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受審計(jì)對(duì)象所在單位/部門

財(cái)務(wù)資金部

審計(jì)員/日期

張某/2010年12月24 日

審計(jì)對(duì)象

公司某分公司應(yīng)收賬款管理

序號(hào)

內(nèi)控審計(jì)要素

測(cè)試方法/涉及部門

內(nèi)控審計(jì)內(nèi)容清單

審計(jì)底稿記錄

一

內(nèi)部控制環(huán)境

1、應(yīng)收賬款管理權(quán)力制衡情況：決策層、監(jiān)督層、執(zhí)行層的設(shè)置與職責(zé)分布；

審閱法、訪談法/清欠辦

1、應(yīng)收賬款管理組織機(jī)構(gòu)的建立情況；2、組織機(jī)構(gòu)相應(yīng)的集合工作職責(zé)；3、決策層、監(jiān)督控制層、執(zhí)行層的制衡情況；

1、局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊(cè)[第一版]第一部分：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員與工作職責(zé)中規(guī)定了公司總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的財(cái)務(wù)資金管理體系，財(cái)務(wù)資金部經(jīng)理主管，主辦會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的日常管理和催收工作。（見(jiàn)應(yīng)收賬款管理過(guò)程記錄證據(jù)材料卷P6-局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊(cè)[第一版]第一部分：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員與工作職責(zé)）

2、根據(jù)《中國(guó)建筑股份有限公司資金管理制度（試行）》第十七條的規(guī)定，催收工程款以經(jīng)營(yíng)部門為主，財(cái)務(wù)資金部門積極配合。（見(jiàn)應(yīng)收賬款管理過(guò)程記錄證據(jù)材料卷P28）

2.應(yīng)收賬款管理三個(gè)層面崗位的設(shè)置情況與崗位職責(zé)，特別是關(guān)鍵崗位的設(shè)置與崗位職責(zé)；

審閱法、訪談法/清欠辦

1、應(yīng)收賬款管理組織機(jī)構(gòu)的每個(gè)成員崗位職責(zé)中相應(yīng)工作職責(zé)的明確情況；2、關(guān)鍵崗位的設(shè)置與相應(yīng)職責(zé)明確情況；

應(yīng)收賬款管理三個(gè)層面崗位的設(shè)置及崗位職責(zé)：工程施工過(guò)程中，項(xiàng)目經(jīng)理、預(yù)算人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)做好工作量統(tǒng)計(jì)和進(jìn)度報(bào)量，力求達(dá)到項(xiàng)目竣工，合同約定的工程款同步回收完畢。

明確各單位清欠工作領(lǐng)導(dǎo)小組是本單位清欠工作的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，小組成員由財(cái)務(wù)、資金、法律、合約、結(jié)算、工程、審計(jì)等相關(guān)管理職能部門負(fù)責(zé)人組成，并進(jìn)一步明確了相關(guān)管理職能部門清欠責(zé)任。（見(jiàn)應(yīng)收賬款管理過(guò)程記錄證據(jù)材料卷P44-局清欠工作責(zé)任制實(shí)施細(xì)則-第二章職責(zé)與流程-第六條）

項(xiàng)目經(jīng)理部是回收項(xiàng)目工程款項(xiàng)的直接責(zé)任機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)工程款項(xiàng)的回收承擔(dān)終身責(zé)任，是工程款回收的第一責(zé)任人。（見(jiàn)應(yīng)收賬款管理過(guò)程記錄證據(jù)材料卷P46-局清欠工作責(zé)任制實(shí)施細(xì)則-第二章職責(zé)與流程-第十條）

3.應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)定情況如經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、參數(shù)等；

審閱法、訪談法/清欠辦

考核應(yīng)收賬款管理工作質(zhì)量與效果的定性與定量控制指標(biāo)，包括（1）過(guò)程中的控制指標(biāo)；（2）最終的控制指標(biāo)；

1、過(guò)程中的控制指標(biāo)：建七三財(cái)[2010]238號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)發(fā)票管理的措施》中規(guī)定，各單位需嚴(yán)格執(zhí)行公司“收一次款、交一次稅、開(kāi)一次票”的規(guī)定。（見(jiàn)應(yīng)收賬款管理過(guò)程記錄證據(jù)材料卷P60）

2、年初公司與分公司簽訂《清欠目標(biāo)責(zé)任書》，明確了當(dāng)年的最終的控制指標(biāo)：應(yīng)收款項(xiàng)回收率指標(biāo)、應(yīng)收賬款降低率指標(biāo)、存貨占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的比例≤3.5%、已完工未結(jié)算款占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入比例≤3.3%。（見(jiàn)應(yīng)收賬款管理過(guò)程記錄證據(jù)材料卷P126-《清欠工作責(zé)任書》）

4.應(yīng)收賬款管理人力資源政策、培訓(xùn)制度、崗位能力要求等制定情況；

審閱法/人力資源部

1、該應(yīng)收賬款管理業(yè)務(wù)的人力資源準(zhǔn)入的基本素質(zhì)與要求，2、關(guān)鍵崗位準(zhǔn)入素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力,3、對(duì)該業(yè)務(wù)上的各崗位人員的培訓(xùn)要求；

