一、考點解讀
1、生產(chǎn)決定分配
4、收入分配方式對效率、公平的影響； 5、提高效率，促進公平?！ ?/p>
二、考點講解
（一）分配制度
1、生產(chǎn)決定分配 生產(chǎn)決定分配，生產(chǎn)資料所有制決定分配方式。在社會主義初級階段，實行公有制為主體，多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展的基本經(jīng)濟制度，相應地就必然實行按勞分配為主體，多種分配方式并存的分配制度?！ ?/p>
2、按勞分配及其作用
⑴基本內(nèi)容和要求：在公有制經(jīng)濟中，在對社會總產(chǎn)品作了各項必要扣除之后，以勞動者向社會提供的勞動（包括勞動數(shù)量和質量）為尺度分配個人消費品，多勞多得，少勞少得。
A對象：個人消費品；B尺度：勞動者向社會提供的勞動（數(shù)量和質量）。
⑵存在的范圍：社會主義公有制經(jīng)濟中。
⑶地位：是在社會主義公有制經(jīng)濟中個人消費品分配的基本原則。在我國所有分配方式中占主體地位。
⑷實現(xiàn)形式：①工資、獎金、津貼（國家機關、公有事業(yè)單位、公有企業(yè)、公有控股企業(yè)中）；②聯(lián)產(chǎn)計酬（農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟中）。
⑸原因（實行按勞分配的必然性）?、偕a(chǎn)資料公有制是實行按勞分配的前提（可能性）（由此決定不能實行按資分配）。?、谏鐣髁x公有制條件下生產(chǎn)力的發(fā)展水平是實行按勞分配的物質基礎（生產(chǎn)力總體水平還不夠高，勞動產(chǎn)品也沒有極大地豐富）（現(xiàn)實性）（由此決定不能實行按需分配）。 ?、凵鐣髁x條件下人們勞動的性質和特點，是實行按勞分配的直接原因(必要性)（由此決定不能實行平均分配、按需分配）?！ ?/p>
社會主義條件下人們勞動的性質和特點：①勞動仍然是個人謀生的手段（不是人生第一需要和熱身手段）；②勞動者的勞動能力存在著明顯差別（存在著舊式分工）（報酬體現(xiàn)勞動的差別）。
⑹意義：①有利于充分調(diào)動勞動者的積極性和創(chuàng)造性，激勵勞動者努力學習科學技術，提高勞動技能，從而促進社會生產(chǎn)的發(fā)展（提高勞動者積極性、創(chuàng)造性和素質，促進生產(chǎn)力發(fā)展）。（體現(xiàn)了效率）；②它體現(xiàn)了勞動者共同勞動、平等分配的社會地位。（體現(xiàn)了勞動者共同勞動、平等分配的社會地位）（體現(xiàn)了公平）
⑺按勞分配為主體的體現(xiàn)
第一，就全國的勞動者而言，公有制經(jīng)濟中的勞動者占多數(shù)；
第二，就公有制企業(yè)中勞動者的個人收入而言，按勞分配的部分占較大比重。
第三，就按勞分配對其他收入方式的影響而言，其勞動者按勞分配的收入量，是其他所有制經(jīng)濟中勞動者收入水平的參照標準。
注意：公有制經(jīng)濟中勞動者的收入與其勞動成果及企業(yè)的經(jīng)濟效益相聯(lián)系；現(xiàn)階段在不同地區(qū)和不同企業(yè)尙不能實現(xiàn)等量勞動領取等量報酬。按勞分配的實現(xiàn)程度與企業(yè)的經(jīng)濟效益是聯(lián)系在一起的
3、我國多種分配方式并存（其它分配方式：主要有按個體勞動者勞動成果分配、按生產(chǎn)要素分配）
⑴按個體勞動者勞動成果分配
A范圍：個體經(jīng)濟
C意義：有利于調(diào)動勞動者的積極性，發(fā)揮個體經(jīng)濟的作用，促進經(jīng)濟社會的發(fā)展。
⑵按生產(chǎn)要素分配（發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，還要健全生產(chǎn)要素按貢獻參與分配的制度）
A.含義：是生產(chǎn)要素所有者憑借對生產(chǎn)要素的所有權參與收益分配?！ ?/p>
B.具體形式：
①勞動要素收入：指在私營企業(yè)和外資企業(yè)中，勞動者所獲得的工資、獎金、津貼收入?！ ?/p>
②資本要素收入：包括私營企業(yè)主生產(chǎn)經(jīng)營取得的稅后利潤，債權人取得的利息收入，股息分紅，債券，股票交易收入等?！ ?b>股份分紅體現(xiàn)對剩余勞動的部分占有。
③技術要素收入：科技工作者提供新技術取得的收入。如：技術入股、專利使用、技術轉讓。
