| 土地增值稅清算程序
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| 發(fā)布時間: 2007-11-8 9:45:49 點擊次數(shù):2042 |
一、清算條件： 凡從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)應(yīng)辦理清算土地增值稅手續(xù)的房地產(chǎn)開發(fā)項目，包括未預(yù)征土地增值稅稅款的房地產(chǎn)開發(fā)項目。土地增值稅清算以納稅人初始填報的《土地增值稅項目登記表》中房地產(chǎn)開發(fā)項目為對象，對一個清算項目中既有普通標(biāo)準(zhǔn)住宅工程又有其他商品房工程的，應(yīng)分別核算增值額 1、符合下列情況之一的，納稅人應(yīng)到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)： （一）全部竣工并銷售完畢的房地產(chǎn)開發(fā)項目。 （二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工的房地產(chǎn)開發(fā)項目。 （三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的項目。 （四）納稅人申請注銷稅務(wù)登記的房地產(chǎn)開發(fā)項目 2、符合下列情況之一的，主管地方稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算： （一） 納稅人開發(fā)的房地產(chǎn)開發(fā)項目已通過竣工驗收，在整個預(yù)（銷）售的房地產(chǎn)開發(fā)建筑面積達(dá)到可銷售總建筑面積的比例85％（含）以上的。 （二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的。 （三）經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅評估發(fā)現(xiàn)問題后，認(rèn)為需要辦理土地增值稅清算的房地產(chǎn)開發(fā)項目。 3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人建造商品房，已自用或出租使用年限在一年以上再出售的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的政策規(guī)定繳納土地增值稅，不再列入土地增值稅清算的范圍。 二、清算手續(xù)時限 納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的，須在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)；主管稅務(wù)機關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的，須在主稅務(wù)機關(guān)限定的期限內(nèi)辦理清算手續(xù)。 三、清算流程 1、凡符合應(yīng)辦理土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)在90日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機關(guān)提出清算稅款申請，并據(jù)實填寫《土地增值稅清算申請表》，經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，即可辦理竣工清算稅款手續(xù)。 2、凡主管地方稅務(wù)機關(guān)要求納稅人辦理土地增值稅清算手續(xù)的房地產(chǎn)開發(fā)項目，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)出具《土地增值稅清算通知書》并送達(dá)納稅人。納稅人應(yīng)在接到《土地增值稅清算通知書》之日起30日內(nèi)，填寫《土地增值稅清算申請表》報送主管地方稅務(wù)機關(guān)。經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，在90日內(nèi)辦理清算稅款手續(xù)。 3、納稅人在辦理土地增值稅清算申報手續(xù)時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)清稅項目資料，并填寫《土地增值稅清算材料清單》。須提交的有關(guān)資料如下： （1）項目竣工清算報表，當(dāng)期財務(wù)會計報表（包括：損益表、主要開發(fā)產(chǎn)品（工程）銷售明細(xì)表、已完工開發(fā)項目成本表）等。 （2）國有土地使用權(quán)證書。 （3）取得土地使用權(quán)時所支付的地價款有關(guān)證明憑證及國有土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓合同。 （4）清算項目的預(yù)算、概算書、項目工程合同結(jié)算單。 （5）能夠按清算項目支付貸款利息的有關(guān)證明及借款合同。 （6）銷售商品房有關(guān)證明資料，以商品房購銷合同統(tǒng)計表并加蓋公章的形式，包含：銷售項目棟號、房間號、銷售面積、銷售收入、用途等。 （7）清算項目的工程竣工驗收報告。 （8）清算項目的銷售許可證。 （9）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的完稅憑證，包括：已繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等。 （10）《土地增值稅清算鑒證報告》。 （11）《土地增值稅納稅申報表（一）》。 （12）稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他與土地增值稅清算有關(guān)的證明資料等。 4、納稅人應(yīng)準(zhǔn)確、據(jù)實填寫各類清算申報表和相關(guān)表格；納稅人委托中介機構(gòu)代理進(jìn)行清算鑒證的，在《鑒證報告》中應(yīng)詳細(xì)列舉清算項目的收入、扣除項目和進(jìn)行土地增值稅清算的相關(guān)鑒證信息。 5、主管地方稅務(wù)機關(guān)在收取納稅人提交的申請材料和《鑒證報告》時，應(yīng)認(rèn)真核對納稅人提供的資料，并嚴(yán)格按照《鑒證報告》標(biāo)準(zhǔn)格式進(jìn)行驗收，對納稅人提交的申請材料齊全的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以受理，并向納稅人開具《土地增值稅清算受理通知書》交納稅人轉(zhuǎn)入審核程序。 6、對納稅人提交的清稅資料不完整、《鑒證報告》內(nèi)容不規(guī)范、審計事項情況不清楚的，應(yīng)退回納稅人重新修改《鑒證報告》或補充資料，并向納稅人開具《土地增值稅清算補充材料通知書》交納稅人，待清算資料補充完整后，重新辦理稅款清算手續(xù)。 7、主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自受理納稅人清算申請之日起90日內(nèi)完成清算審核工作，不含納稅人應(yīng)稅務(wù)機關(guān)要求的補正資料時間。 8、稅務(wù)機關(guān)辦理補（退）土地增值稅清算手續(xù)。 |
