48、 代收收入需要繳稅嗎？
某企業(yè)在向攤位承租人收取租賃費時，另代有關(guān)單位收 取了一筆物業(yè)費，記入“其他應(yīng)付款”科目，但并未并入營業(yè)收入申報納稅。稅務(wù)機關(guān)在檢查時，要求該企業(yè)補征營業(yè)稅及附加、加收滯納金并處以相應(yīng)罰款。請問 稅務(wù)機關(guān)的作法對嗎？
答：稅務(wù)機關(guān)的作法正確。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》 第五條第一項規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用?！稜I業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十三 條規(guī)定，價外費用包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種 性質(zhì)的價外收費。凡價外費用，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。
49、 銀行與客戶簽訂的委托貸款合同是否需要繳納印花稅？
答：銀行與委托單位簽訂的委托貸款合同，如果僅作為明 確委托、代理關(guān)系的憑證，按照國家稅務(wù)局《關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）第十四條規(guī)定，不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花。
50、 個人出租房屋合同需要繳納印花稅嗎？
答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟 適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條第二項規(guī)定，自
51、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房是否繳納房產(chǎn)稅？
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān) 政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）第一條規(guī)定，關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房征免房產(chǎn)稅問題，鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出 售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅。但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商 品房，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
52、 甲、乙兩企業(yè)合作建房，在建工程的成本只在甲企業(yè)賬上反 映，工程尚未竣工，產(chǎn)權(quán)證也沒有辦理?，F(xiàn)甲、乙兩企業(yè)已將房產(chǎn)投入使用，房產(chǎn)稅由哪方繳納？
答：根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人 繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。因此，甲、乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別就自己使用部分的 房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅。
53、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為其他單位代建房屋，如何征收營業(yè)稅？
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于“代建”房屋行為應(yīng)如何征 收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函〔1998〕554號）規(guī)定，房地產(chǎn)公司取得土地使用權(quán)并辦理施工手續(xù)后，根據(jù)其他單位要求進行施工，并按工程進度預(yù)收房 款，工程完工后，辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，應(yīng)該按“銷售不動產(chǎn)”征收營業(yè)稅。如果房產(chǎn)公司自備施工隊修建房屋，還應(yīng)按“建筑業(yè)”征收營業(yè)稅。
54、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算的時間是何時？
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)土地增值稅清算管 理規(guī)程的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）規(guī)定，納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進行土地增值稅的清算：1.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目 可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出售或自用的；2.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年未銷售完畢的；3.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的（應(yīng)在辦理 注銷稅務(wù)登記前進行土地增值稅清算）。
55、 單位給員工 報銷的旅游費是否計入工資、薪金所得，計算繳納個人所得稅？
答：按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)以免費旅游方 式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2004〕11號）規(guī)定，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅 費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè) 和單位代扣代繳。
56、 個人取得高溫補助是否要并入工資、薪金所得，計算繳納個人 所得稅？
答：根據(jù)《個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，工資、薪 金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。故個人取得高溫補助要并 入工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。
57、 預(yù)收性質(zhì)的工程價款何時確認(rèn)收入繳納營業(yè)稅？
答：根據(jù)稅法規(guī)定合同完成后一次結(jié)算工程價款辦法的 工程合同，應(yīng)于合同完成，價款結(jié)算時確認(rèn)收入實現(xiàn)。按照《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十五條的規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式 的，收入實現(xiàn)為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此，預(yù)收性質(zhì)的工程價款其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
58、 企業(yè)發(fā)生的 公益性捐贈支出如何稅前扣除？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十三條規(guī)定，企 業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。根據(jù)這一規(guī) 定，企業(yè)在計算捐贈扣除金額時，應(yīng)是在會計利潤12％的范圍內(nèi)扣除，超過l2％未能扣除的部分，也不能向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