④管理要素收入：企業(yè)的管理人才憑借其管理才能在生產(chǎn)經(jīng)營中的貢獻而參與分配的形式?！ ?/p>
⑤信息要素收入
⑥土地要素收入：土地、房屋的租金等。
C.意義
我國現(xiàn)階段的分配方式：①按勞分配；②按個體勞動者勞動成果分配；③按生產(chǎn)要素分配；④其它：公有制經(jīng)濟中的福利性分配、社會保障收入、偶然所得等。
注意：A社會主義性質分配→按勞分配；非社會主義性質分配→按個體勞動成果分配、按生產(chǎn)要素分配。
B合法收入：①合法的勞動收入（主要有：按勞分配、按個體勞動成果分配、勞動要素收入）；②合法的非勞動收入（資本要素收入、技術要素收入、管理要素收入、信息要素收入、土地要素收入）。
C技術要素收入：①技術勞動收入（勞動收入）；②技術轉讓收入（勞動收入）；③技術入股收入。
D管理要素收入：①管理勞動收入（勞動收入）；②通過股權激勵方式獲得的股份分紅。
E從分配尺度上看：①按勞分配→勞動者向社會提供的勞動（數(shù)量、質量）；②勞動要素收入→勞動力的價值或價格。
⑶總結：我國現(xiàn)階段的分配制度
A.是什么: 按勞分配為主體，多種分配方式并存。
B.為什么：①這是與我國現(xiàn)階段生產(chǎn)力發(fā)展水平相適應的（生產(chǎn)決定分配，生產(chǎn)力發(fā)展狀況決定分配方式）。（我國生產(chǎn)力總體水平低、發(fā)展不平衡，呈現(xiàn)多層次。）②由我國以公有制為主體，多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展的所有制結構決定的（生產(chǎn)資料所有制決定分配方式）。③這是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求。④堅持和完善此制度，為我國實現(xiàn)社會公平、形成合理有序的收入分配格局提供了制度保障。⑤實踐證明，堅持此制度，對加快經(jīng)濟發(fā)展和實現(xiàn)共同富裕起到了巨大促進作用。（此外：多種經(jīng)營方式的并存也是原因之一）。
（二）效率與公平
1、社會公平的重要體現(xiàn)
（1）公平的含義：公平的含義比較寬泛，我們這里學的是收入分配的公平。它主要表現(xiàn)為收入分配的相對平等，即要求社會成員之間的收入差距不能過于懸殊，要求保證人們的基本生活需要。注意：公平的含義比較寬泛，涉及經(jīng)濟、政治、法律等各個領域。收入分配公平與平均主義有著根本區(qū)別。
（2）堅持收入公平分配的意義
公平的收入分配，是社會主義分配原則的體現(xiàn)，有利于協(xié)調(diào)人們之間的經(jīng)濟利益關系，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展、社會和諧。
（3）社會公平的重要體現(xiàn)：合理的收入分配制度是社會公平的重要體現(xiàn)。
（4）我國收入分配是如何實現(xiàn)社會公平的（如何實現(xiàn)社會公平）？
①堅持按勞分配為主體，多種分配方式并存的分配制度，是實現(xiàn)社會公平的制度保證。
②保證居民收入在國民收入分配中占合理比重、勞動報酬在初次分配中占合理比重，這是實現(xiàn)社會公平的重要舉措。（要求：當前，要逐步提高居民收入在國民收入分配中的比重，提高勞動報酬在初次分配中的比重；著力提高低收入者的收入，逐步提高最低工資標準，建立企業(yè)職工工資正常增長機制和支付保障機制。）
③再分配更加注重公平是實現(xiàn)社會公平的另一重要舉措。要求：加強政府對收入分配的調(diào)節(jié)，保護合法收入，調(diào)節(jié)過高收入，取締非法收入。通過強化稅收調(diào)節(jié)，整頓分配秩序，把收入差距控制在一定范圍之內(nèi)，防止出現(xiàn)嚴重的兩極分化，實現(xiàn)公平分配。
注意：A初次分配和再分配都要注重公平是實現(xiàn)社會公平的重要舉措。
B關于最低工資保障制度：a.含義：最低工資標準是指勞動者在法定工作時間或依法簽訂的勞動合同約定的工作時間內(nèi)提供了正常勞動的前提下，用人單位依法應支付的最低勞動報酬。b.意義：建立最低工資保障制度是適應社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展要求，充分保障勞動者合法權益的一項重要舉措，有利于促進社會公平，維護社會穩(wěn)定。
C十七大報告其它表述：提高勞動報酬在初次分配中的比重；創(chuàng)造條件讓更多群眾擁有財產(chǎn)性收入；合理調(diào)節(jié)收入分配：著力提高低收入者收入水平，逐步擴大中等收入者比重，有效調(diào)節(jié)過高收入。
