復(fù)式記賬法，是指對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面、系統(tǒng)地反應(yīng)會(huì)計(jì)要素增減變化的一種記賬方法。
復(fù)式記賬法分為借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等。
【注意】我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)、行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算采用借貸記賬法記賬。
借貸記賬法，是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。
【注意】“借”和“貸”只是一種記賬符號(hào)，沒有任何意義，就像x代表未知數(shù)一樣。
（一）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)
借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。所有賬戶的借方和貸方相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。
通常情況下，資產(chǎn)類、成本類和費(fèi)用類賬戶的增加用“借”表示，減少用“貸”表示；負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶的增加用“貸”表示，減少用“借”表示。
【提示】備抵賬戶的結(jié)構(gòu)與所調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反。
（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則
記賬規(guī)則是指采用某種記賬方法登記具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的規(guī)律。
借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。
（三）借貸記賬法下的賬戶對應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄
賬戶對應(yīng)關(guān)系，是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí)，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。
會(huì)計(jì)分錄，簡稱分錄，是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱（科目）及其金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對應(yīng)的科目及其金額三個(gè)要素構(gòu)成。
【提示】在我國，會(huì)計(jì)分錄記載于記賬憑證中。
會(huì)計(jì)分錄分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。
（1）簡單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。
（2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對應(yīng)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。
（四）借貸記賬法下的試算平衡
試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益（負(fù)債和所有者權(quán)益）的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。
1.試算平衡的分類
（1）發(fā)生額試算平衡
發(fā)生額試算平衡，是指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)保持平衡，即：
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則，即“有借必有貸，借貸必相等”。
（2）余額試算平衡
余額試算平衡，是指全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)與全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì)保持平衡，即：
全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì)
余額試算平衡的直接依據(jù)是財(cái)務(wù)狀況等式，即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。
2.試算平衡表的編制
試算平衡是通過編制試算平衡表進(jìn)行的。試算平衡只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。如果借貸雙方發(fā)生額或余額相等，表明賬戶記錄基本正確，但有些錯(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡，因此，試算不平衡，表示記賬一定有錯(cuò)誤，但試算平衡時(shí)，不能表明記賬一定正確。
不影響借貸雙方平衡關(guān)系的錯(cuò)誤包括：
（1）漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額減少，借貸仍然平衡；
（2）重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額虛增，借貸仍然平衡；
（3）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但借貸雙方金額同時(shí)多記或少記，且金額一致，借貸仍然平衡；
（4）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡；
（5）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；
（6）某借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記和少記并相互抵消，借貸仍然平衡。
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