59、 企業(yè)發(fā)生的借款利息支出如何扣除？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例第三十八條的規(guī) 定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：
1.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支 出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出。
2.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期 同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。
60、 房屋出租需要繳納哪些稅？
答：房屋出租繳納稅款分以下四種情況。
一、個人出租非住房（商鋪、寫字間等）應(yīng)繳納以下 稅款：
1.房產(chǎn)稅：以租金收入12%計算繳納（根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第四條的規(guī) 定）。
2.營業(yè)稅：以租金收入的5%計算繳納（根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》稅目稅率表）。
3.城市維護建設(shè)稅及教育費附加：以實際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅 率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費附加率3%計算繳納。
4.個人所得稅：按財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率是20%（根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條和第六條及《中華人 民共和國個人所得稅法實施條例》第八條和第二十一條的規(guī)定）。
5.印花稅：按財產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花（根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及印花稅稅目稅率 表）。
二、個人出租住房應(yīng)繳納以下稅款，根據(jù)財稅〔2008〕24號文件（對房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 分別做以下優(yōu)惠）：
1.房產(chǎn)稅：以租金收入4%計算繳納。
2.營業(yè)稅：3%稅率的基礎(chǔ)上減半計算繳納。
3.城市維護建設(shè)稅及教育費附加：以實際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅 率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費附加率3%計算繳納。
4.個人所得稅：對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
5.免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
6.免征印花稅。
三、企業(yè)納稅人出租，房產(chǎn)承租方用于經(jīng)營應(yīng)繳納以 下稅款：
1.房產(chǎn)稅：以租金收入12%計算繳納。
2.營業(yè)稅：以租金收入的5%計算繳納。
3.城市維護建設(shè)稅及教育費附加：以實際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅 率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費附加率3%計算繳納。
4.企業(yè)所得稅：年終匯算清繳。
5.印花稅：按財產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。
四、企業(yè)納稅人按市場價格向個人出租用于居住的住 房，應(yīng)繳納以下稅款：
1.房產(chǎn)稅：以租金收入4%計算繳納（根據(jù)財稅〔2008〕24號文件的規(guī)定）。
2.營業(yè)稅：以租金收入的5%計算繳納。
3.城市維護建設(shè)稅及教育費附加：以實際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅 率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費附加率3%計算繳納。
4.企業(yè)所得稅：年終匯算清繳。
5.印花稅：按財產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。
61、 企業(yè)為個人繳納年金是否征收個人所得稅？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費、 基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通 知》（財稅〔2006〕10號）規(guī)定，企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī) 定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例 或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險 費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。因此，企業(yè)為個人繳納的企業(yè)年金、補充養(yǎng)老保險或其他商業(yè) 保險，都應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得收入，計征個人所得稅。
62、未履行合同的違約金要繳稅嗎？
問：我公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，今年1月其中賣了一套房收取首付款260萬，5月因客戶原因按揭辦不下來，客戶退房，我公扣留10萬違約金，退還客戶250萬元。請問：5月我公司營業(yè)稅應(yīng)沖抵13萬（260*5%）還是12.5萬(250*5%)？也就是說這10萬算不算未履行合同違約金？要不要交納營業(yè)稅？
回復(fù)意見：
答：
《營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位或個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。”
客戶退房，實質(zhì)上您公司并沒有發(fā)生銷售不動產(chǎn)行為，因此原來按照預(yù)收款260萬繳納的營業(yè)稅13萬元應(yīng)當(dāng)根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十四條規(guī)定：“納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后，因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除”申請退稅或抵稅。
63、房地產(chǎn)企業(yè)直接向廠家訂購塑鋼窗如何計稅？
問題內(nèi)容：
房地產(chǎn)企業(yè)直接向塑鋼窗廠訂購塑鋼窗并由塑鋼窗廠負(fù)責(zé)安裝，用于商品房建造，取得了增值稅發(fā)票；與施工單位簽訂的商品房施工合同不含門窗；此時房地產(chǎn)公司是否還要按塑鋼窗采購安裝總價補繳一道營業(yè)稅？
回復(fù)意見：
回復(fù)如下：
房地產(chǎn)企業(yè)直接與門窗廠簽訂合同，且該合同額不包括在與施工單位合同總額內(nèi)，屬于房地產(chǎn)企業(yè)分別與兩個施工單位簽訂了不同的施工合同，房地產(chǎn)公司與施工單位均不需要就門窗廠合同額補繳稅款。
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第七條規(guī)定：納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額：
?。ㄒ唬┨峁┙ㄖI(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為；
因此，房地產(chǎn)企業(yè)取得門窗廠開具的增值稅發(fā)票不完全符合規(guī)定，應(yīng)當(dāng)就貨物銷售額取得增值稅發(fā)票，就安裝勞務(wù)營業(yè)額取得建筑業(yè)發(fā)票。