2、處理好效率和公平的關系
(1)效率的含義
(2).效率和公平的關系
A一致性（在社會主義市場經(jīng)濟條件下，二者具有一致性）：①效率是公平的物質前提（社會公平的逐步實現(xiàn)只有在發(fā)展生產(chǎn)力、提高經(jīng)濟效率、增加社會財富的基礎上才有可能。沒有效率作為前提和基礎的公平，只能導致平均主義和普遍貧窮
B矛盾性：二者分別強調(diào)不同的方面，又存在著矛盾。 效率與公平是社會主義制度追求的兩大目標。
(3)發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，初次分配和再分配都要處理好效率和公平的關系，既要提高效率，又要促進公平。（為什么要處理好效率和公平的關系，既要提高效率，又要促進公平？）
①我國人口眾多，人均自然資源相對匱乏。發(fā)展經(jīng)濟必須充分調(diào)動各方面的積極性，提高資源的利用效率。②同時，要將收入差距控制在合理的范圍內(nèi)，使分配結果能促使人民奮進，使社會具有生機和活力。③在社會主義市場經(jīng)濟條件下，效率與公平具有一致性。效率是公平的物質前提，公平是提高經(jīng)濟效率的保證。
(4)為什么要注重效率？①效率是公平的物質前提（社會公平的逐步實現(xiàn)只有在發(fā)展生產(chǎn)力、提高經(jīng)濟效率、增加社會財富的基礎上才有可能。沒有效率作為前提和基礎的公平，只能導致平均主義和普遍貧窮
③是市場經(jīng)濟的客觀要求。注重效率，才能調(diào)動各種資源的積極性，提高資源利用效率。
(5)為什么要實現(xiàn)社會公平？①公平的收入分配，是社會主義分配原則的體現(xiàn)，它有助于協(xié)調(diào)人們之間的經(jīng)濟利益關系，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展、社會和諧。②公平是提高經(jīng)濟效率的保證。③公平是社會主義本質的要求。實現(xiàn)共同富裕要求防止兩極分化，注重社會公平。
與公平背道而馳的有兩種分配不公：①平均主義；②收入懸殊（差距過大），甚至兩極分化。
(6)處理好效率和公平的關系的要求：①既要反對平均主義，又要防止收入差距懸殊；②既要落實分配政策，又要提倡奉獻精神；③在鼓勵人們創(chuàng)業(yè)致富的同時，倡導回報社會和先富幫后富。
(7)兼顧公平，既要反對平均主義，又要反對忽視公平。
如果把公平理解為人人平均，結果會獎勤罰懶，既不利于提高效率，也損害了實現(xiàn)社會公平的物質基礎；如果忽視公平，分配不公，效率的提高也會失去良好的環(huán)境，甚至導致嚴重的社會問題。
“效率優(yōu)先，兼顧公平”原則→效率優(yōu)先：實質是發(fā)展生產(chǎn)力優(yōu)先,分配制度和分配政策要以促進生產(chǎn)力的發(fā)展和經(jīng)濟效益的提高為首要目標。兼顧公平：是指社會要將收入差距控制在合理的范圍內(nèi),使分配的結果能促使人們奮進,社會具有生機和活力。
3、我國個人收入分配中的分配制度、分配原則和分配政策。
按勞分配為主體、多種分配方式并存，是分配制度；按勞分配、效率優(yōu)先、兼顧公平，是分配原則；允許和鼓勵一部分地區(qū)和個人通過誠實勞動和合法經(jīng)營先富起來，允許和鼓勵資本、技術等生產(chǎn)要素參與收益分配，保護合法收入，取締非法收入，整頓不合理收入，調(diào)節(jié)過高收入，保障低收入者的基本生活，是分配政策。
三、誤區(qū)點撥
1、在社會主義制度下，個人消費品分配的基本原則是以按勞分配為主體，多種分配方式并存。
（注意：不能將分配原則等同于分配制度）
2、個體勞動者的分配方式屬于按勞分配。（注意：按勞動成果分配）
3、私營企業(yè)中的工人獲得的工資收入屬于按勞動成果分配。（注意：按勞動要素分配）
4、在我國的分配制度中，按勞分配體現(xiàn)了公平，忽略了效率；按生產(chǎn)要素分配體現(xiàn)了效率，忽略了公平。（注意：效率和公平是不可分割的）
５、勞動生產(chǎn)率越高，產(chǎn)量越大，效率越好。（注意：勞動生產(chǎn)率與效率是不同概念）
6、我國之所以確立生產(chǎn)要素參與分配是因為各種生產(chǎn)生產(chǎn)要素都具有價值。（用于交換才有價值）
7、擴大中等收入者比重有利于保證我國經(jīng)濟發(fā)展的社會主義方向。有利于防止收入差距過分擴大，實現(xiàn)同步富裕。（有利于維護社會穩(wěn)定，實現(xiàn)共同富裕）
