有幸聽取了財(cái)稅培訓(xùn)專家肖太壽教授，為期2天的，關(guān)于建筑業(yè)新一輪稅制改革、金稅三期系統(tǒng)的6道關(guān)卡，稅務(wù)稽查新動(dòng)向，2018建筑業(yè)的稅務(wù)稽查重點(diǎn)，數(shù)據(jù)稅控下的建筑企業(yè)稅收安全策略等各項(xiàng)專業(yè)知識(shí)內(nèi)容，又在此基礎(chǔ)上加以拓展，結(jié)合企業(yè)實(shí)際案例進(jìn)行講解，各項(xiàng)內(nèi)容融會(huì)貫通。
一、金稅三期系統(tǒng)的6道關(guān)卡致使企業(yè)難逃漏稅的法律監(jiān)控
1、規(guī)范納稅人涉及納稅申報(bào)的相關(guān)資料，隨著“多證合一”的進(jìn)一步推進(jìn)，工商信息共享，優(yōu)化納稅人信息采集環(huán)節(jié)，金稅三期系統(tǒng)自動(dòng)將納稅人信息傳遞至征管系統(tǒng)相關(guān)模塊，它的的上線，讓金三系統(tǒng)對(duì)企業(yè)在各領(lǐng)域相關(guān)部門的數(shù)據(jù)有了一個(gè)全面的互通。稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)及權(quán)益的擁有或轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)能及時(shí)掌握，提高了涉稅數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。
2、納稅人的發(fā)票開具時(shí)必須填寫統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，使納稅人的購(gòu)銷業(yè)務(wù)的相關(guān)性、成本費(fèi)用的配比性、業(yè)務(wù)流向的合理性等數(shù)據(jù)更加清晰，進(jìn)一步防止企業(yè)開具“套票”、“虛票”。
3、自2018年3月1日期增值稅納稅申報(bào)實(shí)行“表表比對(duì)、票表比對(duì)和表稅比對(duì)”，通過對(duì)企業(yè)各大業(yè)務(wù)的比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)處理，如果發(fā)現(xiàn)比對(duì)異常，系統(tǒng)自動(dòng)會(huì)對(duì)稅控設(shè)備鎖定。規(guī)范了納稅人的申報(bào)，同時(shí)發(fā)票可以實(shí)現(xiàn)去全國(guó)統(tǒng)一查詢，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置涉稅監(jiān)管崗位，專門處理比對(duì)異常行為。
4、后臺(tái)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)分析，會(huì)以企業(yè)統(tǒng)一信用代碼為起點(diǎn)，追蹤企業(yè)的資金流、票據(jù)流，購(gòu)銷業(yè)務(wù)的相關(guān)性、成本費(fèi)用的配比性，個(gè)稅社保、公積金、銀行賬戶，都會(huì)在稅務(wù)系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督。
金稅三期嚴(yán)征管下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)之策：杜絕虛開增值稅發(fā)票、保障企業(yè)庫(kù)存賬實(shí)一致、依法納稅，不漏稅、依法申報(bào)職工個(gè)稅和繳納職工社保、控制企業(yè)的稅負(fù)不低于行業(yè)平均稅負(fù)率1%左右。
二、金稅三期下2018年稅務(wù)稽查新動(dòng)向
1國(guó)地稅聯(lián)合稽查和隨機(jī)抽查
2注重第三方信息在稅務(wù)稽查中的作用，從供應(yīng)商開票和申報(bào)稅信息判斷是否存在建筑企業(yè)虛開發(fā)票，注重上中下游企業(yè)相互交易數(shù)據(jù)判斷是否存在漏稅。
3注重稅負(fù)率異常波動(dòng)企業(yè)的稽查
三、2018年度建筑業(yè)稅務(wù)稽查重點(diǎn)及應(yīng)對(duì)
1、建筑房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增過渡期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的稽查，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的老項(xiàng)目，在營(yíng)改增后所發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不可以在新項(xiàng)目發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅中進(jìn)行抵扣。管理費(fèi)用，購(gòu)買的機(jī)械設(shè)備固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)等。
2、建筑企業(yè)工程返工損失的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的稽查，發(fā)包方不認(rèn)可的建筑企業(yè)返工損失的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。