1、局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊(cè)[第一版]-會(huì)計(jì)人員上崗規(guī)定中第2、3、4、5條要求任職人員必須系統(tǒng)的接受過(guò)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)或相關(guān)專業(yè)中等以上專業(yè)技術(shù)教育，考試合格并取得畢業(yè)證書或?qū)W位證書。取得了經(jīng)國(guó)家財(cái)政部門統(tǒng)一考試合格頒發(fā)的《會(huì)計(jì)證》，上崗后按規(guī)定參加《會(huì)計(jì)證》培訓(xùn)、考試，并經(jīng)年檢合格；具備一定的電腦操作技能，熟練使用一種以上的流行辦公軟件，能獨(dú)立進(jìn)行文字錄入和數(shù)據(jù)表格處理工作。參加會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)，取得處級(jí)以上培訓(xùn)合格證書，能熟練使用工程局統(tǒng)一推廣的財(cái)務(wù)軟件；

2、第6、7、8、9、10條分別規(guī)定了總會(huì)計(jì)師、子公司和直營(yíng)公司的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、子公司分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)主管會(huì)計(jì)、出納和經(jīng)管資金調(diào)度人員任職需具備的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力;（見(jiàn)應(yīng)收賬款管理過(guò)程記錄證據(jù)材料卷P2-局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊(cè)[第一版]）

3、局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊(cè)[第一版]-會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定中第3、4條中要求會(huì)計(jì)人員按時(shí)參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)和政策法規(guī)培訓(xùn)。會(huì)計(jì)培訓(xùn)試行分級(jí)管理，子公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人以上人員和工程局總部會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育工作由工程局財(cái)務(wù)部門組織進(jìn)行，其余會(huì)計(jì)人員由子公司在工程局統(tǒng)一部署下分別組織進(jìn)行。建七三人[2010]47號(hào)-關(guān)于下發(fā)《中建七局第三建筑有限公司員工繼續(xù)教育管理辦法》的通知中對(duì)員工提出了繼續(xù)教育的具體要求。（見(jiàn)應(yīng)收賬款管理過(guò)程記錄證據(jù)材料卷P6 、P130-局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊(cè)[第一版]、關(guān)于下發(fā)《中建七局第三建筑有限公司員工繼續(xù)教育管理辦法》的通知）

5.應(yīng)收賬款管理層內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)、管理風(fēng)格；

訪談法/總會(huì)、清欠辦

1、分管該業(yè)務(wù)的分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任管理人員對(duì)該業(yè)務(wù)的全過(guò)程管理的描述的全面性情況，2、分管該業(yè)務(wù)的分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任管理人員對(duì)該業(yè)務(wù)的全過(guò)程管理所描述的情況與實(shí)際的該業(yè)務(wù)的制度體系建設(shè)情況的一致性程度；

公司總會(huì)計(jì)師樊小江分管應(yīng)收賬款管理工作，公司財(cái)務(wù)資金部副經(jīng)理蔡明是應(yīng)收賬款管理直接責(zé)任管理人員，負(fù)責(zé)公司的清欠工作，檢查督促指導(dǎo)基層各單位及時(shí)建立清欠檔案，建立對(duì)在建項(xiàng)目拖欠工程款的預(yù)警機(jī)制。分管該業(yè)務(wù)的分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任管理人員對(duì)該業(yè)務(wù)的全過(guò)程管理所描述的情況與實(shí)際的該業(yè)務(wù)的制度體系建設(shè)情況是一致的。管理層對(duì)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)控認(rèn)識(shí)比較到位，管理風(fēng)格屬謹(jǐn)慎性。

6.應(yīng)收賬款管理崗位配置人員的素質(zhì)情況；

訪談法、/清欠辦

1、該業(yè)務(wù)的各崗位實(shí)際人員到位情況；2、所配置人員的所接受的專業(yè)培訓(xùn)與崗位技能培訓(xùn)情況；3、所配置人員的工作履歷情況；4、所配置人員與該業(yè)務(wù)特點(diǎn)人力資源要求的匹配性情況；

1、公司財(cái)務(wù)部成立專門的清欠辦公室，由財(cái)務(wù)資金部副經(jīng)理蔡明負(fù)責(zé)清欠工作的管理，并配備一名清欠業(yè)務(wù)主辦。分公司財(cái)務(wù)科設(shè)立了專門負(fù)責(zé)催收應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員；

2、清欠工作人員均有參加公司組織的崗位技能培訓(xùn)，并接受過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，工作履歷及業(yè)務(wù)特點(diǎn)與人力資源要求相匹配。工作能力和工作經(jīng)驗(yàn)都能勝任本職工作。

7.應(yīng)收賬款管理員工道德要求與行為規(guī)范。

訪談法、審閱法/人力資源部

1、企業(yè)約束與激勵(lì)員工的共同道德要求與價(jià)值行為準(zhǔn)則建立情況；2、針對(duì)該業(yè)務(wù)控制與發(fā)展特點(diǎn)的道德要求與價(jià)值行為準(zhǔn)則建立情況；3、道德要求與價(jià)值行為準(zhǔn)則與各崗位人員的緊密結(jié)合程度（如是否人手一份，是否建立責(zé)任關(guān)系，是否進(jìn)行培訓(xùn)與提示等）

中建七局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊(cè)[第一版]會(huì)計(jì)人員工作守則中明確了財(cái)務(wù)人員的道德要求與行為規(guī)范共十條。（見(jiàn)應(yīng)收賬款管理過(guò)程記錄證據(jù)材料卷P2-局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊(cè)[第一版]）

二

內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與防范

1.應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制潛在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別情況；

