醫(yī)院會(huì)計(jì)制度（續(xù)）
四、收入類
4001 醫(yī)療收入
一、本科目核算醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入和住院收入。
二、本科目應(yīng)設(shè)置“門診收入”、“住院收入”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目。
（一）“門診收入”一級(jí)明細(xì)科目
“門診收入”一級(jí)明細(xì)科目核算醫(yī)院為門診病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入。該一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“掛號(hào)收入”、“診察收入”、“檢查收入”、“化驗(yàn)收入”、“治療收入”、“手術(shù)收入”、“衛(wèi)生材料收入”、“藥品收入”、“藥事服務(wù)費(fèi)收入”、“其他門診收入”、“結(jié)算差額”等二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。其中：
“藥品收入”二級(jí)明細(xì)科目下，應(yīng)設(shè)置“西藥”、“中成藥”、“中草藥”等三級(jí)明細(xì)科目。
“結(jié)算差額”二級(jí)明細(xì)科目核算醫(yī)院同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，因醫(yī)院按照醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確認(rèn)的應(yīng)收醫(yī)療款金額與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)際支付金額不同，而產(chǎn)生的需要調(diào)整醫(yī)院醫(yī)療收入的差額（不包括醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付所產(chǎn)生的差額）。醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付而不能收回的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)為壞賬損失，不通過本明細(xì)科目核算。
（二）“住院收入”一級(jí)明細(xì)科目
“住院收入”一級(jí)明細(xì)科目核算醫(yī)院為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入。該一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“床位收入”、“診察收入”、“檢查收入”、“化驗(yàn)收入”、“治療收入”、“手術(shù)收入”、“護(hù)理收入”、“衛(wèi)生材料收入”、“藥品收入”、“藥事服務(wù)費(fèi)收入”、“其他住院收入”、“結(jié)算差額”等二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。其中：
“藥品收入”二級(jí)明細(xì)科目下，應(yīng)設(shè)置“西藥”、“中成藥”、“中草藥”等三級(jí)明細(xì)科目。
“結(jié)算差額”二級(jí)明細(xì)科目的核算內(nèi)容同“門診收入”一級(jí)明細(xì)科目所屬的“結(jié)算差額”二級(jí)明細(xì)科目。
三、醫(yī)療收入應(yīng)當(dāng)在提供醫(yī)療服務(wù)（包括發(fā)出藥品）并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定的金額確認(rèn)入賬。醫(yī)院給予病人或其他付費(fèi)方的折扣不計(jì)入醫(yī)療收入。
醫(yī)院同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)際支付金額與醫(yī)院確認(rèn)的應(yīng)收醫(yī)療款金額之間存在差額的，對(duì)于除醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付所產(chǎn)生的差額以外的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整醫(yī)療收入。
四、醫(yī)療收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）實(shí)現(xiàn)醫(yī)療收入時(shí)，按照依據(jù)規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定的金額（不包括醫(yī)院給予病人或其他付費(fèi)方的折扣），借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”、“應(yīng)收醫(yī)療款”等科目，貸記本科目。
（二）同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算應(yīng)收醫(yī)療款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記本科目（門診收入、住院收入——結(jié)算差額）。
（三）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。
五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
4101 財(cái)政補(bǔ)助收入
一、本科目核算醫(yī)院按部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助。
二、本科目應(yīng)設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目。其中，“基本支出”明細(xì)科目核算醫(yī)院由財(cái)政部門撥入的符合國家規(guī)定的離退休人員經(jīng)費(fèi)、政策性虧損補(bǔ)貼等經(jīng)常性補(bǔ)助；“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目核算醫(yī)院由財(cái)政部門撥入的主要用于基本建設(shè)和設(shè)備購置、重點(diǎn)學(xué)科發(fā)展、承擔(dān)政府指定公共衛(wèi)生任務(wù)等的專項(xiàng)補(bǔ)助。
“基本支出”一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
“項(xiàng)目支出”一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“醫(yī)療衛(wèi)生”、“科學(xué)技術(shù)”、“教育”等相關(guān)科目以及具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、財(cái)政補(bǔ)助采用國庫集中支付方式下?lián)軙r(shí)，在財(cái)政直接支付方式下，應(yīng)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》時(shí)，按照通知書中的直接支付入賬金額確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入；在財(cái)政授權(quán)支付方式下，應(yīng)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來的《授權(quán)支付到賬通知書》時(shí)，按照通知書中的授權(quán)支付額度確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。
其他方式下?lián)艿呢?cái)政補(bǔ)助，應(yīng)在實(shí)際取得補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。
四、財(cái)政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）財(cái)政直接支付方式下，按照財(cái)政直接支付金額，借記 “醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目；對(duì)于為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等庫存物資而由財(cái)政直接支付的支出，還應(yīng)借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。
年度終了，醫(yī)院根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付”科目，貸記本科目。
（二）財(cái)政授權(quán)支付方式下，按照財(cái)政授權(quán)支付到賬額度金額，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。
年度終了，醫(yī)院本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。
（三）其他方式下，實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（四）期末，將本科目的貸方余額分別轉(zhuǎn)入本期結(jié)余和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）。按本科目（基本支出）的貸方余額，借記本科目（基本支出），貸記“本期結(jié)余”科目；按本科目（項(xiàng)目支出）的貸方余額，借記本科目（項(xiàng)目支出），貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）”科目。
五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
4201 科教項(xiàng)目收入
一、本科目核算醫(yī)院取得的除財(cái)政補(bǔ)助收入外專門用于科研、教學(xué)項(xiàng)目的補(bǔ)助收入。