3、建筑公司掛靠勞務(wù)公司開勞務(wù)發(fā)票的稽查，建筑公司必須與掛靠的勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同，同時(shí)，掛靠的勞務(wù)公司如果沒有參與民工管理、沒有與民工沒有簽訂勞務(wù)合同而代項(xiàng)目部的包工頭或班組負(fù)責(zé)人開具勞務(wù)費(fèi)用的增值稅專用發(fā)票，給建筑企業(yè)進(jìn)行抵扣，屬于虛開增值稅發(fā)票。
4、建筑企業(yè)增值稅納稅義務(wù)時(shí)間的稽查，根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文件規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的當(dāng)天，為開具發(fā)票的當(dāng)天。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同約定的付款日期，未簽訂合同的，為服務(wù)完成的當(dāng)天，所以建筑業(yè)企業(yè)收到預(yù)收款的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為：已經(jīng)發(fā)生建筑應(yīng)稅服務(wù)并與業(yè)主或發(fā)包方進(jìn)行工程進(jìn)度結(jié)算簽訂進(jìn)度結(jié)算書的當(dāng)天。
四、數(shù)據(jù)控稅下的建筑業(yè)稅收安全策略
重視合同簽訂環(huán)節(jié)控制稅收風(fēng)險(xiǎn)、重視企業(yè)平常業(yè)務(wù)流程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理。事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制，可惜大多數(shù)的事業(yè)經(jīng)營(yíng)者均未能體會(huì)到這一點(diǎn)，等到錯(cuò)誤的決策造成了重大的損失才尋求彌補(bǔ)。而往往是即使請(qǐng)來了名氣很大的“空降兵”，結(jié)果也于事無補(bǔ)。
建筑企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同的用工形式，1)建筑公司必須與掛靠的勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同，合同中必須明確兩點(diǎn)一注明建筑企業(yè)代發(fā)勞務(wù)公司農(nóng)民工工資；二在合同中約定：勞務(wù)發(fā)票時(shí)必須在發(fā)票備注欄中寫明兩點(diǎn)：a.建筑公司代發(fā)勞務(wù)公司農(nóng)民工工資xx元。b.項(xiàng)目所在地的縣市（區(qū)）和項(xiàng)目的名稱。掛靠的勞務(wù)公司的名義和每位民工簽勞動(dòng)合同2)掛靠的勞務(wù)公司的名義和每位民工簽勞動(dòng)合同，為解決社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的負(fù)擔(dān)，在合同中約定，企業(yè)每月將社保及工資按時(shí)足額打入工資卡，民工自愿回所在地自己繳納社保。如果沒有繳納，與本公司無關(guān)。
關(guān)于建筑企業(yè)掛靠工程稅收安全的制度控稅策略
1．實(shí)行統(tǒng)一的合同會(huì)簽制度、合同管理制度
2．物資采購(gòu)管理制度，被掛靠方建立合格供應(yīng)商的選擇制度，制定規(guī)范的建筑物資采購(gòu)制度：主材和設(shè)備的采購(gòu)管理、輔料的采購(gòu)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)
3．實(shí)行集中統(tǒng)一的財(cái)務(wù)收付結(jié)算管理制度，對(duì)被掛靠方實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算
4．掛靠項(xiàng)目的項(xiàng)目管理人員進(jìn)行派駐管理
建筑企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)要防患于未然，建筑合同的簽訂相當(dāng)重要，合同是稅務(wù)稽查過程中證明納稅主體之間真實(shí)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要原始依據(jù)之一，根據(jù)合同來確定該項(xiàng)業(yè)務(wù)是否繳稅以及按照什么標(biāo)準(zhǔn)繳稅。必須進(jìn)行統(tǒng)一的合同管理，考慮到合同簽訂時(shí)，工程款支付、發(fā)票開具、材料供應(yīng)等各方面內(nèi)容，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
這2天的建筑業(yè)增值稅學(xué)習(xí)培訓(xùn)經(jīng)歷，我感到非常的充實(shí)，這次學(xué)習(xí)培訓(xùn)也激勵(lì)我在工作中從點(diǎn)點(diǎn)滴滴做起，認(rèn)真重視企業(yè)平常賬務(wù)的正確處理，腳踏實(shí)地，認(rèn)真負(fù)責(zé)，努力把每個(gè)細(xì)節(jié)都做好，不斷在自己的崗位上進(jìn)步。
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