【生產(chǎn)】進料加工手冊核銷工作注意事項
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注意事項如下：
1.在每年1月1日至4月20日之間任何時間均可進行，一個年度只能申報一次核銷。
2.年度核銷復核確認后，稅務機關不再受理已核銷手（賬）冊項下上一年度進料加工出口貨物的免抵退稅申報。
3.4月20日之后仍未申請核銷的，該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務，主管稅務機關暫不辦理，待其申請核銷后，方可辦理。據(jù)大連龍圖公司有關工程師反映，企業(yè)未完成進料加工手冊年度核銷工作，在接受下月申報時會有未完成核銷的提示，但是系統(tǒng)仍可以接受企業(yè)申報，未在功能上鎖定。
4.年度核銷原則上是以海關傳遞來的加貿(mào)信息為準，企業(yè)申報手冊核銷時，如果海關核銷信息多于企業(yè)申報核銷手冊，系統(tǒng)會提示有未核銷手冊，企業(yè)必須申報全部已核銷手冊。對海關加貿(mào)信息有誤的，企業(yè)可以通過調整報告表進行調整申報。審核系統(tǒng)最終是以加貿(mào)信息加上稅務機關確認的企業(yè)調整報告表信息為準來計算核銷數(shù)據(jù)的。
1.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；
2.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表附表》；
3.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》（當期出口明細或前期單證收齊明細）；
4.《免抵退稅申報資料情況表》；
5. 出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；
6.《中華人民共和國海關出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）》（保稅區(qū)出境貨物備案清單）；
7．生產(chǎn)企業(yè)出口結算單；
8．當期《增值稅納稅申報表》；
9. 主管稅務機關要求提供的其他資料。
例：出口報關單的成交方式是CIF，運費1500美元，保費800美元，報關單明細如下：
注意報關單上的“標記嘜碼及備注”一欄，一般情況下在此欄中都會顯示該張報關單的FOB總價，那么換算每一種出口商品的FOB價格的計算公式如下：項號商品 代碼商品 名稱 數(shù)量及單位 最終目的國（地區(qū)） 單價 總價幣值 01 ****** ****** ****** 孟加拉國 5700.00 02 ****** ****** ****** 孟加拉國 8300.00 03 ****** ****** ****** 孟加拉國 6800.00
18500（FOB總價）÷20800（CIF總價）=88.94%
5700*88.94%=5069.71
8300*88.94%=7382.21
6800*88.94%=6048.08
CIF成交方式：FOB總價=CIF總價-運費-保費
C&F成交方式：FOB總價=C&F總價-運費
C&I成交方式：FOB總價=C&I總價-保費
?。?）生成預申報數(shù)據(jù)之后，撤銷數(shù)據(jù)修改
一般常用于預審反饋之后，對于申報有誤的數(shù)據(jù)進行修改，點擊生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)退稅中“申報數(shù)據(jù)處理”-“撤銷已申報數(shù)據(jù)”輸入申報所屬期，即可對數(shù)據(jù)撤銷，撤銷后的數(shù)據(jù)會顯示在出口明細錄入階段。
?。?）生成匯總申報數(shù)據(jù)之后，撤銷數(shù)據(jù)修改
用于撤銷已經(jīng)生成但是還沒有被主管稅務機關審核通過的正式申報數(shù)據(jù)，此時如果要對出口明細數(shù)據(jù)進行修改，那么必須在“申報數(shù)據(jù)處理”-“撤銷已申報數(shù)據(jù)”輸入申報所屬期，先撤銷匯總數(shù)據(jù)，再撤銷明細數(shù)據(jù)。撤銷成功之后的數(shù)據(jù)會顯示在出口明細階段。
?。?）正式申報主管稅務機關審核通過，撤銷數(shù)據(jù)修改
此操作只有在主管稅務機關允許并已經(jīng)撤銷審核系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的情況下進行，點擊生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)退稅中“申報數(shù)據(jù)處理”-“撤銷審核通過標志”，按照提示點擊“確認”審核標志撤銷完成，接下來操作與（2）情況相同。
?。?）生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定。
海關保稅進口料件，是指海關以進料加工貿(mào)易方式監(jiān)管的出口企業(yè)從境外和特殊區(qū)域等進口的料件。包括出口企業(yè)從境外單位或個人購買并從海關保稅倉庫提取且辦理海關進料加工手續(xù)的料件，以及保稅區(qū)外的出口企業(yè)從保稅區(qū)內的企業(yè)購進并辦理海關進料加工手續(xù)的進口料件。
（3）生產(chǎn)企業(yè)國內購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的國內購進免稅原材料的金額后確定。
注：海關保稅進口料件，是指海關以進料加工貿(mào)易方式監(jiān)管的出口企業(yè)從境外和特殊區(qū)域等進口的料件。包括出口企業(yè)從境外單位或個人購買并從海關保稅倉庫提取且辦理海關進料加工手續(xù)的料件，以及保稅區(qū)外的出口企業(yè)從保稅區(qū)內的企業(yè)購進并辦理海關進料加工手續(xù)的進口料件。