二、本科目應(yīng)設(shè)置“科研項(xiàng)目收入”、“教學(xué)項(xiàng)目收入”兩個(gè)明細(xì)科目，并按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、科教項(xiàng)目收入應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到時(shí)，按照實(shí)際收到的金額予以確認(rèn)。
四、科教項(xiàng)目收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）取得除財(cái)政補(bǔ)助收入以外的科研、教學(xué)項(xiàng)目資金時(shí)，按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余），借記本科目，貸記“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。
五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
4301 其他收入
一、本科目核算醫(yī)院除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入以外的其他收入，包括培訓(xùn)收入、食堂收入、銀行存款利息收入、租金收入、投資收益、財(cái)產(chǎn)物資盤盈收入、捐贈(zèng)收入、確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他收入的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。其中，醫(yī)院對(duì)外投資實(shí)現(xiàn)的投資凈損益，應(yīng)單設(shè)“投資收益”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）取得培訓(xùn)收入、食堂收入、銀行存款利息收入等時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二）固定資產(chǎn)出租收入，在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按直線法確認(rèn)收入。
采用預(yù)付租金方式的，收到預(yù)付的租金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目；分期確認(rèn)租金收入時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。
采用后付租金方式的，每期確認(rèn)租金收入時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。收到租金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
采用分期收取租金方式的，每期收取租金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（三）投資收益
1.短期投資持有期間收到利息等投資收益時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（投資收益）。
出售或到期收回短期債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記“短期投資”科目，按其差額，借記或貸記本科目（投資收益）。
2.長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派利潤時(shí)，按照宣告分派的利潤中屬于醫(yī)院應(yīng)享有的份額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（投資收益）。
處置長期股權(quán)投資時(shí)，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照所處置長期股權(quán)投資的賬面余額，貸記“長期投資——股權(quán)投資”科目，按照尚未領(lǐng)取的已宣告分派的利潤，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目（投資收益）。
3.持有的長期債券投資，應(yīng)在債券持有期間按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入，如為到期一次還本付息的債券投資，借記“長期投資——債權(quán)投資（應(yīng)收利息）”科目，貸記本科目（投資收益）；如為分期付息、到期還本的債券投資，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（投資收益）。
出售長期債權(quán)投資或到期收回長期債權(quán)投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照債券初始投資成本和已計(jì)未收利息金額，貸記“長期投資——債權(quán)投資（成本、應(yīng)收利息）”科目[到期一次還本付息債券]，或“長期投資——債權(quán)投資”、“其他應(yīng)收款”科目[分期付息債券]，按照其差額，貸記或借記本科目（投資收益）。
（四）盤盈的庫存物資、固定資產(chǎn)等，在經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。
（五）接受的捐贈(zèng)資金，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；接受的實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)，按照同類或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目。
（六）確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，按照經(jīng)批準(zhǔn)核銷的金額，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”科目，貸記本科目。
（七）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
五、費(fèi)用類
5001 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本
一、本科目核算醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及衛(wèi)生材料費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用，不包括財(cái)政補(bǔ)助收入和科教項(xiàng)目收入形成的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷。
醫(yī)院統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)費(fèi)在“管理費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。
使用財(cái)政基本補(bǔ)助發(fā)生的歸屬于醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的支出，在本科目核算；使用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助發(fā)生的支出，在“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目核算，不在本科目核算。
醫(yī)院開展科研、教學(xué)項(xiàng)目使用自籌配套資金發(fā)生的支出，以及醫(yī)院開展的不與本制度規(guī)定的特定“項(xiàng)目”相關(guān)的醫(yī)療輔助科研、教學(xué)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)人員經(jīng)費(fèi)、專用材料費(fèi)、資產(chǎn)折舊（攤銷）費(fèi)等費(fèi)用，在本科目核算，不在“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“科教項(xiàng)目支出”科目核算。
二、本科目應(yīng)設(shè)置“人員經(jīng)費(fèi)”、“衛(wèi)生材料費(fèi)”、“藥品費(fèi)”、“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)”、“無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)”、“提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”、“其他費(fèi)用”等一級(jí)明細(xì)科目，并按照各具體科室進(jìn)行明細(xì)核算，歸集臨床服務(wù)、醫(yī)療技術(shù)、醫(yī)療輔助類各科室發(fā)生的，能夠直接計(jì)入各科室或采用一定方法計(jì)算后計(jì)入各科室的直接成本。
“人員經(jīng)費(fèi)”、“其他費(fèi)用”明細(xì)科目下還應(yīng)參照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“財(cái)政基本補(bǔ)助支出”備查簿，按《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”以及“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的相關(guān)科目，對(duì)各項(xiàng)歸屬于醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的財(cái)政基本補(bǔ)助支出進(jìn)行登記。
三、醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理如下：
（一）為從事醫(yī)療活動(dòng)及其輔助活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬、福利費(fèi)等，借記本科目（人員經(jīng)費(fèi)），貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目。
