關(guān)于稅源管理專業(yè)化的探索和思辨
一、江蘇國(guó)稅稅源專業(yè)化管理的實(shí)踐
在去年全國(guó)征管和科技工作會(huì)議上，宋局長(zhǎng)明確提出了樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，實(shí)施信息管稅，勾畫(huà)了風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅收管理專業(yè)化管理基本目標(biāo)。在今年全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議上，肖捷局長(zhǎng)的報(bào)告、錢局長(zhǎng)總結(jié)中要求，深入推進(jìn)專業(yè)化管理，不斷強(qiáng)化稅收征管基礎(chǔ)工作，其中一項(xiàng)重點(diǎn)工作是探索稅源專業(yè)化管理新模式。其主要內(nèi)容是以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，對(duì)稅源實(shí)施科學(xué)分類，合理調(diào)整征管機(jī)構(gòu)職責(zé)，整合優(yōu)化各部門管理資源，創(chuàng)新稅收管理員制度，我們認(rèn)為肖局長(zhǎng)、錢局長(zhǎng)和宋局長(zhǎng)的報(bào)告中有關(guān)稅源專業(yè)化管理問(wèn)題十分及時(shí)，非常必要，是破解當(dāng)前稅收管理中很多突出問(wèn)題和矛盾的一個(gè)重要突破口，為全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)推進(jìn)稅源管理專業(yè)化指明了方向，在我國(guó)稅收管理現(xiàn)代化進(jìn)程中具有里程碑意義。
下面，首先介紹一下我們江蘇國(guó)稅落實(shí)肖局長(zhǎng)、錢局長(zhǎng)、宋局長(zhǎng)講話精神，深入推進(jìn)稅源專業(yè)化管理的實(shí)踐情況：
去年以來(lái)，我們江蘇國(guó)稅根據(jù)總局統(tǒng)一部署要求，把樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，推進(jìn)信息管稅，實(shí)施稅源管理專業(yè)化，不斷推進(jìn)征管制度創(chuàng)新和業(yè)務(wù)變革等幾項(xiàng)重要工作聯(lián)系起來(lái)，統(tǒng)籌安排，整體推進(jìn)取得一定成效，在2010全省國(guó)稅工作會(huì)議上，我們周局長(zhǎng)報(bào)告專門闡述了專業(yè)化管理、信息管稅、風(fēng)險(xiǎn)管理等工作要求之間的內(nèi)在聯(lián)系和規(guī)律性，為各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)奠定基礎(chǔ)；在2010年全系統(tǒng)七項(xiàng)主要工作任務(wù)中，關(guān)于稅源管理專業(yè)化的部署要求成為報(bào)告的主要內(nèi)容，占據(jù)其中的三項(xiàng)，比較明確細(xì)化了今年深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，推進(jìn)專業(yè)化管理的各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)和主要工作措施。
我們認(rèn)為，江蘇國(guó)稅專業(yè)化格局和總局的意見(jiàn)在方向上是一致的，在一些環(huán)節(jié)有所差異，具體匯報(bào)如下：
1、建立以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源管理專業(yè)化運(yùn)行機(jī)制
（1）建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源管理專業(yè)化運(yùn)行機(jī)制，就是按照風(fēng)險(xiǎn)管理的流程要求，在省市縣分局四級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)層級(jí)之間、部門之間，以稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效評(píng)價(jià)為主線，對(duì)稅源管理職能進(jìn)行分解分工；在外部對(duì)納稅人以納稅人的規(guī)模、行業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)類型扽為基礎(chǔ)，按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行分類管理，形成各級(jí)各部門之間上下銜接互動(dòng)、運(yùn)行順暢的信息化、專業(yè)化、立體化的稅源管理運(yùn)行機(jī)制。
（2）稅源管理專業(yè)化運(yùn)行機(jī)制包括縱向互動(dòng)機(jī)制、橫向聯(lián)動(dòng)機(jī)制、外部協(xié)作機(jī)制和綜合管理機(jī)制
A、縱向互動(dòng)機(jī)制的內(nèi)容是：
省市局承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行流程中的“風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃管理、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序管理、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)支持管理和上收管理”等重要職能，發(fā)揮其在風(fēng)險(xiǎn)管理中的主導(dǎo)作用。具體工作任務(wù)重點(diǎn)包括：建立風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別管理工作機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)信息情報(bào)管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理機(jī)制、目標(biāo)管理和保障機(jī)制。建立風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)和風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，組織、監(jiān)督、考核本地稅源管理工作。。
省轄市局按照省局的統(tǒng)一安排部署，做好本地區(qū)風(fēng)險(xiǎn)管理年度規(guī)劃工作。以省局風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)為基礎(chǔ)，根據(jù)本地區(qū)納稅人產(chǎn)業(yè)分布結(jié)構(gòu)狀況，及遵從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要特點(diǎn)，建立本地區(qū)的市級(jí)風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)；參照省局的部門分工，組織好日常風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作。建立風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序管理工作機(jī)制，根據(jù)本地區(qū)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的特點(diǎn)和人力資源分布狀況，做好風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序相關(guān)參數(shù)的調(diào)整維護(hù)，做好風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序的日常管理工作。