國內購進免稅原材料是指《增值稅暫行條例》及其實施細則和其他有關規(guī)定中列明的不能按規(guī)定計提進項稅額的免稅貨物。即現(xiàn)行政策在國內環(huán)節(jié)銷售免征增值稅且購進后不計提進項稅額的貨物。
?。?）外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應將加工修理修配使用的原材料（進料加工海關保稅進口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應將原材料成本并入加工修理修配費用開具發(fā)票。
基本會計科目的設置：
“庫存商品”明細賬的設置：
庫存商品-出口
庫存商品-內銷
“應交稅費-應交增值稅”明細賬的設置：
?。?）每一品種出口貨物單獨設置“應交稅費-應交增值稅”明細帳。(運費可否抵扣）
?。?）內銷貨物單獨設置“應交稅費-應交增值稅”明細賬
財稅[2012]39號：第九條第三款（三）外貿(mào)企業(yè)核算要求
外貿(mào)企業(yè)應單獨設賬核算出口貨物的購進金額和進項稅額，若購進貨物時不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時應從出口庫存賬轉出。
申請開具出口貨物轉內銷證明時，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：
1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復印件；
2．內銷貨物發(fā)票記賬聯(lián)原件及復印件；
3．主管稅務機關要求報送的其他資料。
出口企業(yè)取得《出口轉內銷證明單》后，按有關金額計算內銷貨物的進項稅額，賬務處理如下：
借：主營業(yè)務成本-出口（紅字）
貸：應交稅費-應交增值稅-出口
（進項稅額轉出）（紅字）
借：其他應收款-出口退稅（增值稅）（紅字）
貸：應交稅費-應交增值稅-出口
?。ǔ隹谕硕悾t字）
借：主營業(yè)務收入-出口
貸：主營業(yè)務收入-內銷
應交稅金-應交增值稅-銷項稅
借：主營業(yè)務成本-內銷
貸：主營業(yè)務成本-外銷
1.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》
2.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》
3.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》
4.出口貨物報關單（出口退稅專用）
5. 增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進貨分批申報單、海關進口增值稅專用繳款書（提供海關進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單，下同）
2013年5月1日以后報關出口的貨物（以出口貨物報關單上的出口日期為準），除下款規(guī)定以外，出口企業(yè)或其他單位申報出口退（免）稅提供的出口貨物報關單上的第一計量單位、第二計量單位，及出口企業(yè)申報的計量單位，至少有一個應同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計量單位相符，且上述出口貨物報關單、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱須相符，否則不得申報出口退（免）稅。
如屬同一貨物的多種零部件需要合并報關單為同一商品名稱的，企業(yè)應將出口貨物報關單、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關性及不同計量單位的折算標準向主管稅務機關書面報告，經(jīng)主管稅務機關確認后，可申報退（免）稅。
?。?）在出口明細申報數(shù)據(jù)和進貨明細申報數(shù)據(jù)錄入窗口中點擊“審核認可”
（2）選擇操作“暫不申報”，操作范圍“當前記錄”
?。?）點擊“確定”明細數(shù)據(jù)中的標識字段更改為“Z”
設置完畢之后在其他明細生成的過程中，被設置為暫不申報的數(shù)據(jù)將會一直停留在明細錄入階段，等待下次申報。
?。剀疤崾荆喝绻麛?shù)據(jù)量較多，用戶可以通過“搜索”按鈕設置篩選條件，將暫不申報數(shù)據(jù)篩選出來之后點擊“審核認可”選擇操作“暫不申報”，操作范圍“當前篩選條件下所有記錄”）
對于外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務免退稅計算，分為一般貿(mào)易與進料加工兩類情況。外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務增值稅免退稅，依下列公式計算：
一般貿(mào)易
1、外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：
增值稅應退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率
2、外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：
出口委托加工修理修配貨物的增值稅應退稅額=委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率
進料加工
外貿(mào)企業(yè)進料加工復出口的免退稅計算比照一般貿(mào)易出口委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率。
