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個(gè)人所得稅5個(gè)最容易出錯(cuò)的問題

一、計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅時(shí),這個(gè)勞務(wù)報(bào)酬是否可以扣除增值稅和城建稅?

根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定,個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得,按下列辦法計(jì)算應(yīng)納稅額:

(一)每次取得勞務(wù)報(bào)酬所得在4000元以下(含4000元)的,按減除費(fèi)用800元以后的余額依照20%的比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

(二)每次取得勞務(wù)報(bào)酬所得在4000元以上的,按減除20%的費(fèi)用后的余額依照20%的比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分,依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過50000元的部分,加征十成。

勞務(wù)報(bào)酬收入是不含增值稅的收入,稅前可扣除城建稅及附加。

二、企業(yè)年底有利潤,要將利潤分給兩股東,與境外的股東就分紅一項(xiàng)是否需要交稅?

企業(yè)稅后利潤分配給個(gè)人股東,個(gè)人股東應(yīng)按”利息、股息、紅利“所得繳納個(gè)稅。外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

三、不符合條件的非上市公司實(shí)行股權(quán)激勵(lì),員工應(yīng)如何納稅?

個(gè)人從任職受雇企業(yè)以低于公平市場(chǎng)價(jià)格取得的股票(權(quán))的,凡不符合遞延納稅條件的:

1、納稅時(shí)點(diǎn):獲得股票(權(quán))時(shí)

2、計(jì)稅基礎(chǔ):實(shí)際出資額低于公平市場(chǎng)價(jià)格的差額

3、適用所得項(xiàng)目:工資薪金所得

4、計(jì)稅方法:應(yīng)納稅額=(股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)*適用稅率-速算扣除數(shù))*規(guī)定月份數(shù)

上款公式中的規(guī)定月份數(shù),是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù),長于12個(gè)月的,按12個(gè)月計(jì)算。

股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià))*股票數(shù)量

四、如何申請(qǐng)辦理個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還?

根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)時(shí),應(yīng)當(dāng)按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務(wù)人??劾U義務(wù)人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫手續(xù)。

五、某董事不在公司任職,取得該公司支付的董事津貼是否需要繳納個(gè)人所得稅?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕121號(hào))規(guī)定,《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕089號(hào))第八條規(guī)定的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅方法,僅適用于個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事,且不在公司任職、受雇的情形。

因此,對(duì)于不在公司任職的董事津貼,應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

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