四、練習講解
第八課 財政與稅收
一、考點解讀
1、了解財政收入的含義及其來源
3、了解財政支出的含義及其種類
5、理解我國財政的作用
7、理解稅收的基本特征
9、了解稅收的作用
二、考點講解
（一）財政及其作用
1、財政、預算、決算
⑴財政
A.財政的含義：國家收入和支出就是財政。
B.財政的本質：國家為主體的社會分配關系。
（國家參與社會分配的兩個方面：①財政收入；②財政支出）。
a財政的：①主體：國家或政府；②客體：部分國民收入。
b財政分配的直接目的是滿足國家實現(xiàn)其職能的需要。（在社會生活中，不論是國家的政治活動和經(jīng)濟、文化建設，還是人民群眾的生活，都離不開國家財力的支撐，因而國家必須直接掌握一定的收入。為了履行對內(nèi)對外職能，國家必須占有和消費一定的社會財富。）
c財政是隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，社會生產(chǎn)是財政的基礎。
⑵國家預算和決算
A.由政府提出并經(jīng)過法定程序審查批準的國家年度基本收支計劃，稱作國家預算；預算必須經(jīng)過法定程序審查批準，體現(xiàn)著國家權力機關和人民對政府活動的制約和監(jiān)督。
B.上一年度國家預算執(zhí)行結果的會計報告，稱國家決算。國家預算體系包括：中央預算、地方預算。
C預算和決算的關系：預算是決算的前提；決算是預算的執(zhí)行結果。國家財政是通過預算實現(xiàn)的
2、財政的作用（財政與基礎設施工程、財政與宏觀調(diào)控、財政與人民生活保障）
⑴財政的作用
其它表述：集中力量辦大事；促進社會總需求和總供給的平衡；促進經(jīng)濟結構合理優(yōu)化；支持基礎設施建設；促進科教文衛(wèi)事業(yè)發(fā)展；財政是鞏固國家政權的物質保障；財政是建立和完善社會公共服務體系的物質保證?！ ?/p>
⑵補充一：財政與宏觀調(diào)控（參考“財政的作用”）
①財政是實現(xiàn)宏觀調(diào)控的重要手段之一。②國家可以通過財政收支的調(diào)控促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行。③國家可以通過對財政收支的方向、結構的調(diào)整和控制，促進經(jīng)濟結構的合理與優(yōu)化，實現(xiàn)資源合理配置。④國家可以通過財政收支的調(diào)控,促進社會公平、改善人民生活。
⑶補充二：我國的社會保障體系
A、教材表述：社會保障是社會安定的重要保證；社會保險、社會救助、社會福利是社會保障體系的基礎；基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、最低生活保障制度是社會保障體系的重點；慈善事業(yè)、商業(yè)保險是社會保證體系的補充。
B、內(nèi)容：我國的社會保障：①社會保險（最基本、最核心）（三險：養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險）；②社會救濟（社會救助）（低層次的保障）；③社會福利（最高保障）；④社會優(yōu)撫（特殊方式）。
第一、社會保險：主要有養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、生育保險、失業(yè)保險等。第二，社會救濟：包括自然災害救濟、失業(yè)救濟、孤寡病殘救濟和困難戶救濟等。第三，社會福利：指社會服務事業(yè)及設施。如對公民義務教育，特殊社會福利，如孤兒院等。第四，社會優(yōu)撫：包括犧牲、病故優(yōu)撫費、烈軍屬、復員軍人補助費、傷殘撫恤費、見義勇為者獎勵等。
C、完善社會保障制度的意義
①有利于維護勞動者的合法權益，實現(xiàn)社會安定；②有利于培育統(tǒng)一開放的市場體系（講解：勞動力市場）（消除轉崗時的后顧之憂）；③有利于完善社會主義市場經(jīng)濟體制；④有利于鞏固社會主義初級階段的基本經(jīng)濟制度；⑤有利于擴大內(nèi)需；⑥有利于進行經(jīng)濟結構的戰(zhàn)略性調(diào)整；⑦有利于深化國企改革，增強國企活力。
注意：社會保障的對象是全體社會成員；我國新型社會保障制度的建立和完善是保障民權、關注民生、解除民憂的制度保障。
⑷補充三：社會總供給和社會總需求