（二）開展醫(yī)療活動(dòng)及其輔助活動(dòng)中，內(nèi)部領(lǐng)用或出售發(fā)出的藥品、衛(wèi)生材料等，按其實(shí)際成本，借記本科目（衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)），貸記“庫存物資”科目。
（三）開展醫(yī)療活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所使用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提的折舊、攤銷，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提折舊、攤銷額中的其余金額部分，借記本科目（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)），按照應(yīng)計(jì)提的折舊、攤銷額，貸記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目。
（四）計(jì)提的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金，按照計(jì)提金額，借記本科目（提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金），貸記“專用基金——醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”科目。
（五）開展醫(yī)療活動(dòng)及其輔助活動(dòng)中發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目（其他費(fèi)用），貸記“銀行存款”、“待攤費(fèi)用”等科目。
（六）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
5101 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出
一、本科目核算醫(yī)院本期使用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助（包括當(dāng)年取得的財(cái)政補(bǔ)助和以前年度結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余的財(cái)政補(bǔ)助）發(fā)生的支出。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“醫(yī)療衛(wèi)生”、“科學(xué)技術(shù)”、“教育”等相關(guān)科目以及具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）財(cái)政直接支付方式下，發(fā)生財(cái)政直接支付的項(xiàng)目補(bǔ)助時(shí)，按照支付金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目；對(duì)于為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等物資而由財(cái)政直接支付的支出，還應(yīng)借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。
（二）財(cái)政授權(quán)支付方式下，使用零余額賬戶用款額度發(fā)生項(xiàng)目補(bǔ)助支付時(shí)，按照支付金額，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目；對(duì)于為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等物資而由財(cái)政授權(quán)支付的支出，還應(yīng)借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。
（三）其他方式下，發(fā)生財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；對(duì)于為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等物資發(fā)生的支出，還應(yīng)借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。
（四）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余），借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
5201 科教項(xiàng)目支出
一、本科目核算醫(yī)院使用除財(cái)政補(bǔ)助收入以外的科研、教學(xué)項(xiàng)目收入開展科研、教學(xué)項(xiàng)目活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)支出。
二、本科目應(yīng)設(shè)置“科研項(xiàng)目支出”、“教學(xué)項(xiàng)目支出”兩個(gè)明細(xì)科目，并按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
醫(yī)院還應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的輔助賬，登記開展各科研、教學(xué)項(xiàng)目所使用自籌配套資金的情況。
三、科教項(xiàng)目支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）使用科教項(xiàng)目收入發(fā)生的各項(xiàng)支出，按實(shí)際支出金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、庫存物資的，還應(yīng)同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖科教項(xiàng)目基金”科目。
（二）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余），借記“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
5301 管理費(fèi)用
一、本科目核算醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療、科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括醫(yī)院行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)折舊（攤銷）費(fèi)等費(fèi)用，以及醫(yī)院統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)費(fèi)、壞賬損失、銀行借款利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)支出、匯兌損益、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等。
為購建固定資產(chǎn)取得的專門借款，在工程項(xiàng)目建設(shè)期間的借款利息應(yīng)予資本化，不在本科目核算；在工程完工交付使用后發(fā)生的專門借款利息，在本科目核算。
使用財(cái)政基本補(bǔ)助發(fā)生的歸屬于管理費(fèi)用的支出，在本科目核算；使用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助發(fā)生的支出，在“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目應(yīng)設(shè)置“人員經(jīng)費(fèi)”、“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)”、“無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)”、“其他費(fèi)用”等一級(jí)明細(xì)科目。其中：“人員經(jīng)費(fèi)”、“其他費(fèi)用”明細(xì)科目下應(yīng)參照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“財(cái)政基本補(bǔ)助支出”備查簿，按《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”以及“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的相關(guān)科目，對(duì)各項(xiàng)歸屬于管理費(fèi)用的財(cái)政基本補(bǔ)助支出進(jìn)行登記。
三、管理費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：
（一）為行政及后勤管理部門人員以及離退休人員計(jì)提的薪酬、福利費(fèi)等，借記本科目（人員經(jīng)費(fèi)），貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目。
（二）行政及后勤管理部門所使用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提的折舊、攤銷，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提折舊、攤銷額中的其余金額部分，借記本科目（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)），按照應(yīng)計(jì)提的折舊、攤銷額，貸記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目。
（三）提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記本科目（其他費(fèi)用），貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目（其他費(fèi)用）。
