互聯(lián)網(wǎng)、高科技、研發(fā)型公司，最重要的就是技術(shù)人才，有的技術(shù)人才本身就是帶著專利被挖過(guò)來(lái)的，好的技術(shù)人才自然會(huì)提到技術(shù)入股的事情。最近有很多客戶咨詢我技術(shù)入股稅金的問(wèn)題，此文幫助大家做個(gè)系統(tǒng)講解。

那么技術(shù)入股可不可以？技術(shù)入股有什么好處？技術(shù)入股有沒(méi)有稅金產(chǎn)生？要交多少稅？這些問(wèn)題，大家在操作前理解透徹，可以避免很多后續(xù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和納稅義務(wù)。

問(wèn)題1：技術(shù)入股可不可以？

【答案】

肯定，可以！

【解釋】

《中華人民共和國(guó)公司法》第二十七條規(guī)定：股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資；所以可以用專利，軟件著作權(quán)等技術(shù)通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估估價(jià)進(jìn)行出資，合法取得公司股份。

問(wèn)題2：技術(shù)入股有什么好處？

【答案】

展示企業(yè)形象與實(shí)力的作用；

獲得金融機(jī)構(gòu)更高的資信評(píng)級(jí)；

企業(yè)少繳所得稅。

【解釋】

① 雖然現(xiàn)在注冊(cè)資金認(rèn)繳制，但是認(rèn)繳不代表永遠(yuǎn)不用繳納。通過(guò)非貨幣財(cái)產(chǎn)的方式增加企業(yè)注冊(cè)資本，不但可以展示高科技企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，而且可以將知識(shí)產(chǎn)權(quán)真正應(yīng)用到企業(yè)注冊(cè)資本中，將企業(yè)注冊(cè)資本較小的劣勢(shì)轉(zhuǎn)化為優(yōu)勢(shì)，起到樹立和展示企業(yè)形象與實(shí)力的作用。為企業(yè)招商引資、招標(biāo)，合資合作提供了有效的幫助；

② 企業(yè)的注冊(cè)資金提高后，可以申請(qǐng)行業(yè)相關(guān)資質(zhì)，獲得金融機(jī)構(gòu)更高的資信評(píng)級(jí)，在項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)也獲得的更多的中標(biāo)機(jī)會(huì)；

③ 按照《稅法》規(guī)定，作價(jià)入股以后，公司可以計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，可以合理攤消，可以增加成本費(fèi)用，減少利潤(rùn)，少繳所得稅。無(wú)形資產(chǎn)攤銷額可抵減應(yīng)納稅所得額，故可以減少企業(yè)所得稅。 比如專利技術(shù)估價(jià)500萬(wàn)，按十年攤銷，每年可以有50萬(wàn)無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用抵減利潤(rùn)，減少企業(yè)所得稅。

問(wèn)題3：技術(shù)入股到底有沒(méi)有稅金產(chǎn)生？

【答案】

有，但不是入股時(shí)交，而是在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，需要交稅！

【解釋】

技術(shù)入股，用無(wú)形的技術(shù)取得了公司股份，對(duì)于有沒(méi)有稅金產(chǎn)生，我們先看看個(gè)人所得稅是如何規(guī)定收入的？

個(gè)人所得不僅包括現(xiàn)金，還包括實(shí)物，有價(jià)證券等?！秱€(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定：“個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益?！?/p>

所以個(gè)人用持有的技術(shù)成果對(duì)外投資取得股權(quán)，資產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生了變更，并且取得被投資企業(yè)的股權(quán)作為轉(zhuǎn)讓的對(duì)價(jià)，理應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得，適用20%稅率，繳納個(gè)人所得稅。

問(wèn)題4：技術(shù)入股到底什么時(shí)點(diǎn)要交稅？

【答案】

技術(shù)入股，僅取得了股份，但并沒(méi)有套現(xiàn)，沒(méi)有現(xiàn)金收入，在入股時(shí)就要繳納20%的稅金，比如技術(shù)評(píng)估價(jià)值500萬(wàn)，在沒(méi)有真正獲得現(xiàn)金利潤(rùn)的時(shí)候就要先交100萬(wàn)的個(gè)人所得稅，肯定實(shí)際操作中，不太容易行得通。