A、社會總供給是指一個國家或地區(qū)在一定時期內(nèi)（通常為一年）實際提供的最終產(chǎn)品和勞務的總量。它包括兩個部分：一是由國內(nèi)生產(chǎn)活動提供的最終產(chǎn)品和勞務；二是由國外提供的最終產(chǎn)品和勞務，即商品和勞務進口。
B、社會總需求是指一個國家或地區(qū)在一定時期內(nèi)（通常為一年）實際形成的最終產(chǎn)品和勞務的購買力總量。它包括兩個部分：一是國內(nèi)需求，包括國內(nèi)投資需求和國內(nèi)消費需求；二是國外需求，即產(chǎn)品和勞務出口。
（二）財政收入與支出
1、財政收入的構成
⑴財政收入的含義：國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金，就是財政收入?！ ?/p>
⑵財政收入的構成（來源）（分類）：根據(jù)國家籌集資金的渠道，可以分為稅收收入、利潤收入、債務收入和其他收入。簡而言之：稅、利、債、費的收入。
2、稅收與財政的關系 稅收是國家組織財政收入最普遍的形式（基本形式），是財政收入最主要的來源。稅收在財政收入中占主導地位,它是征收面最廣、最穩(wěn)定可靠的財政收入形式。（在我國現(xiàn)階段,稅收收入占國家財政收入的90％以上）。稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的主要杠桿；稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段。
3、影響財政收入的因素 影響財政收入的因素很多，其中主要是經(jīng)濟發(fā)展水平和分配政策。
⑴經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎性的。只有經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提高，社會財富不斷增加，才能保證國家財政收入的持續(xù)增長?！ ?/p>
⑵分配政策的影響：①在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政集中的財富過多，會直接減少企業(yè)和個人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴大和個人購買力的增加，最終將對財政收入的增加產(chǎn)生不利影響?！ 、谌绻麌邑斦械氖杖胩?，將直接影響國家職能的有效發(fā)揮，降低財政對經(jīng)濟發(fā)展的支持力度，最終不利于企業(yè)的發(fā)展和個人收入的增加。
因此，充分發(fā)揮財政作用的關鍵是大力增加財政收入；增加財政收入的根本途徑是加快經(jīng)濟發(fā)展。
4、財政支出
通過財政資金的分配，國家的職能才得以實現(xiàn)，也就是說財政支出是政府實現(xiàn)職能的物質條件，財政支出的狀況反映了政府的政策?！ ?/p>
5、財政支出的構成
按照具體用途，財政支出可以分為：
⑴經(jīng)濟建設支出。（主要包括基本建設支出、企業(yè)挖潛改造資金、地質勘探費用、支援農(nóng)村生產(chǎn)支出等）（國家財政用于經(jīng)濟建設方面的支出有利于國家集中力量辦大事）。
⑵科學、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出。（包括這些單位的人員經(jīng)費和設備購置、維護及公務費用支出）。
⑶行政管理和國防支出。（指國家用于政府機關、司法部門、駐外機構以及軍隊建設、國防建設等方面的支出。）（國家用于這方面的支出是鞏固國家政權、提供公共服務的物質保證。）
⑷社會保障支出。（指國家為公民提供社會保險、社會救助、社會福利的各種費用。）
⑸債務支出。（國家用于償還各種債務本息的支出。）
6、財政收支平衡 財政收入和支出的關系，有三種情況：財政收支平衡、財政盈余、財政赤字?！ ?/p>
⑴受多種因素的制約，財政收支完全相等的情況幾乎不存在。
⑵當年的財政收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字，都屬于財政收支平衡?！ ?/p>
⑶財政赤字，是指當年的財政支出大于財政收入的部分。（財政赤字必須控制在一定范圍之內(nèi)。）
⑷國家應當根據(jù)具體情況，合理確定財政收支關系，促進社會總供求平衡。
①擴張性財政政策：在經(jīng)濟增長滯緩一部分經(jīng)濟資源未被利用，經(jīng)濟發(fā)展主要受需求不足制約時，政府應采取擴張性財政政策，通過增加經(jīng)濟建設支出和減少稅收，來刺激總需求增長，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟增長。