（四）發(fā)生應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的銀行借款利息支出時(shí)，借記本科目（其他費(fèi)用），貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”、“長期借款”等科目。
發(fā)生匯兌凈收益時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目（其他費(fèi)用）；發(fā)生匯兌凈損失時(shí)，借記本科目（其他費(fèi)用），貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
（五）發(fā)生其他各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)，借記本科目（其他費(fèi)用），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存物資”、“待攤費(fèi)用”等科目。
（六）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
5302 其他支出
一、本科目核算醫(yī)院本期發(fā)生的，無法歸屬到醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用中的支出，包括培訓(xùn)支出，食堂提供服務(wù)發(fā)生的支出，出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，財(cái)產(chǎn)物資盤虧或毀損損失，捐贈(zèng)支出，罰沒支出等。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他支出的種類和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）為出租固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提折舊額中的其余金額部分，借記本科目，按照應(yīng)計(jì)提的折舊額，貸記“累計(jì)折舊”科目。
（二）盤虧、變質(zhì)、毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按照已收回或應(yīng)收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢余額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
（三）發(fā)生營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交稅費(fèi)金額，借記本科目、“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
（四）發(fā)生培訓(xùn)支出、食堂支出、捐贈(zèng)支出、罰沒支出等其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（五）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式
編 號(hào)
會(huì)計(jì)報(bào)表名稱
編制期
會(huì)醫(yī)01表
資產(chǎn)負(fù)債表
月度、季度、年度
會(huì)醫(yī)02表
收入費(fèi)用總表
月度、季度、年度
會(huì)醫(yī)02表附表01
醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表
月度、季度、年度
會(huì)醫(yī)03表
現(xiàn)金流量表
年度
會(huì)醫(yī)04表
財(cái)政補(bǔ)助收支情況表
年度
資產(chǎn)負(fù)債表
會(huì)醫(yī)01表
編制單位： 年 月 日 單位：元
資 產(chǎn)
期末余額
年初余額
負(fù)債和凈資產(chǎn)
期末余額
年初余額
流動(dòng)資產(chǎn)：
流動(dòng)負(fù)債：
貨幣資金
短期借款
短期投資
應(yīng)繳款項(xiàng)
財(cái)政應(yīng)返還額度
應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)收在院病人醫(yī)療款
應(yīng)付賬款
應(yīng)收醫(yī)療款
預(yù)收醫(yī)療款
其他應(yīng)收款
應(yīng)付職工薪酬
減：壞賬準(zhǔn)備
應(yīng)付福利費(fèi)
預(yù)付賬款
應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)
存貨
應(yīng)交稅費(fèi)
待攤費(fèi)用
其他應(yīng)付款
一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資
預(yù)提費(fèi)用
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)
一年內(nèi)到期的長期負(fù)債
非流動(dòng)資產(chǎn)：
流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
長期投資
非流動(dòng)負(fù)債：
固定資產(chǎn)
長期借款
固定資產(chǎn)原價(jià)
長期應(yīng)付款
減：累計(jì)折舊
非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
在建工程
負(fù)債合計(jì)
固定資產(chǎn)清理
凈資產(chǎn)：
無形資產(chǎn)
事業(yè)基金
無形資產(chǎn)原價(jià)
專用基金
減：累計(jì)攤銷
待沖基金
長期待攤費(fèi)用
財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）
待處理財(cái)產(chǎn)損溢
科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)
本期結(jié)余
未彌補(bǔ)虧損
凈資產(chǎn)合計(jì)
資產(chǎn)總計(jì)
負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)
收入費(fèi)用總表
會(huì)醫(yī)02表
編制單位： 年 月 單位：元
項(xiàng) 目
本月數(shù)
本年累計(jì)數(shù)
一、醫(yī)療收入
加：財(cái)政基本補(bǔ)助收入
減：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本
減：管理費(fèi)用
二、醫(yī)療結(jié)余
加：其他收入
減：其他支出
三、本期結(jié)余
減：財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
四、結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配
加：年初未彌補(bǔ)虧損
加：事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損
減：提取職工福利基金
轉(zhuǎn)入事業(yè)基金
年末未彌補(bǔ)虧損
五、本期財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）：
財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入
減：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出
六、本期科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）：
科教項(xiàng)目收入
減：科教項(xiàng)目支出
醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表
會(huì)醫(yī)02表附表01
編制單位： 年 月 單位：元
項(xiàng) 目
本月數(shù)
本年
累計(jì)數(shù)
項(xiàng) 目
本月數(shù)
本年
累計(jì)數(shù)
醫(yī)療收入
醫(yī)療成本
1.門診收入
（一）按性質(zhì)分類
其中：掛號(hào)收入
1.人員經(jīng)費(fèi)
診察收入
2.衛(wèi)生材料費(fèi)
檢查收入
3.藥品費(fèi)
化驗(yàn)收入
4.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)
治療收入
5.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)
手術(shù)收入
6.提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金
衛(wèi)生材料收入
7.其他費(fèi)用
藥品收入
（二）按功能分類
其中：西藥收入
1.醫(yī)療業(yè)務(wù)成本
中草藥收入
其中：臨床服務(wù)成本
中成藥收入
醫(yī)療技術(shù)成本
藥事服務(wù)費(fèi)收入
醫(yī)療輔助成本
其他門診收入
2.管理費(fèi)用
2.住院收入
其中：床位收入
診察收入
檢查收入
化驗(yàn)收入
治療收入
手術(shù)收入
護(hù)理收入
衛(wèi)生材料收入
藥品收入
其中：西藥收入
中草藥收入
中成藥收入
藥事服務(wù)費(fèi)收入
其他住院收入
現(xiàn)金流量表
會(huì)醫(yī)03表
編制單位： 年度 單位：元
項(xiàng) 目
行次
金 額
一、業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)收到的現(xiàn)金
財(cái)政基本支出補(bǔ)助收到的現(xiàn)金
財(cái)政非資本性項(xiàng)目補(bǔ)助收到的現(xiàn)金
從事科教項(xiàng)目活動(dòng)收到的除財(cái)政補(bǔ)助以外的現(xiàn)金
收到的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
現(xiàn)金流入小計(jì)
