| 2007年計提的職工教育經(jīng)費怎么處理？2008年按照工資薪金總額2.5%計提的職工教育經(jīng)費，年報怎么處理？ |
| 發(fā)布日期：2009年05月25日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 |
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| 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）關(guān)于以前年度職工教育經(jīng)費余額的處理規(guī)定，對于在2008年以前已經(jīng)計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費余額，2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費應(yīng)先從余額中沖減。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。因此，2007年計提的職工教育經(jīng)費可用2008年發(fā)生的職工教育經(jīng)費沖減，不足沖減部分可按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，即不超過工資薪金總額2.5%的限額內(nèi)進行扣除，超過部分不得扣除。2008年已計提但未實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費，在匯算清繳時需要在附表三中做納稅調(diào)增處理。 |