②緊縮性財政政策：在經(jīng)濟發(fā)展過熱，經(jīng)濟的正常運行受供給能力制約時，物價會上漲，政府應采取緊縮性財政政策，通過減少財政支出，增加稅收，來抑制總需求，降低通貨膨脹率，給經(jīng)濟“降溫”?！?b>注意：財政節(jié)余并非越多越好，節(jié)余過多，意味著財政資金的閑置和浪費。財政赤字也并非一定不好，只要適時適度，如在通貨緊縮時增加財政支出來刺激社會總需求，就會出現(xiàn)一定的財政赤字，反而有利于經(jīng)濟的發(fā)展，但若赤字過大，就可能導致社會總需求大于社會總供給，引發(fā)通貨膨脹。
“當年結余過多”、“連年略有結余”都對經(jīng)濟發(fā)展不利。
（三）稅收及其種類
1、稅收
⑴含義：從本質上看，稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式?！ ?/p>
人們習慣將稅和稅的征收合稱為稅收。
⑵必然性：有國就有稅。國家通過稅收組織財政收入，為自身的存在和發(fā)展提供物質保障?！ ?/p>
⑶地位：稅收是國家組織財政收入最普遍的形式（基本形式），是財政收入最主要的來源。稅收在財政收入中占主導地位,它是征收面最廣、最穩(wěn)定可靠的財政收入形式?！ ?/p>
⑷依據(jù)和保障：稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障（有稅必有法）?！?/p>
2、稅收的基本特征（強制性、無償性和固定性）。是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志?！ ?/p>
⑴強制性。A.含義：國家憑借政治權力強制征稅。B.表現(xiàn)：①納稅人必須依法納稅；②稅務機關必須依法征稅。
社會產(chǎn)品的分配憑借兩種權力進行：①國家政治權力（如：稅收）；②所有者權力(國家收入中的利潤、個人分配中的按勞分配、按個體勞動成果分配和按生產(chǎn)要素分配)。
⑵無償性。國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。（國家征稅后，不直接對納稅人返還利益）。（無償性是相對的，直接無償，間接有償，即取之于民，用之于民）。
⑶固定性。含義：國家在征稅之前就以法律的形式，預先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關部門批準不能隨意改變。（固定性是相對的，稅收會隨著社會經(jīng)濟條件的變化而作出調(diào)整，如通貨緊縮時降低稅率）。
⑷三者的關系：稅收的三個基本特征是緊密聯(lián)系，不可分割的。稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。
注意：稅收的：①主體：國家；②目的：為實現(xiàn)國家職能；③憑借：政治權力；④依據(jù)：法律；⑤基本特征：強、無、固；⑥地位：財政收入的基本形式，是財政收入最主要的來源。
3、我國稅收的種類
⑴根據(jù)征稅對象，我國稅收分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類，共二十多種?！ ?/p>
①
②
③資源稅：是以開發(fā)和利用特定的自然資源為征稅對象的稅種（如，開采礦藏必須依法繳納資源稅）。④財產(chǎn)稅：是以納稅人擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象的稅種（根據(jù)買賣房屋的契約征收的契稅等）。⑤行為稅：是以納稅人的某些特定行為為征稅對象的稅種（印花稅、屠宰稅等）。
⑵目前在我國，增值稅和個人所得稅是影響很大的兩個稅種?！ ?/b>
①增值稅
a.含義：是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅；
b.納稅人：是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人；
c.基本稅率：17%（比例稅率）；
d.作用：可以避免對一個經(jīng)營額重復征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。有利于促進生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長。
e. 屬于流轉稅。 增值稅：最終消費者是全部稅收的承擔者；實行憑發(fā)票抵扣稅款的計稅方法。