發(fā)生人員經(jīng)費(fèi)支付的現(xiàn)金
購買藥品支付的現(xiàn)金
購買衛(wèi)生材料支付的現(xiàn)金
使用財(cái)政非資本性項(xiàng)目補(bǔ)助支付的現(xiàn)金
使用科教項(xiàng)目收入支付的現(xiàn)金
支付的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
現(xiàn)金流出小計(jì)
業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
收回投資所收到的現(xiàn)金
取得投資收益所收到的現(xiàn)金
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額
收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
現(xiàn)金流入小計(jì)
購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
對(duì)外投資支付的現(xiàn)金
上繳處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收回現(xiàn)金凈額支付的現(xiàn)金
支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
現(xiàn)金流出小計(jì)
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
取得財(cái)政資本性項(xiàng)目補(bǔ)助收到的現(xiàn)金
借款收到的現(xiàn)金
收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
現(xiàn)金流入小計(jì)
償還借款支付的現(xiàn)金
償付利息支付的現(xiàn)金
支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
現(xiàn)金流出小計(jì)
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額
五、現(xiàn)金凈增加額
財(cái)政補(bǔ)助收支情況表
會(huì)醫(yī)04表
編制單位： 年度 單位：元
項(xiàng) 目
結(jié)轉(zhuǎn)本年數(shù)
——
一、上年結(jié)轉(zhuǎn)
——
（一）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
——
1.基本支出結(jié)轉(zhuǎn)
——
2.項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)
——
其中：醫(yī)療衛(wèi)生項(xiàng)目
——
科學(xué)技術(shù)項(xiàng)目
——
教育項(xiàng)目
——
（二）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余
——
項(xiàng) 目
本年數(shù)
上年數(shù)
二、本年財(cái)政補(bǔ)助收入
（一）基本支出
（二）項(xiàng)目支出
其中：醫(yī)療衛(wèi)生項(xiàng)目
科學(xué)技術(shù)項(xiàng)目
教育項(xiàng)目
三、本年財(cái)政補(bǔ)助支出
（一）基本支出
（二）項(xiàng)目支出
其中：醫(yī)療衛(wèi)生項(xiàng)目
科學(xué)技術(shù)項(xiàng)目
教育項(xiàng)目
四、財(cái)政補(bǔ)助上繳
（一）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)上繳
（二）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余上繳
項(xiàng) 目
結(jié)轉(zhuǎn)下年數(shù)
——
五、結(jié)轉(zhuǎn)下年
——
（一）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
——
1.基本支出結(jié)轉(zhuǎn)
——
2.項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)
——
其中：醫(yī)療衛(wèi)生項(xiàng)目
——
科學(xué)技術(shù)項(xiàng)目
——
教育項(xiàng)目
——
（二）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余
——
第五部分 會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明
一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說明
1.本表反映醫(yī)院某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。
2.本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。
3.本表“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
（1）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度以及其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。
（2）“短期投資”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末持有的短期投資的成本金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
（3）“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末財(cái)政應(yīng)返還額度的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目的期末余額填列。
（4）“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末應(yīng)收在院病人醫(yī)療款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目的期末余額填列。
（5）“應(yīng)收醫(yī)療款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末應(yīng)收醫(yī)療款的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收醫(yī)療款”科目的期末余額填列。
（6）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末其他應(yīng)收款的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。
（7）“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款提取的壞賬準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末貸方余額填列；如果“壞賬準(zhǔn)備”科目期末為借方余額，則以“-”號(hào)填列。
（8）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院預(yù)付給商品或者服務(wù)供應(yīng)單位等的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。
（9）“存貨”項(xiàng)目，反映醫(yī)院在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中持有已備出售給病人用于治療，或者為了治療出售仍處在加工（包括自制和委托外單位加工）過程中的，或者將在提供醫(yī)療服務(wù)或日常管理中耗用的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存物資”、“在加工物資”科目的期末余額合計(jì)填列。
（10）“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映醫(yī)院已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。
（11）“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項(xiàng)目，反映醫(yī)院將在1年內(nèi)（含1年）到期的長期債權(quán)投資。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期投資——債權(quán)投資”明細(xì)科目的期末余額中將在1年內(nèi)（含1年）到期的長期債權(quán)投資余額分析填列。
（12）“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，按照“貨幣資金”、“短期投資”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”、“存貨”、“待攤費(fèi)用”、“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)減去“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目金額后的金額填列。
（13）“長期投資”項(xiàng)目，反映醫(yī)院持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，以及在1年內(nèi)（含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債權(quán)性質(zhì)的投資。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期投資”科目期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期債權(quán)投資余額后的金額填列。