根據(jù)省局的統(tǒng)一規(guī)劃，做好中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)指南、模板的編制工作。結(jié)合省局納稅評(píng)估、專項(xiàng)檢查等工作安排，制定本地區(qū)年度聯(lián)動(dòng)納稅評(píng)估、整合專項(xiàng)檢查等規(guī)劃部署工作。對(duì)部分復(fù)雜事項(xiàng)實(shí)施上收管理；按照大企業(yè)管理的統(tǒng)一要求，開(kāi)展上收大企業(yè)稅收分析監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作；對(duì)一線一些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作中的疑難問(wèn)題提供及時(shí)的支持幫助。做好全年風(fēng)險(xiǎn)管理總結(jié)評(píng)價(jià)和績(jī)效評(píng)估工作。
縣局機(jī)關(guān)從以行政管理職能為主的職能體制，向以直接承擔(dān)稅源稅基監(jiān)控管理等實(shí)體職能為主的職能體制轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步清理、簡(jiǎn)化考評(píng)考核等行政事務(wù)性工作，不斷提高直接承擔(dān)稅源稅基管理的職能比重。具體職能包括：在納稅人較多的地區(qū)，直接承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)排序管理；直接承擔(dān)本縣域范圍內(nèi)納稅人風(fēng)險(xiǎn)信息情報(bào)管理和對(duì)外交互工作；直接承擔(dān)本縣域范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作；直接承擔(dān)部分復(fù)雜事項(xiàng)的組織應(yīng)對(duì)工作；直接組織實(shí)施中小企業(yè)的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理；按照風(fēng)險(xiǎn)類型直接實(shí)施專業(yè)化應(yīng)對(duì)工作；直接組織實(shí)施全部或部分大企業(yè)（或重點(diǎn)稅源戶）風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等事項(xiàng)；按照職責(zé)分工，做好省市局上收管理的協(xié)助配合工作等。
基層分局以創(chuàng)新管理員制度為契機(jī)，形成與管理層風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序相銜接的管理員職能體制。合理分解戶管員管理職責(zé)，把稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、專業(yè)納稅評(píng)估、大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控應(yīng)對(duì)、中小企業(yè)的行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等專業(yè)化程度較高的風(fēng)險(xiǎn)管理職能，從屬地管理的稅收管理職能中分離出來(lái)；把制度性安排的、事務(wù)性管理服務(wù)職能保留在屬地管理的職能中?；鶎臃志值墓芾韱T分為專業(yè)稅收管理員和屬地管理員，上級(jí)局安排的和本分局自行組織的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)事項(xiàng)由分局專業(yè)稅收管理員承擔(dān)，屬地管理員以劃定的納稅人為管轄對(duì)象，承擔(dān)稅收?qǐng)?zhí)法和納稅服務(wù)的日常事務(wù)性管理工作，包括開(kāi)展日常稅收巡查、調(diào)查，催報(bào)催繳、提示提醒等。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我省目前已有8個(gè)省轄市局機(jī)關(guān)成立了專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，縣（區(qū)）局機(jī)關(guān)成立縣（區(qū)）局專業(yè)團(tuán)隊(duì)151個(gè)，由縣局統(tǒng)籌管理的松散型團(tuán)隊(duì)124個(gè)，專業(yè)機(jī)構(gòu)擔(dān)當(dāng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)的45個(gè)，分局內(nèi)部成立的專業(yè)團(tuán)隊(duì)409個(gè)，從事稅收專業(yè)管理的人數(shù)達(dá)到全部管理員總數(shù)的43.89％，專業(yè)化隊(duì)伍建設(shè)為稅源專業(yè)化管理提供了組織保障。
B、橫向聯(lián)動(dòng)機(jī)制的內(nèi)容是：
各級(jí)部門之間建立健全稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制，進(jìn)一步明晰各部門的稅源管理職責(zé)。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)充分發(fā)揮稅收分析的基礎(chǔ)作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)反映地區(qū)稅源發(fā)展和稅收征管中存在的問(wèn)題，為稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估提供準(zhǔn)確的線索和導(dǎo)向；稅源監(jiān)控是銜接稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的重要環(huán)節(jié)，以稅收分析成果為依托，根據(jù)企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)類別等因素，合理劃分稅源監(jiān)控的職責(zé)和重點(diǎn)，實(shí)施分級(jí)分類監(jiān)控，對(duì)于稅源監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問(wèn)題，要及時(shí)反饋到稅收分析、納稅評(píng)估和稽查環(huán)節(jié)，促進(jìn)稅收分析質(zhì)量的提高，為納稅評(píng)估和稽查選案提供準(zhǔn)確的目標(biāo)和方向；全面提升納稅評(píng)估工作質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮以評(píng)估促分析、以評(píng)估促稽查、以評(píng)估促管理的作用，完善評(píng)估工作的組織形式，加強(qiáng)納稅評(píng)估案例分析，探索稅負(fù)異常變化規(guī)律，并及時(shí)將分析成果反饋稅收分析、稅源監(jiān)控環(huán)節(jié)，以改進(jìn)稅收分析方法，提高稅源監(jiān)控能力；積極發(fā)揮稅務(wù)稽查的促進(jìn)作用，形成以查促進(jìn)分析、以查強(qiáng)化監(jiān)控、以查深化評(píng)估的良性互動(dòng)，在稅務(wù)稽查和稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估之間建立有效銜接，進(jìn)一步落實(shí)各部門的稅源管理職責(zé)和協(xié)作制度。
