www.ctaxnews.com.cn 2010.10.11 薛志強 覃濤
中國稅務報：
我公司是居民企業(yè)，在甲國投資設立了一家分支機構。該國政府為鼓勵境外投資，規(guī)定投資企業(yè)第一個獲利年度可以享受企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠，該國企業(yè)所得稅稅率為20%。去年我公司在甲國的分支機構實現(xiàn)了盈利500萬元，按規(guī)定減免了100萬元所得稅。請問，這筆減免所得稅額在匯總計算應納稅額時可以辦理稅收抵免嗎？
湖北省襄樊市某機械公司 張帆
答：《企業(yè)所得稅法》第二十三條規(guī)定：“居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。”《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務總局公告2010年第1號）中明確規(guī)定：“居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國家（地區(qū)）取得的所得，按照該國（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應視同已繳稅額在中國的應納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。”
由此可見，如果甲國與我國簽訂有稅收協(xié)定，且協(xié)定中規(guī)定有稅收饒讓抵免安排的，則你公司分支機構在該國享受減免的100萬元所得稅可以視同已繳稅額辦理稅收抵免，反之則不能辦理抵免手續(xù)。
湖北省襄樊市國稅局 薛志強覃濤
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