（14）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院各項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值（賬面價(jià)值）。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”科目期末余額后的金額填列。
本項(xiàng)目下，“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)，根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額填列；“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映醫(yī)院各項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊，根據(jù)“累計(jì)折舊”科目期末余額填列。
（15）“在建工程”項(xiàng)目，反映醫(yī)院尚未完工交付使用的在建工程發(fā)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
（16）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映醫(yī)院因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如果“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，則以“-”號(hào)填列。
（17）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院持有的各項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)攤銷”科目期末余額后的金額填列。
本項(xiàng)目下，“無形資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院持有的各項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余額，根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額填列；“累計(jì)攤銷”項(xiàng)目，反映醫(yī)院各項(xiàng)無形資產(chǎn)已計(jì)提的累計(jì)攤銷，根據(jù)“累計(jì)攤銷”科目期末余額填列。
（18）“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映醫(yī)院已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。
（19）“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈損失或凈溢余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的期末借方余額填列；如果“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目期末為貸方余額，則以“-”號(hào)填列。在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，本項(xiàng)目金額一般應(yīng)為“0”。
（20）“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，按照“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期待攤費(fèi)用”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
（21）“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，按照“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”、“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
（22）“短期借款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的、尚未償還的期限在1年以下（含1年）的各種借款。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
（23）“應(yīng)繳款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院按規(guī)定應(yīng)繳入國庫或應(yīng)上繳行政主管部門的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目的期末余額填列。
（24）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末應(yīng)付票據(jù)的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。
（25）“應(yīng)付賬款”科目，反映醫(yī)院期末應(yīng)付未付賬款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列。
（26）“預(yù)收醫(yī)療款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院向住院病人、門診病人等預(yù)收的醫(yī)療款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收醫(yī)療款”科目的期末余額填列。
（27）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映醫(yī)院按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付未付給職工的各種薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額填列。
（28）“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院按有關(guān)規(guī)定提取、尚未支付的職工福利費(fèi)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額填列。
（29）“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付未付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的各種社會(huì)保障費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目的期末余額填列。
（30）“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院應(yīng)交未交的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末余額填列。
（31）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末其他應(yīng)付款金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
（32）“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映醫(yī)院預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末余額填列。
（33）“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目，反映醫(yī)院承擔(dān)的將于1年內(nèi)（含1年）償還的長期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目的期末余額中將在1年內(nèi)（含1年）到期的金額分析填列。
（34）“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，按照“短期借款”、“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收醫(yī)療款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
（35）“長期借款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期借款余額后的金額填列。
（36）“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院發(fā)生的償還期限在1年以上（不含1年）的各種應(yīng)付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期應(yīng)付款余額后的金額填列。
（37）“非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，按照“長期借款”、“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
（38）“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，按照“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”、“非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
（39）“事業(yè)基金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存的結(jié)余資金和科教項(xiàng)目結(jié)余解除限定后轉(zhuǎn)入的金額等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)基金”科目的期末余額填列。
（40）“專用基金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院按規(guī)定設(shè)置、提取的具有專門用途的凈資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專用基金”科目的期末余額填列。