審閱法、訪談法/清欠辦

1、對(duì)于該業(yè)務(wù)，企業(yè)對(duì)其哪些環(huán)節(jié)進(jìn)行了規(guī)范與控制；2、這些方面對(duì)比本作業(yè)指導(dǎo)書所列出的監(jiān)察點(diǎn)的缺少或者全面情況

1、公司財(cái)務(wù)部未能對(duì)應(yīng)收賬款管理做出年度工作策劃；

2、在應(yīng)收賬款的管理中，對(duì)應(yīng)收賬款催收工作的組織機(jī)構(gòu)、簽訂清欠責(zé)任書、建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，對(duì)空白發(fā)票（收據(jù)）的管理、印鑒管理、收款手續(xù)的辦理程序、外經(jīng)證的辦理程序、賬齡分析等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行了規(guī)范與控制；

3、制度中沒(méi)有識(shí)別對(duì)業(yè)主的資信調(diào)查、投標(biāo)策略及實(shí)施方案的制定、參與合同評(píng)審、工程進(jìn)度和質(zhì)量管控、工程驗(yàn)收及資料管理、結(jié)算工作的管理、融投資建造項(xiàng)目投融資管理、應(yīng)收賬款管理過(guò)程中收款人的授權(quán)、收款后的反饋確認(rèn)、賬齡預(yù)警、壞賬核銷的報(bào)批及賬務(wù)處理、應(yīng)收賬款管理記錄完整性風(fēng)險(xiǎn)（記錄整理）、管理過(guò)程偏離風(fēng)險(xiǎn)（業(yè)務(wù)督導(dǎo)）、應(yīng)收賬款管理目標(biāo)偏離風(fēng)險(xiǎn)（目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況統(tǒng)計(jì)報(bào)告）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審和廉潔從業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)（檢查監(jiān)控）十七個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2.應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制潛在風(fēng)險(xiǎn)程度評(píng)估情況；

審閱法、訪談法/清欠辦

1、對(duì)于該業(yè)務(wù)規(guī)范與控制的這些環(huán)節(jié)，企業(yè)對(duì)哪幾個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)范與控制；2、該業(yè)務(wù)的重要的、關(guān)鍵環(huán)節(jié)（對(duì)應(yīng)本作業(yè)指導(dǎo)書的監(jiān)察點(diǎn)）被企業(yè)所詳細(xì)規(guī)范與控制的環(huán)節(jié)的覆蓋情況；

1、公司對(duì)空白發(fā)票（收據(jù)）的管理、印鑒管理、收款手續(xù)的辦理程序、外經(jīng)證的辦理程序的控制環(huán)節(jié)進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)范與控制，實(shí)現(xiàn)不相容崗位職責(zé)相分離，各崗位責(zé)任到人；

2、制度中沒(méi)有識(shí)別應(yīng)收賬款管理過(guò)程中應(yīng)收賬款工作的年度工作策劃、對(duì)業(yè)主的資信調(diào)查、投標(biāo)策略及實(shí)施方案的制定、參與合同評(píng)審、工程進(jìn)度和質(zhì)量管控、工程驗(yàn)收及資料管理、結(jié)算工作的管理、融投資建造項(xiàng)目投融資管理、收款人的授權(quán)、收款后的反饋確認(rèn)、壞賬核銷的報(bào)批及賬務(wù)處理、賬齡預(yù)警、記錄完整性風(fēng)險(xiǎn)（記錄整理）、應(yīng)收賬款管理過(guò)程偏離風(fēng)險(xiǎn)（業(yè)務(wù)督導(dǎo)）、應(yīng)收賬款管理目標(biāo)偏離風(fēng)險(xiǎn)（目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況統(tǒng)計(jì)報(bào)告）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審和廉潔從業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)（檢查監(jiān)控）十七個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，即表明公司未對(duì)這十七個(gè)環(huán)節(jié)作出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審。

3.應(yīng)收賬款管理內(nèi)外環(huán)境變化時(shí)，內(nèi)部控制潛在風(fēng)險(xiǎn)再識(shí)別與再評(píng)估及時(shí)性情況；

訪談法、審閱法/清欠辦

在該業(yè)務(wù)關(guān)鍵崗位人員變化、崗位職責(zé)調(diào)整、崗位增減、直接責(zé)任管理者變化、分管領(lǐng)導(dǎo)變化、與該業(yè)務(wù)的主要相關(guān)的重要崗位人員變化或崗位增減、該業(yè)務(wù)對(duì)接的外部情況變化等情況下，給該業(yè)務(wù)正常運(yùn)行在控制方面所帶來(lái)的影響、新增加的潛在失控、失效風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、原來(lái)激勵(lì)與約束要求的適應(yīng)性情況的認(rèn)識(shí)、及時(shí)調(diào)整情況與結(jié)果

1、未見(jiàn)公司業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理方面的制度；

2、未見(jiàn)對(duì)應(yīng)收賬款管理過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估的工作記錄；

4.應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制潛在風(fēng)險(xiǎn)防范措施；

審閱法、訪談法/清欠辦

對(duì)該業(yè)務(wù)的重要的、關(guān)鍵環(huán)節(jié)（對(duì)應(yīng)本作業(yè)指導(dǎo)書的監(jiān)察點(diǎn)），包括內(nèi)部外部環(huán)境變化所導(dǎo)致的新增加的潛在失控、失效風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)的對(duì)應(yīng)控制措施制訂與完善情況