②個人所得稅
a.含義：是國家對個人所得征收的一種稅。
b.納稅人：是在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人。
c.稅率：我國個人所得稅，按應稅項目不同，實行超額累進稅率和比例稅率。實行超額累進稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低（高收入者多納稅，少收入者少納稅）。
d.作用：個人所得稅是國家財政收入的重要來源，是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。
注意：納稅人：對什么人、單位征稅；征稅對象：對什么東西征稅；稅收的內(nèi)容：征收的貨幣和實物。稅收的主體（征稅的主體）：國家；繳稅的主體：納稅人。稅收的兩個方面：①國家機關的征收；②納稅人的繳納。
4、稅收的作用
①從稅收與財政的關系看：稅收是國家組織財政收入最普遍的形式（基本形式），是財政收入最主要的來源。稅收在財政收入中占主導地位,它是征收面最廣、最穩(wěn)定可靠的財政收入形式。在我國現(xiàn)階段，稅收收入占國家財政收入的90％以上。
②不同的稅收種類，其作用是不一樣的。如，增值稅可以避免對一個經(jīng)營額重復征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。有利于促進生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長。個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。
③國家通過稅收組織財政收入，為自身的存在和發(fā)展以及實現(xiàn)各種國家職能提供物質保障。我國的稅收取之于民、用之于民，國家的興旺發(fā)達、繁榮富強，國家各項職能的實現(xiàn)，必須以各種稅收作為物質基礎。
④稅收是國家宏觀調(diào)控的重要杠桿之一。國家通過對稅收的調(diào)節(jié)促進經(jīng)濟結構的合理與優(yōu)化，實現(xiàn)資源合理配置，促進社會公平、改善人民生活。
（四）依法納稅
1、納稅人和負稅人（新版教材已刪除）
⑴含義：是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。負稅人是最終承擔稅款的單位和個人?！ ?/p>
⑵納稅人和負稅人之間的關系：納稅人不一定是稅款的實際承擔者，即納稅人不一定就是負稅人。①當納稅人所繳的稅款是由自己負擔時，納稅人與負稅人是一致的。②當納稅人通過一定的途徑將稅款轉嫁給他人負擔時，納稅人就不是負稅人。③在我國現(xiàn)有稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，不一定每個公民都是直接的納稅人，但人人都是商品和勞務的消費者，因而都是實際的負稅人，都為增加國家財政收入作出了貢獻。
注意：不一定人人都是納稅人，但人人都是負稅人；但人人都應該具有納稅人意識。
2、依法納稅是公民的基本義務
①我國是社會主義國家，稅收取之于民用之于民，國家通過稅收實現(xiàn)全體人民根本利益；
②稅收是國家組織財政收入的基本形式，為實現(xiàn)國家職能提供了財力上的保證；
③公民享受了國家提供的各種服務，必須承擔相應的義務。依法納稅是公民的基本義務。
④自覺納稅是公民具有社會責任感和主人翁地位的體現(xiàn)。
（在我國，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。國家的興旺發(fā)達、繁榮富強與每個公民息息相關，國家各項職能的實現(xiàn)必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎。因此，每個公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔義務，自覺誠信納稅。）
⑵公民增強納稅人意識的要求(作為公民，應如何為國家稅收的發(fā)展做一些力所能及的事情？)
①公民要樹立義務意識，依法納稅。第一，自覺樹立納稅人意識，一旦成為納稅人，應自覺納稅；第二，同偷稅等違法行為作斗爭，維護稅收秩序（如：購物索要發(fā)票）。
②公民要增強對國家公職人員及公共權力的監(jiān)督意識（權利意識）。公民應積極行使納稅人的權利，以主人翁的態(tài)度積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。