省局機(jī)關(guān)做好自身的部門聯(lián)動(dòng)，指導(dǎo)各級(jí)開(kāi)展建立稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制工作，制定了《江蘇省國(guó)稅局稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制部門聯(lián)席會(huì)議制度》，設(shè)立由有關(guān)部門組成的聯(lián)席會(huì)議，作為省局稅源管理聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制，明確聯(lián)席會(huì)議及各成員部門在聯(lián)動(dòng)機(jī)制的職能作用，規(guī)定部門間稅源管理整合聯(lián)動(dòng)的主要內(nèi)容和運(yùn)行流程。省局征管處、計(jì)統(tǒng)處承擔(dān)聯(lián)席會(huì)議的秘書(shū)工作。在聯(lián)席會(huì)議的框架內(nèi)，省局出臺(tái)了《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局稅收征管數(shù)據(jù)整合發(fā)布管理辦法》，按照“四統(tǒng)一”的要求，明確省局本級(jí)部門間數(shù)據(jù)分析整合發(fā)布主要項(xiàng)目、部門職責(zé)、運(yùn)行流程和操作規(guī)范。一是在聯(lián)動(dòng)機(jī)制的框架內(nèi)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)分析發(fā)布項(xiàng)目。各部門凡是需要發(fā)布的分析項(xiàng)目，要提交本級(jí)聯(lián)席會(huì)議審議，防止多頭發(fā)布、重復(fù)發(fā)布和發(fā)布無(wú)效或低效的信息。二是統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，計(jì)統(tǒng)部門承擔(dān)數(shù)據(jù)口徑定義的統(tǒng)一工作，及數(shù)據(jù)整合發(fā)布的統(tǒng)一規(guī)范工作，凡是對(duì)下發(fā)布數(shù)據(jù)必須數(shù)據(jù)定義清楚、計(jì)算公式及計(jì)算單位明確。三是發(fā)布信息按照任務(wù)類、預(yù)警類、參考類進(jìn)行明確分類，便于下級(jí)機(jī)關(guān)區(qū)別對(duì)待。四是把監(jiān)控決策系統(tǒng)作為聯(lián)動(dòng)機(jī)制數(shù)據(jù)整合發(fā)布的統(tǒng)一平臺(tái)。
C、建立外部協(xié)作機(jī)制
認(rèn)真落實(shí)省政府《關(guān)于加強(qiáng)國(guó)家稅收征管保障工作的通知》，拓展從第三方獲取信息渠道，完成國(guó)地稅數(shù)據(jù)交換平臺(tái)，接入政府公用信息平臺(tái)中的涉稅信息，探索跨省數(shù)據(jù)交換協(xié)作，著力解決征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題；對(duì)個(gè)體工商戶、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)等零散稅源，依法實(shí)施委托征收；印發(fā)了《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅年度匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范（試行）〉等十二項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范的通知》、《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告規(guī)范要求〉的通知》，進(jìn)一步規(guī)范、發(fā)揮稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在稅源管理中的積極作用。
D、建立綜合管理機(jī)制
明確各級(jí)稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)小組直接承擔(dān)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的組織領(lǐng)導(dǎo)工作，稅源聯(lián)動(dòng)管理聯(lián)席會(huì)議直接承擔(dān)各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)管理工作，各級(jí)各部門和稅源管理的各環(huán)節(jié)，在聯(lián)席會(huì)議的框架內(nèi)，按照風(fēng)險(xiǎn)管理的程序要求，統(tǒng)一規(guī)劃，明確職責(zé)，分工協(xié)作，密切配合。通過(guò)調(diào)整完善管理職責(zé)和運(yùn)行流程，使聯(lián)動(dòng)機(jī)制迅速融入到風(fēng)險(xiǎn)管理的新格局中。
2、稅源的分類管理與風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制的有機(jī)銜接
（1）稅源分類管理主要是在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理主要環(huán)節(jié)上的分類管理，而不是簡(jiǎn)單通過(guò)管戶的分類管理來(lái)實(shí)現(xiàn)，具體表現(xiàn)為：
——在風(fēng)險(xiǎn)分析環(huán)節(jié)：
稅種管理部門首先按照規(guī)模進(jìn)行分類：重點(diǎn)稅源（含大企業(yè)）的風(fēng)險(xiǎn)分析和中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析。其中，重點(diǎn)稅源（含大企業(yè)）的風(fēng)險(xiǎn)分析主要是個(gè)性化的風(fēng)險(xiǎn)分析；中小企業(yè)主要是行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析。收入規(guī)劃部門負(fù)責(zé)宏觀經(jīng)濟(jì)稅收分析和重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警；征管科技部門做好征管狀況和征管能力分析，完善普通發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)分析；稽查部門做好稅務(wù)稽查典型案例的分析，查找稅源管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為加強(qiáng)稅源管理明確目標(biāo)和著力點(diǎn)。
專業(yè)管理部門主要是按照專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類型的特點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析：國(guó)際稅收管理部門負(fù)責(zé)跨國(guó)業(yè)務(wù)往來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)分析，查找通過(guò)關(guān)聯(lián)交易、對(duì)外支付特許權(quán)和傭金、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等方式進(jìn)行避稅的對(duì)象；出口退稅部門做好出口退稅預(yù)警分析。
——風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)