制度中沒(méi)有針對(duì)應(yīng)收賬款管理過(guò)程中工作開(kāi)展的年度工作策劃、對(duì)業(yè)主的資信調(diào)查、投標(biāo)策略及實(shí)施方案的制定、參與合同評(píng)審、工程進(jìn)度和質(zhì)量管控、工程驗(yàn)收及資料管理、結(jié)算工作的管理、融投資建造項(xiàng)目投融資管理、收款人的授權(quán)、收款后的反饋確認(rèn)、賬齡預(yù)警、壞賬核銷的報(bào)批及賬務(wù)處理、記錄完整性風(fēng)險(xiǎn)（記錄整理）、應(yīng)收賬款管理過(guò)程偏離風(fēng)險(xiǎn)（業(yè)務(wù)督導(dǎo)）、應(yīng)收賬款管理目標(biāo)偏離風(fēng)險(xiǎn)（目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況統(tǒng)計(jì)報(bào)告）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審和廉潔從業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)（檢查監(jiān)控）十七個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，包括對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)的責(zé)任部門、責(zé)任崗位、工作內(nèi)容/任務(wù)、工作記錄、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作方法；因?yàn)闆](méi)有對(duì)項(xiàng)目責(zé)任成本管理過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期識(shí)別、評(píng)估的工作記錄，因此是否針對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)制定對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施無(wú)從判斷。

三

內(nèi)部控制措施與控制活動(dòng)情況

1. 應(yīng)收賬款管理中為保證內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而制定的政策、制度、規(guī)定、業(yè)務(wù)流程等

審閱法、訪談法/清欠辦

１、企業(yè)控制與規(guī)范該業(yè)務(wù)的基本政策；２、圍繞其基本政策，企業(yè)所制訂的管理制度；３、圍繞其基本政策與管理制度的落實(shí)，企業(yè)所設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)工作程序；４、每一個(gè)工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容；５、每一個(gè)工作環(huán)節(jié)的工作方法、規(guī)則、技術(shù)、技巧等；

1、經(jīng)查閱，應(yīng)收賬款管理中為保證內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而制定的制度有：建七三[2002]54號(hào)《財(cái)務(wù)資金管理規(guī)定》、建七財(cái)[2006] 15號(hào)-關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《中國(guó)建筑工程總公司應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理辦法》的通知、建七三財(cái)[2007]165號(hào)關(guān)于下發(fā)《中建七局三公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理辦法(試行)》的通知、建七三財(cái)[2010]238號(hào)-關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)發(fā)票管理的措施、建七三辦[2009]109號(hào)-關(guān)于下發(fā)《中建七局第三建筑有限公司印信管理辦法》的通知。公司財(cái)務(wù)資金部圍繞以上制度建立了控制與規(guī)范應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)流程。（見(jiàn)應(yīng)收賬款管理過(guò)程記錄證據(jù)材料卷P69、P86、P97、P60、P110）

2、圍繞公司應(yīng)收賬款管理制度的落實(shí)，公司對(duì)開(kāi)展應(yīng)收賬款管理設(shè)計(jì)了組織機(jī)構(gòu)、簽訂清欠責(zé)任書、建立收款授權(quán)、對(duì)賬過(guò)程，賬齡分析與壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、賬齡預(yù)警、壞賬核銷的報(bào)批及賬務(wù)處理等工作程序。

3、應(yīng)收賬款管理制度對(duì)每一個(gè)工作環(huán)節(jié)的工作方法、規(guī)則、技術(shù)、技巧等具體的規(guī)定不全面。

2.應(yīng)收賬款管理授權(quán)與分權(quán)情況；

審閱法、訪談法/清欠辦

１、該業(yè)務(wù)的相對(duì)穩(wěn)定的權(quán)力在各崗位的分布情況；２、例外權(quán)力事項(xiàng)的處理過(guò)程要求與分布情況

1、查閱《中建七局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊(cè)[第一版]》第三章資金收入管理、公司《管理制度匯編》-清欠責(zé)任制度、《局清欠工作責(zé)任制實(shí)施細(xì)則》，制度中明確了工程施工過(guò)程中，項(xiàng)目經(jīng)理、預(yù)算人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)做好工作量統(tǒng)計(jì)和進(jìn)度報(bào)量，力求達(dá)到項(xiàng)目竣工，合同約定的工程款同步回收完畢。明確各單位清欠工作領(lǐng)導(dǎo)小組是本單位清欠工作的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，小組成員由財(cái)務(wù)、資金、法律、合約、結(jié)算、工程、審計(jì)等相關(guān)管理職能部門負(fù)責(zé)人組成，并進(jìn)一步明確了相關(guān)管理職能部門清欠責(zé)任。項(xiàng)目經(jīng)理部是回收項(xiàng)目工程款項(xiàng)的直接責(zé)任機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)工程款項(xiàng)的回收承擔(dān)終身責(zé)任，是工程款回收的第一責(zé)任人。2、公司未對(duì)應(yīng)收賬款管理業(yè)務(wù)中例外權(quán)利事項(xiàng)的處理過(guò)程要求與分布情況進(jìn)行規(guī)定。（見(jiàn)應(yīng)收賬款管理過(guò)程記錄證據(jù)材料卷P16-局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊(cè)[第一版]、P43《局清欠工作責(zé)任制實(shí)施細(xì)則》）

3.應(yīng)收賬款管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行的報(bào)告、統(tǒng)計(jì)情況；

