www.ctaxnews.com.cn 2010.05.31
問：按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，新建企業(yè)發(fā)生的籌建費(fèi)用計(jì)入當(dāng)年盈虧，如何申報(bào)企業(yè)所得稅？企業(yè)在執(zhí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則前已經(jīng)按照5年計(jì)算的待攤籌建費(fèi)用余額，在今年調(diào)整年初數(shù)時(shí)一次性計(jì)入未分配利潤(rùn)，企業(yè)所得稅如何申報(bào)？
答：按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，計(jì)入管理費(fèi)用的籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)作為期間費(fèi)用“管理費(fèi)用”正常申報(bào)；由此引起的虧損，按照《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕202號(hào)）規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》中開（籌）辦費(fèi)未被明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照《企業(yè)所得稅法》有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在《企業(yè)所得稅法》實(shí)施以前年度的未攤銷完的開辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。企業(yè)選擇一次性扣除處理的，以前年度的未攤銷完的開辦費(fèi)，可以在今年將未攤銷余額一次性轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，而不是調(diào)整年初數(shù)計(jì)入未分配利潤(rùn)。納稅申報(bào)時(shí)作為今年的期間費(fèi)用“管理費(fèi)用”正常申報(bào)。
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