主要通過(guò)專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)團(tuán)隊(duì)和屬地管理員之間的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)分解來(lái)實(shí)施。重點(diǎn)稅源、復(fù)雜的專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類，主要由專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)團(tuán)隊(duì)來(lái)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；中小企業(yè)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)主要由省市縣局提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的具體要求、發(fā)布統(tǒng)一應(yīng)對(duì)模版和操作指南，優(yōu)先由縣區(qū)局專業(yè)團(tuán)隊(duì)、分局專業(yè)管理員集中組織應(yīng)對(duì)；其余部分可以由屬地的管理員實(shí)施應(yīng)對(duì)。
專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)團(tuán)隊(duì)開(kāi)展的主要工作是：1、根據(jù)省市局的分析特征庫(kù)結(jié)合本地實(shí)際，提高風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的針對(duì)性。2、分析評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，整合提交應(yīng)對(duì)任務(wù)。依托基層管理平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)特征信息，對(duì)系統(tǒng)提供、上級(jí)下發(fā)、自主分析的各級(jí)各類風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行整合和重新賦值排序，為縣（市）局和分局的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作提供依據(jù)。3、直接開(kāi)展高風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)稅源企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。篩選出高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，運(yùn)用納稅輔導(dǎo)、提示提醒、納稅評(píng)定、反避稅、和稅務(wù)稽查等方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；對(duì)重點(diǎn)行業(yè)實(shí)施典型解剖，形成了行業(yè)評(píng)估指南，下發(fā)基層分局全面實(shí)施行業(yè)評(píng)估。4、直接開(kāi)展復(fù)雜事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，開(kāi)展反避稅調(diào)查和向境外支付費(fèi)用情況的核查等。5、開(kāi)展區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)管理檢查。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)小組運(yùn)用分析評(píng)定結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)集中基層分局開(kāi)展管理性檢查，有力地促進(jìn)了基層分局加強(qiáng)稅源管理。
屬地管理員以劃定的納稅人為管轄對(duì)象，承擔(dān)稅收?qǐng)?zhí)法和納稅服務(wù)的日常事務(wù)性管理工作，包括開(kāi)展稅收輔導(dǎo)、日常稅收巡查、調(diào)查、核查，催報(bào)催繳等。
因此，我們江蘇國(guó)稅的稅收分類管理基本上沒(méi)有通過(guò)按照規(guī)?；蛐袠I(yè)來(lái)建立稅源管理機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的專業(yè)管理崗位來(lái)實(shí)施，主要是通過(guò)縣局實(shí)體化后形成的專業(yè)管理團(tuán)隊(duì)、從屬地管理中分離出來(lái)的專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)以及在人數(shù)比較多的分局內(nèi)部形成的專業(yè)管理團(tuán)隊(duì)這三種形式來(lái)實(shí)現(xiàn)。
其原因在于：無(wú)論是按規(guī)模、還是按行業(yè)、還是按稅種、還是按風(fēng)險(xiǎn)類型等哪種口徑設(shè)置專業(yè)機(jī)構(gòu)，實(shí)施專業(yè)化管理都存在一定的缺陷。而將日常的納稅服務(wù)、制度性安排的事務(wù)性管理職能以及稅源小風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)小的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理留在屬地管理機(jī)構(gòu)；通過(guò)建立突破屬地界限，從屬地管理剝離出來(lái)的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，可以兼容按規(guī)模、行業(yè)、稅種、風(fēng)險(xiǎn)類型等各種口徑的專業(yè)化管理。僅僅在縣（市）局按規(guī)模設(shè)置管理機(jī)構(gòu)，就不能兼顧到行業(yè)特點(diǎn)、稅種管理的特殊性和風(fēng)險(xiǎn)存在的類型；同理，僅僅按行業(yè)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)，也無(wú)法考慮到同行業(yè)中不同規(guī)模企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和稅源管理的側(cè)重點(diǎn)。而專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)或團(tuán)隊(duì)可以解決按規(guī)模、行業(yè)、稅種、風(fēng)險(xiǎn)類型等各種口徑開(kāi)展專業(yè)化管理要求之間的沖突問(wèn)題。
3、稅收管理信息化對(duì)稅收管理專業(yè)化支撐情況
近年來(lái)，我們?cè)诳偩值闹С种笇?dǎo)下，設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)了以流程管理系統(tǒng)、監(jiān)控決策系統(tǒng)和基層管理平臺(tái)為主要功能結(jié)構(gòu)，三位一體、外部數(shù)據(jù)交換順暢的綜合稅收管理信息系統(tǒng)，為全面實(shí)施稅收專業(yè)化管理提供了強(qiáng)大的信息技術(shù)支撐。
以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅收專業(yè)化管理的主要功能基本實(shí)現(xiàn)：