審閱法、訪談法/清欠辦

反映該業(yè)務(wù)實(shí)際運(yùn)行情況有哪些記錄的制度規(guī)定情況，包括（１）原始外來(lái)確認(rèn)記錄；（２）原始內(nèi)部確認(rèn)記錄；（３）原始簿記記錄；（４）臺(tái)賬類記錄；（５）反映業(yè)務(wù)綜合情況的報(bào)表類記錄；（６）統(tǒng)計(jì)分析記錄等；

應(yīng)收賬款管理制度中未發(fā)現(xiàn)相關(guān)制度規(guī)定

4.應(yīng)收賬款管理復(fù)核情況；

審閱法、訪談法/清欠辦

企業(yè)規(guī)定懂該業(yè)務(wù)的專業(yè)人員對(duì)業(yè)務(wù)的運(yùn)行全過(guò)程進(jìn)行復(fù)核性控制的控制點(diǎn)設(shè)計(jì)情況

應(yīng)收賬款管理實(shí)行關(guān)鍵點(diǎn)控制，每一個(gè)環(huán)節(jié)都有經(jīng)復(fù)核。查閱《局清欠工作責(zé)任實(shí)施細(xì)則》第二章第職責(zé)與流程第九條規(guī)定，合約管理部門負(fù)責(zé)合同條件審查，合同交底，對(duì)項(xiàng)目、清欠、索賠資料的合法性進(jìn)行指導(dǎo)、審核；財(cái)務(wù)（資金）部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目債權(quán)確認(rèn)，與發(fā)包方往來(lái)賬項(xiàng)核對(duì)，建立各項(xiàng)應(yīng)收臺(tái)賬，對(duì)清欠資料的完整性進(jìn)行審核、指導(dǎo)，并跟蹤監(jiān)控、定期催收。審計(jì)（監(jiān)察）管理部門負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目履約管理不佳造成的拖欠責(zé)任進(jìn)行認(rèn)定、清欠目標(biāo)完成情況的核查。（見(jiàn)應(yīng)收賬款管理過(guò)程記錄證據(jù)材料卷P43-《局清欠工作責(zé)任實(shí)施細(xì)則》）

5.應(yīng)收賬款管理業(yè)務(wù)檢查與監(jiān)督情況；

審閱法、訪談法/清欠辦

企業(yè)規(guī)定同業(yè)務(wù)的上級(jí)管理部門應(yīng)該對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)正常運(yùn)行情況的檢查與業(yè)務(wù)監(jiān)督范圍、內(nèi)容、頻次、記錄等要求和實(shí)際的記錄情況

未見(jiàn)相關(guān)制度規(guī)定

6. 應(yīng)收賬款管理非相容崗位的分離設(shè)置情況；

審閱法、訪談法/清欠辦

因考慮到舞弊、內(nèi)控原因，該業(yè)務(wù)全過(guò)程中不可合并的崗位或職責(zé)的實(shí)際分開(kāi)設(shè)置情況

經(jīng)查閱，中建七局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊(cè)[第一版]第一章-會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員與工作職責(zé)的相關(guān)規(guī)定中對(duì)財(cái)務(wù)人員不相容崗位進(jìn)行了分離設(shè)置。另查閱《局清欠工作責(zé)任實(shí)施細(xì)則》第二章第職責(zé)與流程，清欠管理建立了明確的不相容崗位，如合約管理部門負(fù)責(zé)合同條件審查，合同交底，對(duì)項(xiàng)目、清欠、索賠資料的合法性進(jìn)行指導(dǎo)、審核；財(cái)務(wù)（資金）部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目債權(quán)確認(rèn)，與發(fā)包方往來(lái)賬項(xiàng)核對(duì)，建立各項(xiàng)應(yīng)收臺(tái)賬，對(duì)清欠資料的完整性進(jìn)行審核、指導(dǎo)，并跟蹤監(jiān)控、定期催收。審計(jì)（監(jiān)察）管理部門負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目履約管理不佳造成的拖欠責(zé)任進(jìn)行認(rèn)定、清欠目標(biāo)完成情況的核查。中建人字[2007]479號(hào)-印發(fā)《關(guān)于部分崗位實(shí)行輪換、分離設(shè)置及競(jìng)業(yè)限制的規(guī)定》的通知中第四章中詳細(xì)規(guī)定了不相容崗位分離設(shè)置的要求。（見(jiàn)應(yīng)收賬款管理過(guò)程記錄證據(jù)材料卷P7-局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊(cè)[第一版]、P43《局清欠工作責(zé)任實(shí)施細(xì)則》、P143印發(fā)《關(guān)于部分崗位實(shí)行輪換、分離設(shè)置及競(jìng)業(yè)限制的規(guī)定》的通知

四

內(nèi)部信息識(shí)別與管理

1.應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制信息體系的建立與保持情況；

審閱法、訪談法/清欠辦

企業(yè)為控制該業(yè)務(wù)的按照預(yù)期運(yùn)行所建立的應(yīng)該向上級(jí)同業(yè)務(wù)部門、主要相關(guān)部門分管領(lǐng)導(dǎo)的進(jìn)行及時(shí)的信息溝通的內(nèi)部控制信息報(bào)告制度制訂情況

