現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物日記賬法是以多欄式現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物日記賬為手段，以日常原始憑證和記賬憑證為依據(jù)，按照現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物業(yè)務(wù)增減變動(dòng)的順序，逐日、逐筆、分項(xiàng)目在現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物日記賬上及所屬的分項(xiàng)目日記賬中進(jìn)行序時(shí)登記，月末計(jì)算各項(xiàng)目合計(jì)數(shù)和各月累計(jì)數(shù)，每半年或一年根據(jù)分項(xiàng)目日記賬的累計(jì)數(shù)編制現(xiàn)金流量表的方法。其編制程序是：
第一步：設(shè)置賬戶。設(shè)置一個(gè)以經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金為專欄的多欄式現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物日記賬，各專欄分別反映不同活動(dòng)現(xiàn)金的流入、流出及凈流量。同時(shí)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容設(shè)置三個(gè)以現(xiàn)金流量表項(xiàng)目為專欄的多欄式日記賬，即經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金日記賬、投資活動(dòng)現(xiàn)金日記賬、籌資活動(dòng)現(xiàn)金日記賬，分別反映各項(xiàng)活動(dòng)中各個(gè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流入、流出及凈流量。
第二步：登賬。按照日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，將涉及到現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物業(yè)務(wù)的原始憑證和記賬憑證，逐日逐筆登記日記賬?？刹捎闷叫械怯浄?，對發(fā)生的涉及到現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的業(yè)務(wù)一方面在現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物日記賬中登記，另一方面在所屬的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金日記賬、投資活動(dòng)現(xiàn)金日記賬、籌資活動(dòng)現(xiàn)金日記賬中反映，而且登記到現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物日記賬中各個(gè)專欄的流入、流出及凈流量的金額，等于登記到所屬各項(xiàng)活動(dòng)日記賬的流入、流出及凈流量金額。
第三步：結(jié)計(jì)本期發(fā)生額和累計(jì)發(fā)生額。每期期末，在現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物日記賬中，結(jié)計(jì)出各項(xiàng)活動(dòng)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出、凈流量金額和期末余額，同時(shí)結(jié)計(jì)本期期末累計(jì)各項(xiàng)活動(dòng)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出、凈流量金額和期末余額。在所屬的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金日記賬、投資活動(dòng)現(xiàn)金日記賬、籌資活動(dòng)現(xiàn)金日記賬中，也結(jié)計(jì)出各個(gè)項(xiàng)目的本期發(fā)生額和各項(xiàng)活動(dòng)的凈流量，同時(shí)結(jié)計(jì)本期各個(gè)項(xiàng)目的流入、流出的累計(jì)金額及累計(jì)凈流量。
第四步：編制現(xiàn)金流量表。將現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物日記賬和經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金日記賬、投資活動(dòng)現(xiàn)金日記賬、籌資活動(dòng)現(xiàn)金日記賬的期初余額、期末余額及各項(xiàng)活動(dòng)中各個(gè)項(xiàng)目的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出數(shù)及凈流量，填入到現(xiàn)金流量表中相應(yīng)的項(xiàng)目欄中。有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)，填入?yún)R率變動(dòng)引起的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈流量。最后計(jì)算出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額，加上年初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額，得出年末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額。