一是，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的專業(yè)化支撐，1、加強(qiáng)對(duì)納稅人稅收遵從基本狀況的日常監(jiān)控，通過(guò)31個(gè)初級(jí)層次監(jiān)控的指標(biāo)，實(shí)行每周刷新、按月發(fā)布具體的風(fēng)險(xiǎn)異常點(diǎn)；2、運(yùn)用可固化、可量化的風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、領(lǐng)域、群體和環(huán)節(jié)實(shí)施深層次的掃描監(jiān)控。在我省“監(jiān)控決策系統(tǒng)”的“風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)”中，目前共設(shè)置了省、市兩級(jí)風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)147個(gè)，其中省局本級(jí)設(shè)有78個(gè)風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)，涉及124個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，基本覆蓋455個(gè)行業(yè)。3、我們圍繞總局和省局年度重點(diǎn)工作部署，根據(jù)各部門、各行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的動(dòng)態(tài)特征，以分析項(xiàng)目的形式開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。系統(tǒng)較好地實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理特征信息按機(jī)構(gòu)、按管理員、按納稅人歸集的功能。
二是系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定靈活管理的功能，也就是說(shuō)，雖然系統(tǒng)設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定的默認(rèn)值，但各省轄市完全可以根據(jù)本地區(qū)征管資源狀況調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)分值，從而調(diào)整本地區(qū)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分布結(jié)構(gòu)。
三是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)分配與相關(guān)工作流之間銜接順暢，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)適應(yīng)納稅人分類管理體制機(jī)制的任務(wù)歸集和分配要求，并支持應(yīng)對(duì)處理后的處理結(jié)果反饋，實(shí)時(shí)的過(guò)程監(jiān)控和績(jī)效評(píng)價(jià)。
4、專業(yè)化隊(duì)伍建設(shè)情況
我省以培養(yǎng)高素質(zhì)專業(yè)化人才隊(duì)伍為目標(biāo)，繼續(xù)舉辦高層次人才進(jìn)修班，組織專業(yè)等級(jí)考試，開(kāi)展專業(yè)骨干培訓(xùn)和分局長(zhǎng)輪訓(xùn)，761名分局長(zhǎng)和2990名干部參加了省局組織的培訓(xùn)；制定基層一線干部崗位技能分類培訓(xùn)辦法，廣泛開(kāi)展全員培訓(xùn)，各地創(chuàng)新培訓(xùn)形式，采取導(dǎo)師式、菜單式、課題式、案例式等多種方法立足崗位練兵，著力提高培訓(xùn)的針對(duì)性和實(shí)效性；去年還組織參加了總局開(kāi)展的稽查人員業(yè)務(wù)等級(jí)考試，取得全國(guó)第一名的好成績(jī)。
在2008年征管數(shù)據(jù)質(zhì)量管理年取得成果的基礎(chǔ)上，2009年深入開(kāi)展了“計(jì)算機(jī)操作技能提升年”活動(dòng)，省局組織的“稅收征管信息系統(tǒng)操作知識(shí)和技能競(jìng)賽”被省總工會(huì)列為全省職工“十大”操作技能比賽重點(diǎn)項(xiàng)目，1.8萬(wàn)名干部參加網(wǎng)上練兵，促進(jìn)了基層一線干部征管系統(tǒng)操作能力的全面提升。
5、總結(jié)：我們認(rèn)為，目前我們推進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅收管理專業(yè)化格局和總局提出的專業(yè)化意見(jiàn)的總體要求基本一致。具體表現(xiàn)在，建立了以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源管理專業(yè)化運(yùn)行機(jī)制，按照風(fēng)險(xiǎn)管理的流程要求，以稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效評(píng)價(jià)為主線，在各級(jí)各部門之間對(duì)稅源管理職能進(jìn)行專業(yè)化分工，形成了上下互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)的稅源管理專業(yè)化運(yùn)行機(jī)制。
專業(yè)管理人員根據(jù)不同納稅人的實(shí)際情況和征管規(guī)律，建立覆蓋各種規(guī)模、各種行業(yè)、各稅種、各種專業(yè)化管理需要的風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模版和操作指南，組織或直接應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)特征和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)兩個(gè)主要環(huán)節(jié)進(jìn)行了分類。通過(guò)縣局實(shí)體化和創(chuàng)新稅收管理員制度，大大減少行政事務(wù)性工作，更多地承擔(dān)起稅源稅基管理的職能；把綜合素質(zhì)較好的管理員配置到風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度高、綜合技術(shù)要求高的稅源管理崗位，專業(yè)從事專業(yè)稅源工作。將年齡偏大，但工作經(jīng)驗(yàn)豐富、責(zé)任心強(qiáng)的干部配置到業(yè)務(wù)相對(duì)單一的屬地管理崗位，從事事務(wù)性工作，使干部的工作能力與崗位職責(zé)相適應(yīng)，達(dá)到了優(yōu)化征管資源配置的目的。通過(guò)成立縣（區(qū)）局專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)、專業(yè)機(jī)構(gòu)、分局內(nèi)部專業(yè)團(tuán)隊(duì)，以及各種類型的崗位技能培訓(xùn)等，建立專業(yè)化人才隊(duì)伍。基層管理平臺(tái)的正式上線運(yùn)行，將監(jiān)控決策系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)指標(biāo)按設(shè)定的規(guī)則有序?qū)牖鶎庸芾砥脚_(tái)，進(jìn)行按戶歸集，做風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定，并支持各級(jí)稅源管理部門的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，實(shí)現(xiàn)了信息化的支撐作用。通過(guò)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理，全省共增加稅收收入138億元，占全省組織國(guó)稅收入3225億元的4.28%,達(dá)到提高征管質(zhì)量和效率的目的。以上做法與總局提出的“以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以納稅人規(guī)模、行業(yè)及其繳納的稅種為主等對(duì)稅源進(jìn)行分類，優(yōu)化征管資源配置，建立專業(yè)化人才隊(duì)伍，完善運(yùn)行機(jī)制，以信息化為支撐，達(dá)到提高征管質(zhì)量和效率的目的?！?專業(yè)化管理的總體要求基本一致。