⑶違反稅法的表現(xiàn)：
關于發(fā)票：發(fā)票是消費者的購物憑證，也是稅務部門進行稅務管理的基礎和依據(jù)。消費者是否向商家索要發(fā)票，關系到國家稅款能否足額入庫。購買商品索要發(fā)票，就間接地為國家稅收做出了貢獻。同時，發(fā)票也是消費者維權的憑證。 三、誤區(qū)點撥 1．財政政策等同于貨幣政策。 (1)區(qū)別。①含義不同：財政政策是指政府通過對財政收入和財政支出總量的調(diào)節(jié)來影響總需求，使之與總供給相適應的經(jīng)濟政策；貨幣政策是指一國中央銀行為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟目標而對貨幣供應量與信貸量進行調(diào)節(jié)和控制所采取的指導方針及其相應的政策措施。②內(nèi)容不同：凡有關財政收入與財政支出的政策，如稅收的變動、發(fā)行國庫券、國家按較高的保護價收購糧食等屬于財政政策；凡和銀行有關的政策，如利率和信貸規(guī)模的調(diào)整屬于貨幣政策。③政策制定者不同：財政政策是由國家制定的，必須由全國人大或全國人大常委會通過；貨幣政策是由中央銀行直接制定的。 (2)聯(lián)系。①二者都是經(jīng)濟政策，都是國家實行宏觀調(diào)控的手段和方式。②在一般條件下，二者是相互配合起作用的，由于二者對經(jīng)濟生活的作用各有其特點，在貨幣政策收效不明顯的嚴重蕭條情況下，財政政策則顯得比較有力，如擴大財政赤字、支持大規(guī)模的公共工程建設，可以擴大就業(yè)和帶動相關產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；在抑制經(jīng)濟過熱方面則相反，因改變稅法需要時間，如采用增稅等財政政策，就使財政政策不可能具備貨幣政策所具有的靈活性。 2．財政在經(jīng)濟和社會發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，因而財政收入越多越好。 (1)財政在經(jīng)濟和社會發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，因為財政收入的增加，從當前來看，有利于增強國家的宏觀調(diào)控能力，促進社會公平、改善人民生活，促進資源合理配置，促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行。從長遠來看，有利于企業(yè)的發(fā)展和個人收入的增加。 (2)在經(jīng)濟總量一定的前提下，如果財政收入過多，會直接減少企業(yè)和個人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴大和個人購買力的增加，最終將對經(jīng)濟發(fā)展和財政收入的增加產(chǎn)生不利影響。 (3)財政收入增加，從根本上說受經(jīng)濟發(fā)展水平的制約，只有加快經(jīng)濟發(fā)展，大力增加社會財富總量，才能保證國家財政收入的持續(xù)增長。因此“國家財政收入越多越好”是片面的。 3、財政撥款是社會總供給的一部分。（社會總需求） 4、財政本質上是一種消費關系。（一種分配關系） 5、完善社會保障制度有利于全面提高人民生活水平，有利于維護勞動者的合法權益，實現(xiàn)社會安定。（簽訂勞動合同有利于維護勞動者的合法權益） 6、科教文衛(wèi)事業(yè)的發(fā)展是社會進步的動力。（大力發(fā)展科教文衛(wèi)事業(yè)是經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展的基礎） 7、社會福利是社會保障制度中最基本、最核心的內(nèi)容。（社會保險 8、我國城市建立的居民最低生活保障制度屬于社會福利。（社會救濟） 9、預算是財政收入和支出的具體執(zhí)行情況。（決算） 10、國家的各項職能是通過國家決算完成的。（財政支出） 11、稅收都是取之于民用之民，都是市場經(jīng)濟條件下調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。（社會主義國家 12、納稅人是指稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位。（單位或個人） 13、發(fā)揮財政作用的關鍵是發(fā)展經(jīng)濟。（增加財政收入。注：增加財政收入的根本因素是發(fā)展經(jīng)濟） 四，練習講解