公司建立了EOA智能辦公系統(tǒng)、騰訊通信息化管理制度，實(shí)行了無(wú)紙化辦公，明確了通過(guò)公司的信息平臺(tái)向上級(jí)同業(yè)務(wù)部門、主要相關(guān)部門分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行及時(shí)的信息溝通的方式、方法和內(nèi)容，但沒(méi)有形成相關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度與表格，及時(shí)反映該業(yè)務(wù)按照預(yù)期運(yùn)行，并向上級(jí)同業(yè)務(wù)部門、主要相關(guān)部門分管領(lǐng)導(dǎo)的進(jìn)行及時(shí)的信息溝通規(guī)定。

2.應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制信息的識(shí)別、處理、溝通與反饋；

審閱法、訪談法/清欠辦

1、內(nèi)部控制信息報(bào)告制度規(guī)定了哪些信息應(yīng)該進(jìn)行報(bào)告；２、信息的溝通方式規(guī)定情況；３、溝通的信息的加工與分析要求；４、加工與分析結(jié)果的反饋要求；５、加工與分析結(jié)果的落實(shí)反饋；

因?yàn)闆](méi)有形成相關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度與表格，及時(shí)反映該業(yè)務(wù)按照預(yù)期運(yùn)行，并向上級(jí)同業(yè)務(wù)部門、主要相關(guān)部門分管領(lǐng)導(dǎo)的進(jìn)行及時(shí)的信息溝通規(guī)定，1、2、3、4、5沒(méi)有辦法測(cè)試。

3.應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制制度的管理；

審閱法、訪談法/清欠辦

所有關(guān)于企業(yè)規(guī)范與控制該業(yè)務(wù)的制度、措施、表格等文件傳遞傳閱情況、培訓(xùn)情況、所在崗的保管情況等

應(yīng)收賬款管理的內(nèi)控文件通過(guò)公司的EOA智能辦公信息平臺(tái)進(jìn)行發(fā)布，各分公司辦公室有專人負(fù)責(zé)接收，并傳遞到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門指定專人進(jìn)行保管。并由公司、分公司財(cái)務(wù)部組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)。

4.應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制記錄的管理，特別是關(guān)鍵內(nèi)部控制記錄的管理

訪談法、審閱法/清欠辦

所有關(guān)于反映該業(yè)務(wù)實(shí)際運(yùn)行情況的各類記錄的歸類編碼情況、裝訂情況、歸檔整理情況、完整性情況等

1、制度中未對(duì)記錄整理進(jìn)行相關(guān)規(guī)定

2、實(shí)際操作：詢問(wèn)財(cái)務(wù)資金部經(jīng)理趙晶晶并查閱應(yīng)收賬款管理的相關(guān)記錄，經(jīng)各環(huán)節(jié)審核傳遞后，交由分公司財(cái)務(wù)科備案保存，均有歸類編碼裝訂，保存完整。

五

內(nèi)部控制監(jiān)督、評(píng)審、糾偏與改進(jìn)情況

1.應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督情況；

訪談法、審閱法/審計(jì)部

企業(yè)內(nèi)部非同業(yè)務(wù)的專業(yè)監(jiān)督部門對(duì)該業(yè)務(wù)的運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的制度要求情況，實(shí)際開(kāi)展情況

缺制度規(guī)定，實(shí)際沒(méi)有進(jìn)行。

2.應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制體系的評(píng)審情況；

訪談法、審閱法/企管辦

企業(yè)內(nèi)部非同業(yè)務(wù)的專業(yè)監(jiān)督部門對(duì)所有關(guān)于企業(yè)規(guī)范與控制該業(yè)務(wù)的制度、措施、表格等文件進(jìn)行評(píng)審的制度要求，實(shí)際開(kāi)展情況

應(yīng)收賬款管理制度中，缺對(duì)應(yīng)的制度規(guī)定，實(shí)際沒(méi)有進(jìn)行。

3.應(yīng)收賬款管理自身開(kāi)展審計(jì)、審計(jì)情況；

訪談法、審閱法/監(jiān)察室

企業(yè)專業(yè)監(jiān)督部門與相關(guān)部門對(duì)該業(yè)務(wù)是否明確審計(jì)或?qū)徲?jì)制度，及開(kāi)展情況

應(yīng)收賬款管理制度中，缺對(duì)應(yīng)的制度規(guī)定，實(shí)際今年已經(jīng)進(jìn)行立項(xiàng)開(kāi)展清欠工作審計(jì)和審計(jì)。

4.應(yīng)收賬款管理對(duì)違規(guī)、違紀(jì)等偏離情況的整改處置、糾正與預(yù)防措施；

訪談法、審閱法/監(jiān)察室

經(jīng)企業(yè)內(nèi)部非同業(yè)務(wù)的專業(yè)監(jiān)督部門對(duì)該業(yè)務(wù)的運(yùn)行情況所檢查出來(lái)的違規(guī)、違紀(jì)等偏離情況的整改處置、糾正與預(yù)防措施制訂落實(shí)情況

應(yīng)收賬款管理制度中沒(méi)有明確違規(guī)、違紀(jì)等偏離情況的整改處置、糾正與預(yù)防措施等

5. 應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制體系的持續(xù)改進(jìn)情況

訪談法、審閱法/清欠辦

所有關(guān)于企業(yè)規(guī)范與控制該業(yè)務(wù)的制度、措施、表格等文件及崗位、人員是否進(jìn)行過(guò)不斷的改進(jìn)，改進(jìn)的情況等