主要差異在于：
１、總局要求：一般在縣（區(qū)）范圍內(nèi)，突破屬地管理界線，以規(guī)模、行業(yè)及其繳納的稅種為主，兼顧風(fēng)險(xiǎn)和存續(xù)期等，將納稅人大體分為重點(diǎn)稅源和一般稅源（包括中小稅源和個(gè)體工商戶）兩類，將原稅源管理機(jī)構(gòu)改變?yōu)橹攸c(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)和一般稅源稅源管理機(jī)構(gòu)。
江蘇的做法是，在保持現(xiàn)有稅源管理機(jī)構(gòu)不變的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，在稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效評(píng)價(jià)等主要環(huán)節(jié)上的專業(yè)化管理，在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，建立專業(yè)管理與屬地管理相分離的格局，不是簡(jiǎn)單通過(guò)管戶的分類管理來(lái)實(shí)現(xiàn)。
2、總局明確了稅收管理員主要承擔(dān)戶籍管理、宣傳輔導(dǎo)、催報(bào)催繳、檔案管理、發(fā)票管理、定額管理、欠稅管理、信息采集、調(diào)查核實(shí)、納稅評(píng)估、任務(wù)執(zhí)行等11項(xiàng)職責(zé)。對(duì)重點(diǎn)稅源，一般設(shè)置日常管理和納稅評(píng)估兩類崗位；對(duì)一般稅源，可設(shè)置日常管理、綜合事務(wù)、納稅評(píng)估等崗位，按崗位履行相應(yīng)的稅源管理職責(zé)，概括起來(lái)說(shuō)，就是因管理對(duì)象設(shè)崗。
江蘇的做法是按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的不同要求和不同環(huán)節(jié)設(shè)崗。首先是按照專業(yè)稅收管理與屬地稅收管理相分離的要求，將管理員劃分為從事專業(yè)管理和屬地管理的管理員。從事專業(yè)化管理的稅收管理員主要承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、專業(yè)納稅評(píng)估、大企業(yè)（或重點(diǎn)稅源戶）的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控應(yīng)對(duì)、中小企業(yè)的行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等專業(yè)化程度較高的風(fēng)險(xiǎn)管理職能，從事屬地管理的稅收管理員承擔(dān)制度性安排的、事務(wù)性管理服務(wù)職能。
二、關(guān)于實(shí)施稅源管理專業(yè)化工作試點(diǎn)工作的幾點(diǎn)建議
稅源管理專業(yè)化涉及稅收管理的方方面面，在很多方面都會(huì)對(duì)現(xiàn)有管理格局、管理體制、管理機(jī)制、管理職能配置、人力資源配置安排、管理方式方法產(chǎn)生不同程度的影響，因此，總局在全國(guó)范圍采取先試點(diǎn)后推開(kāi)的方式，是完全正確的。下面圍繞試點(diǎn)工作，我談一些建議：
（一）建議總局成立試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下發(fā)稅源管理專業(yè)化試點(diǎn)工作的正式文件，為各試點(diǎn)單位統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)試點(diǎn)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)試點(diǎn)工作任務(wù)提供保障。
（二）建議總局召開(kāi)由各試點(diǎn)地區(qū)一把手和各試點(diǎn)單位一把手參加的試點(diǎn)工作動(dòng)員會(huì)議，由于試點(diǎn)工作涉及涉及總局各司局和各級(jí)各部門，總局各相關(guān)司局如果不給予充分的配合支持，試點(diǎn)工作可能出現(xiàn)“兩張皮”，也就是各條線按照原體制各自下達(dá)稅源監(jiān)控管理任務(wù)，信息平臺(tái)不能統(tǒng)一（如所得稅的總分機(jī)構(gòu)、計(jì)統(tǒng)的重點(diǎn)稅源監(jiān)控），征管條線難以整合扎口（如大企業(yè)管理、反避稅、出口退稅等），特別是有關(guān)人力資源優(yōu)化配置等。征管條線單兵作戰(zhàn)不可能推動(dòng)試點(diǎn)工作全面展開(kāi)，難以完成試點(diǎn)任務(wù)。
（三）建議總局明確試點(diǎn)工作的基本指導(dǎo)思想、目標(biāo)要求、提出試點(diǎn)工作的時(shí)間表、階段要求等，使各試點(diǎn)單位明白試點(diǎn)工作的基本原則和指導(dǎo)思想是什么？最終達(dá)到什么目標(biāo)？這樣才能保障試點(diǎn)工作方向不至于偏離總局預(yù)期的大方向。建議今年作為試點(diǎn)工作階段，一季度部署試點(diǎn)工作；二季度試點(diǎn)單位展開(kāi)試點(diǎn)工作，并上報(bào)試點(diǎn)方案，總局批復(fù)試點(diǎn)方案；三季度組織現(xiàn)場(chǎng)觀摩，試點(diǎn)工作交流，總局對(duì)試點(diǎn)工作提出完善意見(jiàn)；四季度完善提升、總結(jié)并提交全國(guó)推廣的專業(yè)化工作方案。
（四）建議總局提出比較明確的專業(yè)化試點(diǎn)范圍和樣式。一是，目前在分級(jí)分類管理實(shí)現(xiàn)方式，各級(jí)機(jī)關(guān)承擔(dān)稅收管理專業(yè)化職能實(shí)現(xiàn)方式等關(guān)鍵環(huán)節(jié)在認(rèn)識(shí)上還存在差異，因此，總局有必要提出幾個(gè)試點(diǎn)的基本樣式，總結(jié)研究試點(diǎn)過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題。二是，按照總局專業(yè)化工作意見(jiàn)，試點(diǎn)工作關(guān)涉的問(wèn)題比較多，涉及面比較廣，因此，有必要在試點(diǎn)單位之間明確試點(diǎn)的側(cè)重點(diǎn)，便于各地突出重點(diǎn)，包括：綜合試點(diǎn)、各種單項(xiàng)的試點(diǎn)。
（五）建議總局組織試點(diǎn)單位到國(guó)際上現(xiàn)代稅收管理比較先進(jìn)的國(guó)家參觀交流，同時(shí)，試點(diǎn)單位之間召開(kāi)兩至三次試點(diǎn)工作研討會(huì)，交流試點(diǎn)工作的存在問(wèn)題和取得經(jīng)驗(yàn)，保證試點(diǎn)工作在一個(gè)較高的起點(diǎn)和較高的層次上展開(kāi)，更不至于走彎路。
（六）關(guān)于試點(diǎn)的模式問(wèn)題。我們建議，一是，在試點(diǎn)模式選擇上，秉持積極穩(wěn)妥的原則；二是，基本贊同總局專業(yè)化意見(jiàn)確定的籃子方案，建議在一些操作問(wèn)題上進(jìn)一步細(xì)化；三是，關(guān)于分類管理問(wèn)題，建議，實(shí)行專業(yè)管理與屬地管理相結(jié)合的模式進(jìn)行構(gòu)架，具體想法在對(duì)《專業(yè)化意見(jiàn)》的建議中說(shuō)明。
（七）總局為試點(diǎn)單位提供支持和幫助，主要是在征管制度創(chuàng)新和征管業(yè)務(wù)創(chuàng)新、信息化經(jīng)費(fèi)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、機(jī)構(gòu)管理職能調(diào)整等諸多方面提供特殊政策，為試點(diǎn)探索拓展一些空間。
