醫(yī)院會(huì)計(jì)帳務(wù)處理02 -會(huì)計(jì)網(wǎng)站|會(huì)計(jì)分錄|做賬技巧|會(huì)計(jì)職稱
借：銀行存款 50000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入50000
9、開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金 500元 借：現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500
10、根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證的付款通知，支付上月電費(fèi)2700元，其中醫(yī)療1700，藥品200元 管理費(fèi)用800元
借：醫(yī)療支出 1700
藥品支出 200
管理費(fèi)用 800
貸：銀行存款 2700
銀行存款的對(duì)賬
銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次，對(duì)賬工作千萬(wàn)不能馬虎，任何行業(yè)當(dāng)然包括銀行必須堅(jiān)持并及時(shí)！由于銀企長(zhǎng)年缺乏勾對(duì)賬目，使一些銀行、企業(yè)內(nèi)部及外部的不法分子偽造票據(jù)、制造假賬等違法行為連連得逞。錯(cuò)賬案件長(zhǎng)期潛伏在銀企賬內(nèi)，給企業(yè)和銀行都會(huì)造成巨大的資金損失。有的企業(yè)為融資需要或者為隱匿資金等方面的便利，大肆在銀行多頭開戶已經(jīng)不是什么新鮮事了。這些賬戶雖然在某些方面為企業(yè)提供了一定便利，但也隱藏著一些潛在風(fēng)險(xiǎn)：大量的業(yè)務(wù)往來(lái)中，不免也會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)賬、漏賬。
不久前，一家大型企業(yè)的財(cái)務(wù)人員疏忽大意，將110萬(wàn)元貨款先后兩次支付。由于企業(yè)沒(méi)有及時(shí)與開戶銀行對(duì)賬，貨款錯(cuò)付幾個(gè)月后才被發(fā)現(xiàn)。雖然采取了積極措施進(jìn)行追繳，可此款早被挪作他用，至今未能追回?，F(xiàn)在已被迫告上法庭，兩企業(yè)由協(xié)作伙伴到對(duì)簿公堂，都是不按時(shí)對(duì)賬惹的禍。
像這樣的事不僅發(fā)生在企業(yè)身上，銀行也會(huì)出現(xiàn)類似問(wèn)題。有時(shí)銀行對(duì)收入、支付憑證在審查時(shí)不注意，也會(huì)記賬串戶，將A企業(yè)的錢，誤記入給B企業(yè)。去年某基層商業(yè)銀行就出現(xiàn)一次這種情況，某化工廠存入160萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票，被銀行錯(cuò)誤地存入了賬號(hào)緊挨的一家小工廠，小廠這時(shí)正需要資金，向銀行申請(qǐng)貸款又缺乏擔(dān)保人。小廠老板發(fā)現(xiàn)其賬戶上突然多了160萬(wàn)元，馬上購(gòu)買了生產(chǎn)所需的設(shè)備。幾個(gè)月后化工廠發(fā)現(xiàn)160萬(wàn)元未到賬戶時(shí)，才知道是銀行記串了賬戶。責(zé)任雖然在銀行，可錢沒(méi)有了，企業(yè)又跟銀行打起了官司。
如果只發(fā)了對(duì)賬單而沒(méi)有認(rèn)真核對(duì)，潛在的賬務(wù)差錯(cuò)和風(fēng)險(xiǎn)就無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)。因此必須認(rèn)真核實(shí)對(duì)賬情況，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)立即換人核實(shí)，必要時(shí)派人上門與客戶再次面對(duì)面核對(duì)，查清差異原因，及時(shí)逐級(jí)匯報(bào)，并按規(guī)定采取相應(yīng)措施正確處理，并將處理過(guò)程及結(jié)果形成書面說(shuō)明加以保存，以備查考。
1．銀行存款的對(duì)賬
一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對(duì)，作到賬證相符；
二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對(duì)，作到賬賬相符；
三是在賬賬相符的基礎(chǔ)上，銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單相互核對(duì)，作到賬單相符
2．銀行存款的未達(dá)賬項(xiàng)四種情況：
（l）銀行已入賬但企業(yè)未入賬的收入；
（2）銀行已入賬但企業(yè)未入賬的支出；
（3）企業(yè)已入賬但銀行未入賬的收入；
（4）企業(yè)已入賬但銀行未入賬的支出。
調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額。需要注意的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來(lái)核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無(wú)錯(cuò)誤，不能作為記賬的依據(jù)。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，無(wú)須進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
簡(jiǎn)稱“調(diào)節(jié)表”，又稱“銀行存款余額調(diào)整表”。是為了核對(duì)本單位與銀行雙方存款帳面余額而編制的列示雙方未達(dá)帳項(xiàng)的一種表，通常于月終接到銀行對(duì)帳單后編制。其格式一般如下：
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
存款種類： 20××年×月×日 單位：元
上表調(diào)節(jié)后的存款余額，是月末根據(jù)雙方的未達(dá)帳項(xiàng)，對(duì)雙方帳面存款余額調(diào)整后求得的存款余額，它反映企業(yè)在月末可以動(dòng)用的存款實(shí)有額。調(diào)節(jié)后的雙方存款余額如果相等，一般表明雙方記帳沒(méi)有差錯(cuò)。如果不等，表明記帳有差錯(cuò)，要進(jìn)一步查明原因，加以更正。銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不能作為原始憑證和記帳憑證，據(jù)以調(diào)整帳面記錄，登記未達(dá)帳項(xiàng)。只有等到有關(guān)銀行結(jié)算憑證到達(dá)企業(yè)，未達(dá)帳項(xiàng)變成了已達(dá)帳項(xiàng)，才能根據(jù)收到的結(jié)算憑證進(jìn)行帳務(wù)處理。
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