可否按評(píng)估報(bào)告確定的價(jià)值計(jì)提折舊？ 答：依據(jù)《企業(yè)所得稅條例細(xì)則》第30條規(guī)定，新辦的企業(yè)購(gòu)置的舊的固定資產(chǎn)，未取得發(fā)票，所提折舊需進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)投資入股的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按該固定資產(chǎn)折舊程度，遵循歷史成本原則(投資企業(yè)賬面價(jià)值)確定。如果投資方已把評(píng)估增值作收益處理，繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)投資入股的固定資產(chǎn)，可按評(píng)估報(bào)告確定的價(jià)值計(jì)提折舊。 問(wèn)：企業(yè)銷售人員的出差補(bǔ)助，沒(méi)有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)可以衡量，補(bǔ)助額度不一，企業(yè)可否按實(shí)際稅前扣除？ 答：依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四條規(guī)定，只要符合行業(yè)財(cái)務(wù)制度和一般經(jīng)營(yíng)常規(guī)，且有出差人員相關(guān)證明材料，如姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等，可以稅前扣除。 問(wèn)：企業(yè)法人使用的運(yùn)輸設(shè)備，未計(jì)入企業(yè)的固定資產(chǎn)賬，但該運(yùn)輸設(shè)備確實(shí)是用于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，耗用的汽油、修理費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)等能否允許稅前扣除？怎樣才能允許稅前扣除？ 答：依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四條規(guī)定，不允許列支。如確需該運(yùn)輸設(shè)備，可采取租賃的方式，以支付租賃費(fèi)的形式扣除。 問(wèn)：企業(yè)購(gòu)入的原材料，未取得發(fā)票，白條估價(jià)入賬，跨年度時(shí)還未收到發(fā)票如何處理？ 答：依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第3條規(guī)定，納稅人申報(bào)稅前扣除要真實(shí)、合法。所說(shuō)合法就是取得正規(guī)發(fā)票，無(wú)發(fā)貨票不能稅前扣除。對(duì)財(cái)務(wù)制度健全的工業(yè)企業(yè)可具體問(wèn)題具體分析。 問(wèn)：對(duì)學(xué)校違反規(guī)定開具“學(xué)生身份證明”如何執(zhí)行處罰？ 答：依據(jù)《征管法細(xì)則》第93條規(guī)定處未繳、少繳稅款1倍以下的罰款。 問(wèn)：教育儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅，每名學(xué)生在不同銀行或同一銀行不同儲(chǔ)蓄所儲(chǔ)蓄超過(guò)貳萬(wàn)元的，開多個(gè)教育儲(chǔ)蓄賬戶，如何監(jiān)控？ 答：《教育儲(chǔ)蓄管理辦法》規(guī)定每名學(xué)生只能在高中、大專和本科、碩士和博士研究生三個(gè)階段分別享受一次2萬(wàn)元免稅優(yōu)惠，要把好“證明”開具關(guān)。 問(wèn)：個(gè)別城市信用社2006年9月30日由省銀監(jiān)局批準(zhǔn)變更為農(nóng)村信用社，2006年度是否享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？ 答：批準(zhǔn)變更前所得征收企業(yè)所得稅，批準(zhǔn)變更后所得免征企業(yè)所得稅。 問(wèn)：納稅人預(yù)繳某季度企業(yè)所得稅，如果補(bǔ)充申報(bào)后的企業(yè)所得稅額大于季度預(yù)繳的稅額，是否可以加收滯納金？ 答：在規(guī)定的預(yù)繳期限內(nèi)不加收滯納金，否則加收。 問(wèn)：企業(yè)所得稅實(shí)行季度預(yù)繳年終匯算清繳，是否可以實(shí)行季度企業(yè)所得稅檢查，調(diào)整企業(yè)季度利潤(rùn)額？ 答：所得稅是按年度計(jì)算的，一般不進(jìn)行季度所得稅檢查，季度可進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，指導(dǎo)企業(yè)調(diào)帳。 問(wèn)：在日常所得稅管理中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將法人使用的高價(jià)移動(dòng)通信工具列入固定資產(chǎn)管理，以及產(chǎn)生的相關(guān)話費(fèi)列入費(fèi)用管理，此費(fèi)用包括與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)和日常生活中的費(fèi)用，無(wú)法分開核算只能全部列支，這樣處理是否合理? 答：依據(jù)黑國(guó)稅發(fā)[2003]129號(hào)文件規(guī)定，憑電信企業(yè)開具專業(yè)票據(jù)可以稅前扣除。 問(wèn)：農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè)享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體條件及農(nóng)副產(chǎn)品的范圍是如何規(guī)定的？ 答：國(guó)稅發(fā)[2001]124號(hào)文件規(guī)定，由國(guó)家“八部委”下達(dá)龍頭企業(yè)認(rèn)定名單，對(duì)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工免稅。 問(wèn)：如何區(qū)別各種贊助性支出和廣告費(fèi)？ 答：依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第41條規(guī)定，各種贊助性支出不屬于稅前扣除范圍。廣告費(fèi)是通過(guò)媒體、工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作、實(shí)際支付費(fèi)用并取得發(fā)票，在一定的比例之內(nèi)進(jìn)行扣除。廣告費(fèi)扣除比例是2%，當(dāng)年不能扣的，可結(jié)傳下年。 問(wèn)：修理費(fèi)和裝修費(fèi)的區(qū)別？ 答：修理費(fèi)是對(duì)固定資產(chǎn)損壞、殘缺進(jìn)行修復(fù)。裝修費(fèi)是對(duì)原有固定資產(chǎn)進(jìn)行裝飾，提高檔次。如果劃分不清，統(tǒng)一視為修理費(fèi)。依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第41條規(guī)定，發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上、經(jīng)過(guò)修理使用壽命延長(zhǎng)兩年以上、改變用途的，其修理費(fèi)增加固定資產(chǎn)原值。新購(gòu)置的固定資產(chǎn)裝修發(fā)生的費(fèi)用直接列入固定資產(chǎn)原值。 問(wèn)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)如何掌握？ 答：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是納稅人發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的招待支出。依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第43、52條規(guī)定，全年銷售(營(yíng)業(yè))收入在1500萬(wàn)元以下的按5‰，超過(guò)1500萬(wàn)元的3‰。會(huì)議費(fèi)是納稅人召開的與本企業(yè)相關(guān)的會(huì)議發(fā)生的支出，會(huì)議證明材料齊全的，可稅前扣除。會(huì)議證明材料包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等內(nèi)容。 差旅費(fèi)是納稅人因公出差發(fā)生的支出，其證明材料包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等，符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的，可稅前扣除。 問(wèn)：對(duì)有關(guān)部門攤派給企業(yè)的費(fèi)用，是否允許稅前扣除？ 答：有關(guān)部門攤派給企業(yè)的費(fèi)用，與企業(yè)取得收入無(wú)關(guān)，依據(jù)《企業(yè)所得稅條例》第7條規(guī)定，不可稅前扣除。 問(wèn)：經(jīng)檢查確認(rèn)，企業(yè)“虛報(bào)”虧損，虧損額是否征收所得稅？ 答：國(guó)稅函〔2005〕190號(hào)規(guī)定：企業(yè)故意虛報(bào)虧損，造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，依《收管理法》第六十三條，追繳稅款，處50%以上5倍以下罰款。企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或查增應(yīng)納稅所得額后還處于虧損的虛報(bào)虧損行為，未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，依《征管法》第六十四條，處5萬(wàn)元以下罰款。本報(bào)記者 | 