三、關(guān)于《總局稅源管理專業(yè)化工作意見(jiàn)》及《稅收管理員制度》兩個(gè)文件的幾點(diǎn)建議。
我們認(rèn)真研讀了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)稅源專業(yè)化管理的意見(jiàn)》（討論稿）和《稅收管理員制度（試行）》（修訂討論稿），并進(jìn)行了討論?？傮w上我們認(rèn)為這兩個(gè)文件體現(xiàn)了稅收管理專業(yè)化的內(nèi)在規(guī)律，符合科學(xué)化、精細(xì)化要求，反映信息化條件下稅收管理變革的趨勢(shì)，非常有價(jià)值，對(duì)指導(dǎo)我們?cè)圏c(diǎn)工作具有一定的建設(shè)性作用。
下面，我們對(duì)討論稿中有關(guān)表述或具體實(shí)施方面尚存在疑問(wèn)的地方，提出一些理解和想法，供總局參考：
（一）關(guān)于稅源管理專業(yè)化的管理職能問(wèn)題。
關(guān)于稅收管理員職責(zé)?！抖愂展芾韱T制度》中列舉的稅收管理員主要職責(zé)有11項(xiàng)：戶籍管理、宣傳輔導(dǎo)、催報(bào)催繳、檔案管理、發(fā)票管理、定額管理、欠稅管理、信息采集、調(diào)查核實(shí)、納稅評(píng)估、任務(wù)執(zhí)行等。在稅收管理員崗位設(shè)置上，對(duì)重點(diǎn)稅源，設(shè)置日常管理崗和納稅評(píng)估崗；對(duì)一般稅源，設(shè)置日常管理崗、綜合事務(wù)崗、納稅評(píng)估崗。職責(zé)列舉上，缺乏信息的加工與分析利用、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、稅源預(yù)測(cè)等職責(zé)，一些專業(yè)化程度較高的管理工作如注銷清算、反避稅等，不能清晰地歸集到上述職責(zé)中。
不能從一種屬地管戶制變成另一種分類管戶制。原有的屬地管理專業(yè)化程度不高的原因在于，涉及納稅人所有事項(xiàng)都有屬地管理員承擔(dān)，是一種除了辦稅服務(wù)和稅務(wù)稽查之外的綜合管理。這些管理職能，我們認(rèn)為可以分為兩大類，
一類是涉及納稅人的一些制度性安排的事務(wù)性管理工作，如，調(diào)查核查，輔導(dǎo)服務(wù)，協(xié)查巡查，信息采集，小額零散稅收管理等日常事務(wù)，這些事務(wù)專業(yè)化程度低，對(duì)管理員管理能力要求低，稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)監(jiān)督制約要求低，就近屬地管理效率比較高，方便納稅人。我們認(rèn)為對(duì)于這類日常管理事務(wù)保持屬地管理。
另一類是涉及納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)控管事項(xiàng)，如稅收分析，重點(diǎn)稅源監(jiān)控，行業(yè)管理，專業(yè)管理（反避稅、出口退稅等），規(guī)模納稅人注銷清算等職能，具有遵從風(fēng)險(xiǎn)管理要求高，專業(yè)化程度要求高，管理員難以獨(dú)立完成，管理員履行職責(zé)分權(quán)監(jiān)督要求高，屬地管理要求不高等特點(diǎn)，我們認(rèn)為通過(guò)專業(yè)化將這些職能從屬地綜合管理分類出來(lái)，由專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)團(tuán)隊(duì)履行。這些專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)團(tuán)隊(duì)履行不必承擔(dān)制度性安排的事務(wù)性管理工作，集中精力按照專業(yè)化要求，對(duì)不特定納稅人開(kāi)展專業(yè)管理。反之，如果這些專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)團(tuán)隊(duì)如果既承擔(dān)制度性安排的事務(wù)性管理工作，又承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作，那么新的專業(yè)管理又是一種綜合管理的翻版。
建議：①按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論和總局信息管稅的要求，增加除信息采集以外的，信息整理與存儲(chǔ)、信息加工與分析、信息傳遞與處理等核心工作職責(zé)，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、稅源預(yù)測(cè)等稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，以及專業(yè)程度要求較高的出口退稅、反避稅、注銷清算等職責(zé)。②在崗位設(shè)置上，可以先區(qū)分屬地（責(zé)任區(qū)）管理職能與專業(yè)管理職能，專業(yè)管理員承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、專業(yè)納稅評(píng)估、稅源預(yù)測(cè)、注銷清算等專業(yè)化程度較高的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，屬地（責(zé)任區(qū)）管理員承擔(dān)除專業(yè)管理員職能以外的戶籍巡查、催報(bào)催繳、調(diào)查執(zhí)行、納稅輔導(dǎo)等日常事務(wù)性稅收管理工作。在屬地管理職能與專業(yè)管理職能劃分的基礎(chǔ)上，設(shè)置相應(yīng)崗位。總之，就是要明確事務(wù)性職責(zé)的范圍，事務(wù)性實(shí)行戶管形式；調(diào)整人手搞專業(yè)化管理，專業(yè)化管理不能理解為納稅評(píng)估，像行業(yè)管理、出口退稅、反避稅等，都屬于專業(yè)管理，不再實(shí)行管戶制！對(duì)管理員制約監(jiān)督的不在事務(wù)性工作中，專業(yè)化更應(yīng)體現(xiàn)在管理過(guò)程中，每一個(gè)環(huán)節(jié)體現(xiàn)區(qū)別。
（二）關(guān)于納稅評(píng)估與專業(yè)管理關(guān)系問(wèn)題
不能將納稅評(píng)估理解為稅源管理的專業(yè)化，除了納稅評(píng)估之外，稅源管理專業(yè)化的措施很豐富。納稅評(píng)估本身在概念上、制度上、程序上、合法性和正當(dāng)性方面存在很多問(wèn)題。因此，不能把納稅評(píng)估崗等同于專業(yè)管理崗。
（三）關(guān)于納稅人分類問(wèn)題。
稅源分類是實(shí)施專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，稅源分類得科學(xué)、合理，將有助于專業(yè)化管理工作的深入有效開(kāi)展。《討論稿》中推進(jìn)稅源專業(yè)化管理的基本任務(wù)第一點(diǎn)，對(duì)稅源科學(xué)分類，提高管理的針對(duì)性和實(shí)效性。其中：以規(guī)模、行業(yè)及其繳納的稅種為主，兼顧風(fēng)險(xiǎn)和存續(xù)期等，將納稅人大體分為重點(diǎn)稅源和一般稅源（包括中小稅源和個(gè)體工商戶）兩類。
1、“將納稅人大體分為重點(diǎn)稅源和一般稅源（包括中小稅源和個(gè)體工商戶）兩類”。這種方法在實(shí)踐中有一定的問(wèn)題。分類管理不能以規(guī)?；蛐袠I(yè)進(jìn)行一元化分類。分類本身不是目的。分類管理的目的是為了對(duì)具有相同稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律的納稅人群體，開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)處理，提高稅源管理的專業(yè)化程度，提高稅源管理的質(zhì)量和效率。因此，國(guó)際上通行，我國(guó)稅收管理實(shí)踐證明的各種有利于把握稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律的各種分類都是，實(shí)施納稅人分類的選項(xiàng)，都可以應(yīng)用于專業(yè)化。具體包括：按規(guī)模、行業(yè)、稅種、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)類型（如，反避稅、網(wǎng)上交易、出口退稅）等。
