年審馬上要開(kāi)始了，后臺(tái)很多C粉咨詢成本成本倒軋表問(wèn)題，小編針對(duì)制造業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表編制給大家做一下分解，下表就是讓小伙伴一看就頭疼的主營(yíng)業(yè)務(wù)倒軋表。通過(guò)觀察，我們很容易發(fā)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表向我們完美展現(xiàn)了制造企業(yè)的生產(chǎn)流程。倒扎表分為三步，第一步是從原材料期初余額開(kāi)始，加原材料采購(gòu)金額，減期末余額，減其他非生產(chǎn)領(lǐng)用原材料，倒軋直接材料費(fèi)用，不一致時(shí)需要查找原因；第二步是從直接材料費(fèi)用開(kāi)始，加上直接人工成本及制造費(fèi)用（料、工、費(fèi)），加期初在產(chǎn)品，減期末在產(chǎn)品，倒軋庫(kù)存商品成本本年增加金額，不一致時(shí)需要查找原因；第三步是從庫(kù)存商品成本本年增加開(kāi)始，加期初庫(kù)存商品，減期末庫(kù)存商品，倒軋主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，不一致時(shí)需要查找原因。倒扎表的實(shí)質(zhì)就是當(dāng)找到這些造成倒扎表不一致的原因時(shí)，要分析其財(cái)務(wù)處理是否正確，是否存在真實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。編制主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表時(shí)，我們首先要解決原材料的去向問(wèn)題。索取被審計(jì)單位的原材料明細(xì)表，觀察原材料明細(xì)表的貸方明細(xì)，看原材料都去了什么地方。針對(duì)不同的企業(yè)，原材料的去向也有所不同，大部分可能結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本了，一部分可能直接出售了，一部分可能委外加工轉(zhuǎn)入委托加工物資，一部分可能管理部分領(lǐng)用了，一部分可能銷售部門(mén)領(lǐng)用了，一部分可能進(jìn)入了制造費(fèi)用，一部分可能在建工程、研發(fā)支出領(lǐng)用了等等情況。這時(shí)我們就要把除去生產(chǎn)成本領(lǐng)用的原材料之外的，全部填制在表格里其他原材料發(fā)出額。另外還要檢查一下直接材料二級(jí)科目中有沒(méi)有不是原材料結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，而是從其他科目結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的，也要去除才能一致，這些去除的憑證就是需要核查是否存在真實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的憑證。然后我們根據(jù)公式倒軋直接材料成本，并于賬上的生產(chǎn)成本-直接材料金額核對(duì)是否一致。公式如下：直接材料成本=期初的原材料余額+本期購(gòu)進(jìn)凈額-期末原材料余額-其他原材料發(fā)出額二、第二步解決生產(chǎn)成本的去向問(wèn)題根據(jù)生產(chǎn)成本二級(jí)科目找出歸集入生產(chǎn)成本的直接人工費(fèi)用、制造費(fèi)用，我們就可以得出生產(chǎn)成本的增加金額。歸集完產(chǎn)品生產(chǎn)成本，我們就要觀察產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品的情況了。如同原材料的去向一樣，我們也要觀察產(chǎn)品生產(chǎn)成本是否全部進(jìn)入庫(kù)存商品了，對(duì)于未進(jìn)入庫(kù)存商品的情況我們要進(jìn)行歸集，予以去除。如一些原材料退庫(kù)在生產(chǎn)成本貸方核算，一些直接對(duì)外受托加工的業(yè)務(wù)會(huì)將生產(chǎn)成本直接轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本，這些情況都應(yīng)歸集到其他在產(chǎn)品發(fā)出額。有些企業(yè)可能存在部分生產(chǎn)成本不結(jié)轉(zhuǎn)至庫(kù)存商品，而偷偷轉(zhuǎn)入在建工程或往來(lái)科目，從而降低庫(kù)存商品的成本，這時(shí)在生產(chǎn)成本倒軋表里就會(huì)出現(xiàn)“生產(chǎn)成本的減少金額”≠“庫(kù)存商品的增加金額”，找到差異原因也就發(fā)現(xiàn)了企業(yè)隱藏成本的憑證，就可以要求企業(yè)進(jìn)行審計(jì)調(diào)整。另外還要檢查一下庫(kù)存商品，有沒(méi)有夾雜一些其他，除了生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，還有其他科目結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的，也要去除。比如直接采購(gòu)的庫(kù)存商品，委托加工形成的庫(kù)存商品等。然后我們根據(jù)公式倒軋庫(kù)存商品成本，并與賬上的庫(kù)存商品成本核對(duì)是否一致。公式如下：庫(kù)存商品成本=在產(chǎn)品期初余額+生產(chǎn)成本增加-在產(chǎn)品期末余額-其他在產(chǎn)品發(fā)出額取得庫(kù)存商品成本，我們就要看庫(kù)存商品的去向。觀察庫(kù)存商品明細(xì)表貸方明細(xì)，看庫(kù)存商品的去向，除了進(jìn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，還有沒(méi)有其他去向，如：在建工程、研發(fā)支出，企業(yè)自己其他的一些耗用等。這要?dú)w入其他庫(kù)存商品發(fā)出額，最終予以扣除。然后我們根據(jù)公式倒軋主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，并與賬上的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核對(duì)是否一致。公式如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=庫(kù)存商品期初余額-庫(kù)存商品期末余額-其他庫(kù)存商品發(fā)生額。
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