有2個(gè)文件對(duì)技術(shù)入股什么時(shí)點(diǎn)交稅做了指示：41號(hào)文和101號(hào)文，詳見(jiàn)下面闡述。

為鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間個(gè)人技術(shù)投資，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了財(cái)稅[2015]41號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》，依據(jù)此文規(guī)定：

個(gè)人以技術(shù)資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓技術(shù)資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓技術(shù)資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，轉(zhuǎn)讓收入減除該技術(shù)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人以技術(shù)資產(chǎn)投資，應(yīng)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時(shí)，確認(rèn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

個(gè)人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅。

這個(gè)文件對(duì)于個(gè)人用技術(shù)投資入股，給予了分期納稅的優(yōu)惠，而且對(duì)于每期繳納的稅額也沒(méi)有定額規(guī)定，實(shí)質(zhì)上可以延遲至最后一年繳納絕大部分個(gè)人所得稅稅款。

但是！

雖然41號(hào)文規(guī)定了可以往后延5年，但是5年內(nèi)如果股份套現(xiàn)有現(xiàn)金利潤(rùn)了，交稅也就交了，但是如果5年內(nèi)企業(yè)發(fā)展不好，沒(méi)有股份分紅或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)，還是沒(méi)得現(xiàn)金交稅??？

所以，為支持國(guó)家大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新戰(zhàn)略的實(shí)施，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局于2016年9月20日聯(lián)合下發(fā)了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》財(cái)稅[2016]101號(hào)，此文規(guī)定：

選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。

通過(guò)此文規(guī)定可以看出，技術(shù)出資的個(gè)人所得稅政策有了更大的優(yōu)惠，這個(gè)規(guī)定突破了41號(hào)文規(guī)定的5年的期限，只要投資人一直持有被投資企業(yè)的股權(quán)，就可以一直可以享受遞延納稅。意思是什么時(shí)候有股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入了，什么時(shí)候需要交稅！

舉個(gè)例子供大家理解：

技術(shù)人才王工以其持有的一項(xiàng)專利技術(shù)（取得成本100萬(wàn)元）評(píng)估作價(jià)500萬(wàn)元，入股到一家公司，取得20%的股份。

對(duì)于王工個(gè)人來(lái)說(shuō)：

1、按照財(cái)稅[2015]41號(hào)文的規(guī)定，王工應(yīng)該在專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時(shí)，確認(rèn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)，確認(rèn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得400萬(wàn)元（500-100），應(yīng)納個(gè)人所得稅400*20%=80萬(wàn)元，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》，比如前四年交0元，最后一年交80萬(wàn)元。但是這個(gè)政策仍然不是最新的，王工可以選擇按照101號(hào)文的規(guī)定。

2、按照財(cái)稅[2016]101號(hào)的規(guī)定，王工過(guò)了5年后，如果沒(méi)有轉(zhuǎn)讓股權(quán)，就可一直享受遞延繳納個(gè)人所得稅，不用交稅！

PS：簡(jiǎn)單說(shuō)說(shuō)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)于公司避稅的意義

該500萬(wàn)王工投資入股進(jìn)來(lái)的技術(shù)，作為公司的無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)和稅法按10年攤銷，每年攤銷50萬(wàn)。相當(dāng)于每年公司雖然沒(méi)有花費(fèi)50萬(wàn)費(fèi)用，但是可以有50萬(wàn)的費(fèi)用是無(wú)形資產(chǎn)攤銷來(lái)的，抵減企業(yè)所得稅，按25%稅率算，可以幫企業(yè)每年節(jié)省50*25%=12.5萬(wàn)元企業(yè)所得稅，共計(jì)節(jié)省12.5*10=125萬(wàn)元企業(yè)所得稅。

所以綜上，商業(yè)操作，要理解透徹稅務(wù)政策。比如在101號(hào)文實(shí)施之前，5年內(nèi)就要把稅交掉，很多企業(yè)就需要好好思考下，要不要進(jìn)行技術(shù)入股。

總結(jié)

稅務(wù)籌劃是要在充分理解稅法政策的基礎(chǔ)上，合理分析優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，以及對(duì)企業(yè)帶來(lái)的有利影響。充分利用稅法優(yōu)惠政策，合理避稅。