我們知道，2019年新個(gè)稅法實(shí)施后，年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅有兩種模式可供選擇，單獨(dú)計(jì)稅或者并入綜合所得計(jì)稅（俗稱合并計(jì)稅）。那么，咱們拿到年終獎(jiǎng)選單獨(dú)計(jì)稅是不是肯定劃算呢？話不多說，我們來看兩個(gè)截然不同的案例。

單獨(dú)計(jì)稅繳稅少

案例1 ：李明2020年1-12月工資薪金收入合計(jì)30萬元，三險(xiǎn)一金合計(jì)3萬元，可扣除的專項(xiàng)附加扣除合計(jì)3.6萬元。12月10日，李明從公司財(cái)務(wù)部領(lǐng)取全年年終獎(jiǎng)6萬元。李明聽說年終獎(jiǎng)單獨(dú)算劃算，所以決定將這筆年終獎(jiǎng)不并入當(dāng)年綜合所得納稅。不考慮其他減免或特殊因素,我們來算一算李明全年繳多少個(gè)稅？

著急的小朋友可以跳過下面計(jì)算過程，先看結(jié)論：

本案例，李明選擇年終獎(jiǎng)單獨(dú)繳稅比年終獎(jiǎng)合并繳稅，總體繳的稅少。

以下為案例1 計(jì)算過程

A、李明選擇年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅模式：

（一）年終獎(jiǎng)繳稅：

1. 求商數(shù)：60000÷12=5000（元）

2. 對(duì)照個(gè)稅月度稅率表，適用稅率10%、速算扣除數(shù)210.

3. 應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

=60000×10%-210=5790(元)

（二）綜合所得繳稅：

1. 應(yīng)納稅所得額：

300000（工資收入）-60000（減除費(fèi)用）-30000（專項(xiàng)扣除）-36000（專項(xiàng)附加扣除）=174000（元）

2. 對(duì)照綜合所得稅率表，適用稅率20%、速算扣除數(shù)16920.

3. 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

=174000×20%-16920=17880(元)

結(jié)論：小張合計(jì)繳稅23670元（=5790+17880）。

B 、李明選擇年終獎(jiǎng)并入綜合所得模式：

綜合所得個(gè)稅：

1. 應(yīng)納稅所得額：

300000（工資收入）+60000（年終獎(jiǎng)）-60000（減除費(fèi)用）-30000（專項(xiàng)扣除）-36000（專項(xiàng)附加扣除）=234000（元）

2. 對(duì)照綜合所得稅率表，適用稅率20%、速算扣除數(shù)16920.

3. 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

=234000×20%-16920=29880(元)

結(jié)論：小張綜合所得繳稅29880元。

合并計(jì)稅繳稅少

案例2 ：李明2020年1-12月工資薪金收入合計(jì)15萬元，三險(xiǎn)一金合計(jì)3萬元，可扣除的專項(xiàng)附加扣除合計(jì)3.6萬元。12月10日，李明從公司財(cái)務(wù)部領(lǐng)取全年年終獎(jiǎng)10萬元。不考慮其他減免或特殊因素,我們來算一算李明這筆年終獎(jiǎng)該單獨(dú)繳還是合并繳？

著急的小朋友可以跳過下面計(jì)算過程，先看結(jié)論：

本案例，李明選擇年終獎(jiǎng)合并繳稅比年終獎(jiǎng)單獨(dú)繳稅，總體繳的稅少。

以下為案例2計(jì)算過程

A 李明選擇年終獎(jiǎng)并入綜合所得模式：

綜合所得個(gè)稅：

1. 應(yīng)納稅所得額：

150000（工資收入）+100000（年終獎(jiǎng)）-60000（減除費(fèi)用）-30000（專項(xiàng)扣除）-36000（專項(xiàng)附加扣除）=124000（元）

2. 對(duì)照綜合所得稅率表，適用稅率10%、速算扣除數(shù)2520.

3. 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

=124000×10%-2520=9880(元)

B 李明選擇年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅模式：

（一）年終獎(jiǎng)繳稅：

1. 求商數(shù)：100000÷12=8333.33（元）

2. 對(duì)照個(gè)稅月度稅率表，適用稅率10%、速算扣除數(shù)210.

3. 應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

=100000×10%-210=9790(元)

（二）綜合所得繳稅：

1. 應(yīng)納稅所得額：

150000（工資收入）-60000（減除費(fèi)用）-30000（專項(xiàng)扣除）-36000（專項(xiàng)附加扣除）=24000（元）

2. 對(duì)照綜合所得稅率表，適用稅率3%、速算扣除數(shù)0.

3. 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

=24000×3%=720(元)

結(jié)論：小張合計(jì)繳稅10510元（=9790+720）。

總結(jié)

個(gè)稅采用多級(jí)超額累進(jìn)稅率，同時(shí)每個(gè)人全年工資薪金收入、年終獎(jiǎng)、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除數(shù)字不一，因此沒有一個(gè)統(tǒng)一的結(jié)論，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅劃算或是合并計(jì)稅劃算。

但經(jīng)過計(jì)算，有這樣的一個(gè)原則，供大家參考：

1.不考慮年終獎(jiǎng)，員工綜合所得計(jì)算結(jié)果小于零，那么合并計(jì)稅肯定劃算；

2.將年終獎(jiǎng)并入綜合所得，員工綜合所得計(jì)算結(jié)果小于或等于36000元時(shí)，兩種模式繳稅一致；

3. 將年終獎(jiǎng)并入綜合所得，計(jì)算結(jié)果大于36000元時(shí)，哪種模式繳稅少?zèng)]有定論，需要具體測(cè)算。

或者我們也可以將上述三點(diǎn)翻譯為：中低收入人群，單獨(dú)繳稅未必劃算；高收入人群一般情形下單獨(dú)繳稅劃算。

最后提醒大家的是

1.年終獎(jiǎng)我們可以選擇單獨(dú)計(jì)稅或合并計(jì)稅，這個(gè)選擇權(quán)到2022年就沒有了！

2.年終獎(jiǎng)單獨(dú)繳稅一年只能用一次。取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

3.怎樣選擇單獨(dú)繳稅？財(cái)務(wù)發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，通過【自然人個(gè)稅扣繳客戶端】軟件操作。

4.怎樣選擇合并繳稅？個(gè)人在年終匯算清繳時(shí)，在【個(gè)人所得稅】APP申報(bào)時(shí)，選擇合并納稅選項(xiàng)就可以了。

-------------------------政策文件的分割線----------------------------

依據(jù)《財(cái)政部關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅[2018]164號(hào)）第一條：

“居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！?/span>

本文為檸檬云財(cái)稅原創(chuàng)文章

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