（41）“待沖基金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等物資所形成的，留待計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時(shí)予以沖減的基金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待沖基金”科目的期末余額填列。
（42）“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”項(xiàng)目，反映醫(yī)院歷年滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目的期末余額填列。
（43）“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”項(xiàng)目，反映醫(yī)院尚未結(jié)項(xiàng)的非財(cái)政資助科研、教學(xué)項(xiàng)目累計(jì)所取得收入減去累計(jì)發(fā)生支出后的，留待下期按原用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及醫(yī)院已經(jīng)結(jié)項(xiàng)但尚未解除限定的非財(cái)政科研、教學(xué)項(xiàng)目結(jié)余資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目的期末余額填列。
（44）“本期結(jié)余”項(xiàng)目，反映醫(yī)院自年初至報(bào)告期末止除財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支、科教項(xiàng)目收支以外的各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)費(fèi)用后的累計(jì)結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“本期結(jié)余”科目的期末貸方余額填列；“本期結(jié)余”科目期末為借方余額時(shí)，以“-”號(hào)填列。在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，本項(xiàng)目金額應(yīng)為“0”。
（45）“未彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目，反映醫(yī)院累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“結(jié)余分配”科目的期末借方余額，以“-”號(hào)填列。
（46）“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，按照“事業(yè)基金”、“專用基金”、“待沖基金”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“本期結(jié)余”、“未彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
（47）“負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，按照“負(fù)債合計(jì)”、“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
二、收入費(fèi)用總表編制說明
1.本表反映醫(yī)院在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)全部收入、費(fèi)用及結(jié)余的實(shí)際情況。
2.本表“本月數(shù)”欄反映各收入、費(fèi)用及結(jié)余項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編制年度收入費(fèi)用總表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”欄，反映各收入、費(fèi)用及結(jié)余項(xiàng)目上一年度的實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果本年度收入費(fèi)用總表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年度收入費(fèi)用總表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入年度本表中的“上年數(shù)”欄。
本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。
3.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
（1）“醫(yī)療收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入和住院收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“醫(yī)療收入”科目的貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的金額填列。
（2）“財(cái)政基本補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期按部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同級(jí)財(cái)政部門取得的基本支出補(bǔ)助。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出”明細(xì)科目的發(fā)生額填列。
（3）“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期開展醫(yī)療活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額填列。
（4）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療、科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括醫(yī)院行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)折舊（攤銷）費(fèi)等費(fèi)用，以及醫(yī)院統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)費(fèi)、壞賬損失、銀行借款利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)支出、匯兌損益、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的金額填列。
（5）“醫(yī)療結(jié)余”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期醫(yī)療收入加上財(cái)政基本補(bǔ)助收入，再減去醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用后的結(jié)余數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“醫(yī)療收入”項(xiàng)目金額加上“財(cái)政基本補(bǔ)助收入”項(xiàng)目金額，再減去“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目金額、“管理費(fèi)用”項(xiàng)目金額后的金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。
（6）“其他收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入以外的其他收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目的貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的金額填列。
（7）“其他支出”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期發(fā)生的，無法歸屬到醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用中的支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他支出”科目的發(fā)生額填列。
（8）“本期結(jié)余”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期醫(yī)療結(jié)余加上其他收入，再減去其他支出后的結(jié)余數(shù)額。本項(xiàng)目可以根據(jù)本表“醫(yī)療結(jié)余”項(xiàng)目金額加上“其他收入”項(xiàng)目金額，再減去“其他支出”項(xiàng)目金額后的金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。
（9）“財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配”、“年初未彌補(bǔ)虧損”、“事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”、“提取職工福利基金”、“轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”、“年末未彌補(bǔ)虧損”七個(gè)項(xiàng)目，只有在編制年度收入費(fèi)用總表時(shí)才填列。在編制年度收入費(fèi)用總表時(shí)，該七個(gè)項(xiàng)目的內(nèi)容及“本年累計(jì)數(shù)”欄的填列方法如下：