1、應(yīng)收賬款管理制度中中未見(jiàn)對(duì)審計(jì)監(jiān)察部的監(jiān)察建議作為該業(yè)務(wù)制度持續(xù)改進(jìn)依據(jù)之一的明確規(guī)定。

2、實(shí)際開(kāi)展工作情況如下：根據(jù)公司發(fā)展和上級(jí)的要求，公司對(duì)所有關(guān)于企業(yè)規(guī)范與控制清欠業(yè)務(wù)的制度、措施、表格等文件及崗位、人員都有進(jìn)行過(guò)不斷的改進(jìn)，比如清欠制度的完善，出臺(tái)新的清欠制度，增設(shè)清欠崗位、增加清欠人員，清欠崗位設(shè)置由兼職到專職等。

六

其他要測(cè)試的業(yè)務(wù)流程的制度建設(shè)內(nèi)容

受審計(jì)對(duì)象所在單位/部門

財(cái)務(wù)資金部

審計(jì)員/日期

張某/2010年12月24日

審計(jì)對(duì)象

公司某分公司應(yīng)收賬款管理

序號(hào)

審計(jì)底稿分析內(nèi)容

合格

不合格

有

無(wú)

1

是否有相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程組織機(jī)構(gòu)

有

2

業(yè)務(wù)流程組織機(jī)構(gòu)決策層、監(jiān)督控制層、執(zhí)行層是否有相應(yīng)的集合工作職責(zé)

有

3

是否有健全的業(yè)務(wù)流程決策層、監(jiān)督控制層、執(zhí)行層制衡機(jī)制

有

4

業(yè)務(wù)流程組織機(jī)構(gòu)的每個(gè)成員崗位職責(zé)中是否有相應(yīng)工作職責(zé)明確

有

5

是否有業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵崗位的設(shè)置與相應(yīng)職責(zé)明確

有

6

是否有考核業(yè)務(wù)流程工作質(zhì)量與效果的定性與定量的過(guò)程控制指標(biāo)

有

7

是否有考核業(yè)務(wù)流程工作質(zhì)量與效果的定性與定量的最終控制指標(biāo)

有

8

是否有業(yè)務(wù)流程的人力資源準(zhǔn)入基本素質(zhì)與要求

有

9

是否有業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵崗位準(zhǔn)入素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力要求

有

10

是否有業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)上的各崗位人員的培訓(xùn)要求

有

11

管理層對(duì)業(yè)務(wù)流程是否有內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)

有

12

業(yè)務(wù)流程的各崗位人員是否實(shí)際到位

有

13

所配置人員的所接受的專業(yè)培訓(xùn)與崗位技能培訓(xùn)是否達(dá)到規(guī)定要求

有

14

所配置人員的工作履歷是否達(dá)到崗位準(zhǔn)入

有

15

所配置人員與業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)人力資源要求是否有匹配性

有

16

企業(yè)是否有約束與激勵(lì)員工行為的共同道德要求與行為準(zhǔn)則

有

17

企業(yè)是否建立有針對(duì)業(yè)務(wù)流程控制與發(fā)展特點(diǎn)的道德要求與行為準(zhǔn)則

有

18

業(yè)務(wù)流程的重要、關(guān)鍵崗位人員對(duì)道德要求與行為準(zhǔn)則是否明確

有

19

是否建立崗位道德要求與行為準(zhǔn)則責(zé)任協(xié)議關(guān)系

有

20

針對(duì)道德要求與行為準(zhǔn)則是否對(duì)員工進(jìn)行過(guò)培訓(xùn)與提示等

有

21

對(duì)于業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)的規(guī)范與控制是否覆蓋了本作業(yè)指導(dǎo)書所列出的各監(jiān)察點(diǎn)

無(wú)

22

企業(yè)對(duì)于業(yè)務(wù)流程規(guī)范與控制是否就對(duì)應(yīng)本作業(yè)指導(dǎo)書的監(jiān)察點(diǎn)都進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)范與控制

無(wú)

23

在業(yè)務(wù)流程過(guò)程內(nèi)、外部情況變化下，是否對(duì)給該業(yè)務(wù)正常運(yùn)行在控制方面所帶來(lái)的影響及時(shí)進(jìn)行關(guān)鍵內(nèi)部控制環(huán)節(jié)調(diào)整

無(wú)

24

對(duì)于業(yè)務(wù)流程過(guò)程中的重要的、關(guān)鍵的監(jiān)察點(diǎn)，企業(yè)是否有對(duì)應(yīng)控制措施及時(shí)制訂

無(wú)

25

對(duì)于業(yè)務(wù)流程過(guò)程中，在內(nèi)部外部環(huán)境變化所導(dǎo)致的新增加的潛在失控、失效風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)是否有及時(shí)調(diào)整完善的對(duì)應(yīng)控制措施

無(wú)

26

企業(yè)是否明確控制與規(guī)范業(yè)務(wù)流程的基本政策要求

有

27

圍繞其基本政策，企業(yè)是否建立控制與規(guī)范業(yè)務(wù)流程制度

有

28

圍繞其基本政策與管理制度的落實(shí)，企業(yè)是否設(shè)計(jì)控制與規(guī)范業(yè)務(wù)流程的工作程序

有

29

是否明確控制與規(guī)范業(yè)務(wù)流程每一個(gè)工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容

有

30

是否明確控制與規(guī)范業(yè)務(wù)流程每一個(gè)工作環(huán)節(jié)的工作方法、規(guī)則、技術(shù)、技巧等

無(wú)