[例]假定柯普公司2006年末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的余額為300萬元，該企業(yè)2007年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)購入原材料一批，增值稅發(fā)票上注明價(jià)款為80萬元，稅款為13.6萬元，材料已入庫，貨款已付清。(2)銷售產(chǎn)品一批，成本100萬元，售價(jià)160萬元，增值稅專用發(fā)票上注明稅款為27.2萬元，貨已入賬。(3)出口一批產(chǎn)品，成本40萬元，售價(jià)80萬元，當(dāng)期收到貨款，并收到出口退稅3.6萬元。(4)被投資企業(yè)本期獲凈利潤40萬元，柯普公司在該企業(yè)全部權(quán)益性資產(chǎn)中占40％，并能夠施加重大影響，柯普公司分得現(xiàn)金股利40萬元。(5)確認(rèn)持有至到期投資債券利息2萬元。(6)借入短期借款20萬元存入銀行。(7)用銀行存款購入不需要安裝的設(shè)備，價(jià)值7萬元(含稅)。(8)支付已計(jì)提的分期付息的長期借款利息5萬元。(9)出售設(shè)備一臺，原值20萬元，已提折舊9萬元，出售收入16萬元，清理費(fèi)用1萬元，設(shè)備已清理完畢，款項(xiàng)已存入銀行。(10)計(jì)提短期借款利息2萬元。(11)提取現(xiàn)金60萬元，備發(fā)工資。(12)以現(xiàn)金支付工資60萬元。(13)期末進(jìn)行工資分配，其中生產(chǎn)人員47.88萬元，車間管理人員12.54萬元，廠部管理人員7.98萬元。(14)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊72萬元，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊48萬元，廠部管理用固定資產(chǎn)折舊24萬元。(15)攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值4萬元。(16)生產(chǎn)領(lǐng)用原材料124萬元。(17)將本期發(fā)生的制造費(fèi)用共計(jì)60.54萬元計(jì)入生產(chǎn)成本。(18)結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本232.42萬元。(19)以銀行存款支付廣告費(fèi)10萬元。(20)期末提取壞賬準(zhǔn)備8090元。(21)用銀行存款上交本月應(yīng)繳增值稅17.2萬元，所得稅20萬元。(22)收回應(yīng)收賬款4萬元存入銀行。(23)一項(xiàng)在建工程交付使用，已辦理竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價(jià)值800萬元。(24)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本年應(yīng)交所得稅240110元。(25)將各損益賬戶的期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。(26)按稅后凈利潤10％和5％提取法定盈余公積和任意盈余公積(假定該企業(yè)在2007年當(dāng)年進(jìn)行利潤分配)。(27)將本年利潤和利潤分配各明細(xì)賬戶余額轉(zhuǎn)入未分配利潤。
現(xiàn)金流量表編制的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物日記賬法的優(yōu)點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是把大量、繁瑣、期末集中做的工作分散在日常工作中進(jìn)行。通過日常的登記工作，可以輕松地完成現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物日記賬工作，在大大減輕期末、年末工作量的同時(shí)，又能隨時(shí)提供企業(yè)現(xiàn)金流量的準(zhǔn)確信息，為管理者及時(shí)提供有用的決策依據(jù)。同時(shí)，還可以與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表同步進(jìn)行編制。二是簡便易行，通俗易懂，不需要深?yuàn)W的理論知識，也不需要高超的技巧，只要能夠準(zhǔn)確劃分現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)內(nèi)容，區(qū)分流入、流出的項(xiàng)目，且有耐心和細(xì)心，就能勝任這項(xiàng)工作。在企業(yè)中，一般也可由出納完成整個(gè)登賬工作。三是快速、簡潔明了、準(zhǔn)確性高。直接采用收付實(shí)現(xiàn)制，根據(jù)原始憑證和記賬憑證，逐日、逐筆登記，很少產(chǎn)生漏登、錯(cuò)登和重復(fù)登賬的現(xiàn)象，能準(zhǔn)確反映現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入、流出及凈流量。有時(shí)還起到與現(xiàn)金、銀行存款日記賬進(jìn)行核對的作用。四是靈活多樣。企業(yè)可根據(jù)自身業(yè)務(wù)量的大小，調(diào)整賬頁的格式，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物日記賬中各個(gè)專欄設(shè)置的詳細(xì)程度也可根據(jù)企業(yè)需要而定。如可以設(shè)置一個(gè)具有經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)專欄的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物日記賬，同時(shí)，分別按經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)內(nèi)容設(shè)置三個(gè)明細(xì)的日記賬，賬中按照現(xiàn)金流量表的各個(gè)項(xiàng)目設(shè)置專欄。也可以省略現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物日記賬的設(shè)置，只按照現(xiàn)金流量表的各個(gè)項(xiàng)目設(shè)置三個(gè)明細(xì)的日記賬。還可以按照現(xiàn)金流量表項(xiàng)目改變原有的現(xiàn)金、銀行存款日記賬的設(shè)置項(xiàng)目和格式，增設(shè)其他貨幣資金及現(xiàn)金等價(jià)物日記賬，據(jù)以編制現(xiàn)金流量表。
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