1.計提工資
借：生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本、管理費用等
貸：應(yīng)付職工薪酬—職工工資
應(yīng)付職工薪酬—社會保險費（單位繳納部分）
說明：企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人 民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基 本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基 本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療 保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)， 準予扣除。因此個人繳納五險一金部分不能稅前扣除，不得列入成本費用。
2.發(fā)放工資
借：應(yīng)付職工薪酬—職工工資
貸：應(yīng)交稅費—個人所得稅
其它應(yīng)付款—社會保險費（個人繳納部分）
銀行存款
3.繳納養(yǎng)老保險及個人所得稅
借：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費（單位繳納部分）
其他應(yīng)付款—社會保險費（個人繳納部分）
應(yīng)交稅費—個人所得稅
貸：銀行存款