“財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本年財(cái)政基本補(bǔ)助收入減去財(cái)政基本補(bǔ)助支出后，留待下年繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出”明細(xì)科目本年發(fā)生額減去“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”科目下“財(cái)政基本補(bǔ)助支出”備查簿中登記的本年發(fā)生額合計(jì)后的金額填列。
“結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配”項(xiàng)目，反映醫(yī)院當(dāng)年本期結(jié)余減去財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額后，結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的金額。本項(xiàng)目可以根據(jù)本表“本期結(jié)余”項(xiàng)目金額減去“財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目金額后的金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。
“年初未彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目，反映醫(yī)院截至本年初累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“結(jié)余分配”科目的本年初借方余額，以“-”號(hào)填列。
“事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本年以事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“結(jié)余分配——事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”明細(xì)科目的本年貸方發(fā)生額填列。
“提取職工福利基金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本年提取職工福利基金的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“結(jié)余分配——提取職工福利基金”明細(xì)科目的本年借方發(fā)生額填列。
“轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本年轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的未分配結(jié)余數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“結(jié)余分配——轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”明細(xì)科目的本年借方發(fā)生額填列。
“年末未彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目，反映醫(yī)院截至本年末止累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損。本項(xiàng)目可以根據(jù)“結(jié)余分配”科目的本年末借方余額，以“-”號(hào)填列。
（10）“本期財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期取得的財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入減去本期發(fā)生的財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出后的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出”明細(xì)科目本期發(fā)生額減去“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目的本期發(fā)生額后的金額填列。
本項(xiàng)目下：
“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期取得的財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出”科目的本期發(fā)生額填列。
“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期發(fā)生的財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目的本期發(fā)生額填列。
（11）“本期科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期取得的非財(cái)政科教項(xiàng)目收入減去本期發(fā)生的非財(cái)政科教項(xiàng)目支出后的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“科教項(xiàng)目收入”科目本期發(fā)生額減去“科教項(xiàng)目支出”科目本期發(fā)生額后的金額填列。
本項(xiàng)目下：
“科教項(xiàng)目收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期取得的非財(cái)政科教項(xiàng)目收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“科教項(xiàng)目收入”科目的本期發(fā)生額填列。
“科教項(xiàng)目支出”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期發(fā)生的非財(cái)政科教項(xiàng)目支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“科教項(xiàng)目支出”科目的本期發(fā)生額填列。
三、醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表編制說明
1.本表反映醫(yī)院在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)醫(yī)療收入、醫(yī)療成本及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的實(shí)際情況。
2.本表“本月數(shù)”欄反映醫(yī)療收入、醫(yī)療成本及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編制年度醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”欄，反映醫(yī)療收入、醫(yī)療成本及其所屬明細(xì)項(xiàng)目上一年度的實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果本年度醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年度醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入年度本表中的“上年數(shù)”欄。
本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。
3.本表各項(xiàng)目的填列方法：
（1）“醫(yī)療收入”項(xiàng)目及其所屬“門診收入”、“住院收入”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“醫(yī)療收入”科目及其所屬“門診收入”、“住院收入”明細(xì)科目的本期貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的金額填列。
“門診收入”項(xiàng)目所屬各明細(xì)項(xiàng)目的填列金額應(yīng)按以下公式計(jì)算確定：
本期“門診收入”項(xiàng)目下某具體收入項(xiàng)目（如“掛號(hào)收入”）的填列金額＝“醫(yī)療收入——門診收入”一級(jí)明細(xì)科目本期貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的金額×該一級(jí)明細(xì)科目所屬該具體收入類二級(jí)明細(xì)科目本期發(fā)生額占該一級(jí)明細(xì)科目所屬全部收入類二級(jí)明細(xì)科目本期發(fā)生額總額的比例
本期“住院收入”項(xiàng)目下某具體收入項(xiàng)目（如“床位收入”）的填列金額＝“醫(yī)療收入——住院收入”一級(jí)明細(xì)科目本期貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的金額×該一級(jí)明細(xì)科目所屬該具體收入類二級(jí)明細(xì)科目本期發(fā)生額占該一級(jí)明細(xì)科目所屬全部收入類二級(jí)明細(xì)科目本期發(fā)生額總額的比例
（2）“醫(yī)療成本”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目和“管理費(fèi)用”科目本期發(fā)生額合計(jì)填列。
本項(xiàng)目下：
“按性質(zhì)分類”下各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”和“管理費(fèi)用”科目各所屬對(duì)應(yīng)一級(jí)明細(xì)科目本期發(fā)生額合計(jì)填列。
“按功能分類”下各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目及其所屬明細(xì)科目、“管理費(fèi)用”科目的本期發(fā)生額分析填列。其中：“臨床服務(wù)成本”指醫(yī)院臨床服務(wù)類科室發(fā)生的直接成本合計(jì)數(shù)；“醫(yī)療技術(shù)成本”指醫(yī)院醫(yī)療技術(shù)類科室發(fā)生的直接成本合計(jì)數(shù)；“醫(yī)療輔助成本”指醫(yī)院醫(yī)療輔助類科室發(fā)生的直接成本合計(jì)數(shù)。