2、“以規(guī)模、行業(yè)及其繳納的稅種為主，兼顧風(fēng)險(xiǎn)和存續(xù)期等，將納稅人大體分為重點(diǎn)稅源和一般稅源”，那么，劃分方法究竟是什么，是單純以規(guī)模、行業(yè)或稅種，還是先規(guī)模后行業(yè)、先行業(yè)后規(guī)模？如果以行業(yè)劃分的話，是否行業(yè)內(nèi)大大小小所有企業(yè)都作為重點(diǎn)稅源？
3、重點(diǎn)稅源一般是指企業(yè)數(shù)量占當(dāng)?shù)仄髽I(yè)總數(shù)比重較?。?0%左右）、年稅收收入占當(dāng)?shù)囟愂湛偸杖氡戎剌^大（80%左右）的納稅人。重點(diǎn)稅源以外的其他納稅人則為一般稅源。實(shí)際情況中20%與80%不一定匹配，有的地區(qū)可能一戶或幾戶收入比例就能超過(guò)80%，有的地區(qū)收入規(guī)模平均，收入比例超過(guò)80%的戶數(shù)可能戶數(shù)占比遠(yuǎn)高于20%；還有，收入規(guī)模是動(dòng)態(tài)的，如果發(fā)生變化，戶數(shù)是否要調(diào)整（調(diào)出或調(diào)進(jìn)）？
4、最后一句：也可以根據(jù)當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、行業(yè)分布情況，按行業(yè)進(jìn)行分類。這一句話要表達(dá)的意思與前面的表述不一致，感覺(jué)是前面不是按行業(yè)來(lái)分類，但是前面已經(jīng)提到以行業(yè)為主來(lái)分類了。
（四）分類管理與機(jī)構(gòu)職能關(guān)系問(wèn)題。
機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)問(wèn)題。我們非常贊成保持現(xiàn)有稅源管理機(jī)構(gòu)不變這一要求，但是，按照重點(diǎn)稅源和一般稅源的分類調(diào)整管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)，使原有按片管戶的稅源管理機(jī)構(gòu)改變?yōu)榘匆?guī)模（行業(yè)、稅種）分類的稅源管理機(jī)構(gòu)，是不是可以理解為今后管理分局就改變?yōu)橹攸c(diǎn)與一般稅源、某某行業(yè)分局或是某某稅種分局？重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)，要配強(qiáng)、配齊管理力量，按戶開(kāi)展稅源日常管理，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警開(kāi)展納稅評(píng)估；一般稅源管理機(jī)構(gòu)，可按稅源管理事項(xiàng)實(shí)施專業(yè)化崗位管理。是不是可以理解為重點(diǎn)稅源戶管，一般稅源不再戶管，保持屬地管理？如果重點(diǎn)稅源戶管的話，那么就是推翻原有按片戶管方式，又形成新的戶管？重點(diǎn)稅源突破屬地管理后，辦稅服務(wù)是否打破屬地，是否隨機(jī)構(gòu)的調(diào)整而跟進(jìn)？在稅源管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部可根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)設(shè)置相應(yīng)的管理部門和人員，以摸索行業(yè)管理規(guī)律。如果已經(jīng)是按照行業(yè)來(lái)劃分重點(diǎn)稅源和一般稅源的話，稅源機(jī)構(gòu)內(nèi)部還需要按行業(yè)設(shè)置部門、人員？稅源管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部部門與崗位如何銜接？部門設(shè)置問(wèn)題，是按部門設(shè)崗，還是按崗設(shè)部門？會(huì)造成多人管，多頭跑的問(wèn)題。中國(guó)稅收管理包含大量對(duì)納稅人的事務(wù)性工作，目前全部取消是不太可行的，而不取消日常事務(wù)性工作，戶管是一種合理的選擇。
分類管理是各級(jí)各部門管理各環(huán)節(jié)的專業(yè)化管理方式。往往因不同稅種、不同專業(yè)管理而有不同的表現(xiàn)形式，所得稅可能更多強(qiáng)調(diào)規(guī)模和行業(yè)；國(guó)際稅收管理和出口退稅主要是按照反避稅、出口退稅風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行分類，消費(fèi)稅主要是按照產(chǎn)品、稅種分類，普通發(fā)票主要是針對(duì)易于接受和虛開(kāi)普通發(fā)票的納稅人群體。不同分類有不同數(shù)據(jù)采集方式，不同的風(fēng)險(xiǎn)分析方式，不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式。
因此，不能以分類來(lái)設(shè)置機(jī)構(gòu)、崗位，因?yàn)槿绻凑者@些分類，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置按照哪一種口徑都不能滿足這些不同的分類。我們認(rèn)為分類管理在管理層在現(xiàn)有機(jī)構(gòu)框架下，通過(guò)各級(jí)各部門轉(zhuǎn)變管理職能就能實(shí)現(xiàn)分類管理；在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，通過(guò)縣市局實(shí)體化、專業(yè)管理機(jī)構(gòu)（這種專業(yè)管理機(jī)構(gòu)不實(shí)行屬地管理，按照規(guī)模、行業(yè)、稅種、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)類型等專業(yè)管理方向設(shè)置管理部門或管理團(tuán)隊(duì)）、或較大分局內(nèi)部成立專業(yè)管理部門或管理團(tuán)隊(duì)的形式來(lái)適應(yīng)專業(yè)化管理帶來(lái)的機(jī)構(gòu)和職能問(wèn)題。
（五）關(guān)于分類管理的環(huán)節(jié)問(wèn)題。
我們認(rèn)為，分類管理不能僅僅理解為對(duì)納稅人管戶的分類管理。分類管理應(yīng)當(dāng)貫穿稅收管理的各主要環(huán)節(jié)，更重要的是在數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)的分類管理。
稅源管理崗位分為日常管理、綜合事務(wù)、納稅評(píng)估三類，主要承擔(dān)11項(xiàng)職責(zé)，崗位與職責(zé)如何對(duì)應(yīng)？討論稿中對(duì)管理員的定義是省以下直接面向納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）、負(fù)責(zé)稅源管理的工作人員，但辦法實(shí)際是按分局來(lái)制定的，一些上級(jí)機(jī)關(guān)上收的管理職責(zé)沒(méi)有體現(xiàn)在管理員職責(zé)中，如出口退稅、反避稅等。崗位職責(zé)與專業(yè)化運(yùn)行機(jī)制銜接不上，存在兩張皮的形象。
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