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辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)應(yīng)如何核算？

發(fā)布日期：2013-03-18

　　問(wèn)：我公司向銀行存入500萬(wàn)保證金，開(kāi)具1000萬(wàn)元的承兌匯票，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)如何處理？承兌匯票到期又是什么？
　　答：保證金是存入在開(kāi)票銀行專設(shè)的賬戶，相關(guān)分錄如下：
　　①存入保證金時(shí)：
　　借：其他貨幣資金——×××銀行——銀行承兌匯票保證金（保證金戶）
　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)
　　　　　　　　——工本費(fèi)
　　　貸：銀行存款——×××銀行（結(jié)算戶）
　　②購(gòu)買貨物開(kāi)出銀行承兌匯票時(shí)：
　　借：原材料、庫(kù)存商品等
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　　貸：應(yīng)付票據(jù)
　　③到期承兌解付時(shí)，保證金轉(zhuǎn)回
　　借：銀行存款——×××銀行（結(jié)算戶）
　　　貸：其他貨幣資金——×××銀行——銀行承兌匯票保證金（保證金戶）
　　④承兌解付
　　借：應(yīng)付票據(jù)
　　　貸：銀行存款——×××銀行（結(jié)算戶）
　　有的銀行承兌解付保證金不轉(zhuǎn)回，直接從保證金戶把款劃走
　　借：應(yīng)付票據(jù)
　　　貸：其他貨幣資金——×××銀行——銀行承兌匯票保證金（保證金戶）