31

業(yè)務(wù)流程的相對(duì)穩(wěn)定的權(quán)利在各崗位是否明確

有

32

業(yè)務(wù)流程例外權(quán)利事項(xiàng)的處理過(guò)程是否明確

無(wú)

33

反映業(yè)務(wù)流程實(shí)際運(yùn)行情況的記錄是否明確

無(wú)

34

企業(yè)是否規(guī)定由懂業(yè)務(wù)流程的專業(yè)人員對(duì)業(yè)務(wù)的運(yùn)行全過(guò)程進(jìn)行復(fù)核性控制

有

35

企業(yè)是否明確規(guī)定對(duì)業(yè)務(wù)流程運(yùn)行全過(guò)程進(jìn)行復(fù)核性控制的控制點(diǎn)

有

36

企業(yè)是否明確規(guī)定同業(yè)務(wù)的上級(jí)管理部門應(yīng)該對(duì)業(yè)務(wù)流程正常運(yùn)行情況進(jìn)行檢查與業(yè)務(wù)監(jiān)督

無(wú)

37

企業(yè)規(guī)定同業(yè)務(wù)的上級(jí)管理部門應(yīng)該對(duì)業(yè)務(wù)流程正常運(yùn)行情況的檢查與業(yè)務(wù)監(jiān)督范圍、內(nèi)容、頻次、記錄等要求和實(shí)際的記錄情況

無(wú)

38

企業(yè)是否明確規(guī)定同業(yè)務(wù)的上級(jí)管理部門對(duì)業(yè)務(wù)流程正常運(yùn)行情況的檢查與業(yè)務(wù)監(jiān)督范圍與內(nèi)容

無(wú)

39

企業(yè)是否明確規(guī)定同業(yè)務(wù)的上級(jí)管理部門對(duì)業(yè)務(wù)流程正常運(yùn)行情況的檢查與業(yè)務(wù)監(jiān)督頻次

無(wú)

40

企業(yè)是否明確規(guī)定同業(yè)務(wù)的上級(jí)管理部門對(duì)業(yè)務(wù)流程正常運(yùn)行情況的檢查與業(yè)務(wù)監(jiān)督應(yīng)該形成的記錄要求

無(wú)

41

因考慮到舞弊、內(nèi)控原因，業(yè)務(wù)流程全過(guò)程中不可合并的崗位或職責(zé)是否分開(kāi)進(jìn)行設(shè)置

有

42

企業(yè)是否建立為控制業(yè)務(wù)流程的按照預(yù)期運(yùn)行所建立的應(yīng)該向上級(jí)同業(yè)務(wù)部門、主要相關(guān)部門分管領(lǐng)導(dǎo)的進(jìn)行及時(shí)的信息溝通的內(nèi)部控制信息報(bào)告制度

無(wú)

43

業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制信息報(bào)告制度是否明確了應(yīng)該進(jìn)行報(bào)告的信息

無(wú)

44

業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制信息報(bào)告制度是否明確了信息的溝通方式

無(wú)

45

業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制信息報(bào)告制度是否明確了所要溝通的信息的加工與分析要求

無(wú)

46

業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制信息報(bào)告制度是否明確了所要溝通的信息加工與分析結(jié)果的反饋要求

無(wú)

47

業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制信息報(bào)告制度是否明確了對(duì)所要溝通信息的加工與分析結(jié)果的反饋要求落實(shí)回復(fù)

無(wú)

48

所有關(guān)于企業(yè)規(guī)范與控制業(yè)務(wù)流程的制度、措施、表格等文件是否在它相關(guān)崗位傳遞傳閱或者培訓(xùn)交底

無(wú)

49

所有關(guān)于企業(yè)規(guī)范與控制業(yè)務(wù)流程的制度、措施、表格等文件是否在它相關(guān)崗位可以獲得一份

無(wú)

50

所有關(guān)于反映業(yè)務(wù)流程實(shí)際運(yùn)行情況的各類記錄是否進(jìn)行歸類編碼裝訂管理

無(wú)

51

所有關(guān)于反映業(yè)務(wù)流程實(shí)際運(yùn)行情況的各類記錄是否歸檔完整

無(wú)

52

企業(yè)內(nèi)部是否有專業(yè)監(jiān)督部門（紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部門）對(duì)業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的制度要求

無(wú)

53

企業(yè)內(nèi)部是否規(guī)定專業(yè)監(jiān)督部門（紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部門）對(duì)所有關(guān)于企業(yè)規(guī)范與控制業(yè)務(wù)流程的制度、措施、表格等文件進(jìn)行評(píng)審的制度要求

無(wú)

54

企業(yè)專業(yè)監(jiān)督部門（紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部門）與相關(guān)部門是否有對(duì)業(yè)務(wù)流程開(kāi)展審計(jì)要求與計(jì)劃

無(wú)

55

企業(yè)內(nèi)部專業(yè)監(jiān)督部門是否有對(duì)業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行情況所檢查出來(lái)的違規(guī)、違紀(jì)等偏離情況的整改處置、糾正與預(yù)防措施制訂的制度要求

無(wú)

56

所有關(guān)于企業(yè)規(guī)范與控制業(yè)務(wù)流程的制度、措施、表格等文件及崗位、人員是否進(jìn)行過(guò)不斷的改進(jìn)

無(wú)

57

其他要判斷的項(xiàng)